财务报表及分析.ppt

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1、财务报表、经营报表的阅读与分析-总经理专项培训班课程（二）内容要点 1、财务报表主要包含哪些表格 2、财务报表的阅读和主要分析指标 3、经营报表主要包含哪些表格 4、经营报表的阅读和主要分析指标财务报表主要包含哪些表格 1、资产负债表 2、损益表 3、现金流量表什么是资产负债表 资产负债表表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表。资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股东权益”交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块，在经过分录、转帐、分类帐、试算、调整等等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准，浓缩成一张报表

2、。其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外，也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。资产负债表的结构 资产负债表主要由表首、正表两部分组成。表首部分包括报表名称、报表编号、编制单位、编制日期和计量单位等。正表部分是资产负债表的核心内容，具体说明企业财务状况的各个项目。它的格式一般有两种：报告式资产负债表和账户式资产负债表。报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和所有者权益。具体排列形式又有两种：一是按“资产=负债+所有者权益”的原理排列；二是按“资产一负债=所有者权益”的原理排列。账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。企业会计准则第

3、30号财务报表列报规定，我国的资产负债表采用账户式。根据财务报表信息列报的可比性要求：财务报表至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据。资产负债表要填列“年初余额”和“期末余额”两栏。资产负债表的作用 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。例如，公历每年12月31日的财务状况，由于它反映的是某一时点的情况，所以，又称为静态报表。资产负债表主要提供有关企业财务状况方面的信息。通过资产负债表，可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况，即，有多少资源是流动资产、有多少资源是长期投资、有多少资源是固定资产，等等；可以提供某一日期的负债总额及其结构，

4、表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间，即，流动负债有多少、长期负债有多少、长期负债中有多少需要用当期流动资金进行偿还，等等；可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。资产负债表还可以提供进行财务分析的基本资料，如将流动资产与流动负债进行比较，计算出流动比率；将速动资产与流动负债进行比较，计算出速动比率等，可以表明企业的变现能力、偿债能力和资金周转能力，从而有助于会计报表使用者作出经济决策。资产负债表的格式 资产负债表 会企01表编制单位：有限公司 . 2014年12月31日 单位：元资产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 （或股东权益）

5、期末余额 年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产 交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货 应付股利一年内到期的非流动资产 其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计可供出售金融资产 非流动负债：持有至到期投资 长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计生产性生物资产 负债合计油气资产所有者权益（或股东权益）：无形资产实收资本（或股本

6、）开发支出资本公积商誉 减：库存股长期待摊费用盈余公积递延所得税资产 未分配利润其他非流动资产 所有者权益（或股东权益）合计非流动资产合计资产总计 负债和所有者权益（或股东权益）总计损益表定义 损益表(Income Statement)（或利润表）是用以反映公司在一定期间（a certain period）利润实现(或发生亏损)的财务报表。它是一张动态报表。损益表可以为报表的阅读者提供作出合理的经济决策所需要的有关资料, 可用来分析利润增减变化的原因, 公司的经营成本, 作出投资价值评价等。损益表的重要作用 损益表上所反映的会计信息，可以用来评价一个企业的经营效率和经营成果，评估投资的价值和报

7、酬，进而衡量一个企业在经营管理上的成功程度。具体来说有以下几个方面的作用：1、损益表可作为经营成果的分配依据。损益表反映企业在一定期间的营业收入、营业成本、营业费用以及营业税金、各项期间费用和营业外收支等项目，最终计算出利润综合指标。损益表上的数据直接影响到许多相关集团的利益，如国家的税收收入、管理人员的奖金、职工的工资与其他报酬、股东的股利等。正是由于这方面的作用，损益表的地位曾经超过资产负债表，成为最重要的财务报表。2、损益表能综合反映生产经营活动的各个方面，可以有助于考核企业经营管理人员的工作业绩。企业在生产、经营、投资、筹资等各项活动中的管理效率和效益都可以从利润数额的增减变化中综合的

8、表现出来。通过将收入、成本费用、利润与企业的生产经营计划对比，可以考核生产经营计划的完成情况，进而年评价企业管理当局的经营业绩和效率。3、损益表可用来分析企业的获利能力、预测企业未来的现金流量。损益表揭示了经营利润、投资净收益和营业外的收支净额的详细资料，可据以分析企业的盈利水平，评估企业的获利能力。同时，报表使用者所关注的各种预期的现金来源、金额、时间、和不确定性，如股利或利息、出售证券的所得及借款得清偿，都与企业的获利能力密切相关，所以，收益水平在预测未来现金流量方面具有重要作用。利润表的样式 利润表编制单位：有限公司 2014年 单位：元 项目 本期金额 上期金额一、营业收入减：营业成本

9、营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“”号填列）投资收益（损失以“”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“”号填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益什么是现金流量表 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资

10、。 现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间(通常是每季或每年)内，一家企业或机构的现金 (包含银行存款) 增灭变动的情况。现金流量表的出现，主要是想反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。现金流量表可用于分析一家企业或机构在短期内有没有足够现金去应付开销。现金流量表的作用 1、反映企业的现金流量，评价企业未来产生现金净流量的能力； 2、评价企业偿还债务、支付投资利润的能力，谨慎判断企业财务状况； 3、分析净收益与现金流量间的差异，并解释差异产生的原因； 4、通过对现金投资与融资、非现金投资与融资的分析，全面了解企业财务

11、状况。什么是财务指标分析 财务指标分析是指总结和评价企业财务状况与经营成果的分析指标，包括偿债能力指标、运营能力指标、盈利能力指标和发展能力指标。财务指标分析.doc财务指标分析的内容（一） 一、偿债能力分析 偿债能力是指企业偿还到期债务(包括本息)的能力。 (一)短期偿债能力分析 1、流动比率 2、速动比率 3、现金流动负债比率 (二)长期偿债能力分析 1、资产负债率 2、产权比率 3、负债与有形净资产比率 4、利息保障倍数财务指标分析的内容（二） 二、营运能力分析 营运能力分析是指通过计算企业资金周转的有关指标分析其资产利用的效率，是对企业管理层管理水平和资产运用能力的分析。 (一)应收款

12、项周转率 (二)存货周转率 (三)总资产周转率 (四)固定资产周转率财务指标分析的内容（三） 三、盈利能力分析 盈利能力就是企业资金增值的能力，它通常体现为企业收益数额的大小与水平的高低。企业盈利能力的分析可从一般分析和社会贡献能力分析两方面研究。 (一)企业盈利能力的一般分析 1、主营业务毛利率 2、主营业务利润率 3、资产净利率 4、净资产收益率 5、资本保值增值率 (二)社会贡献能力分析 1、社会贡献率 2、社会积累率财务指标分析的内容（四） 四、发展能力分析 1、销售 (营业) 增长率 2、资本积累率 3、总资产增长率 4、固定资产成新率 5、三年利润平均增长率 6、三年资本平均增长率

13、经营报表主要包含哪些表格1、经营情况汇总表2、各部门经营情况汇总表3、房务收入分析表4、客源房型分析表5、餐饮收入分析表6、成本毛利分析表7、间耗分析表8、能耗分析表9、各部门简报分析10、应收账款账龄表11、资金计划使用情况表2014年报表格式.xls经营报表功能（一） 1、经营情况汇总表 主要是合并汇总全酒店的经营情况，了解实体的整体经营状况。此表与财务报表的损益表结果一致方为正确。 2、各部门经营情况汇总表 主要按照房务、餐饮、水之莲、物业等版块汇总经营情况，从收入、成本、费用（按照明细科目）来统计分析与计划、与上期、与去年经营的差异。 此表为各部门负责人提供当期的经营结果，列明各项费用

14、明细指标的差异情况，加强管理控制费用提供数据指导。经营报表功能（二） 3、房务收入分析表 主要按照房务收入结构分前厅、客房、销售来具体分析各部门收入的客源情况，以及与计划、与上期、与去年比较的差异。 4、客源房型分析表 主要是按照客房售房情况，分客源、房型统计房价和出租率，以及与计划、与上期、与去年比较的差异。 以上二表主要是针对房务的收入情况进一步做出详细的分析，为经营者制定销售方案提供数据依据。经营报表功能（三） 5、餐饮收入分析表 主要对餐饮收入情况进行明细分析，按照包房、散台、宴席等具体分析餐饮的人均消费和上座率，以及与计划、与上期、与去年比较的差异。 6、成本毛利分析表 主要对酒店毛

15、利情况进行明细分析，按照厨房各档口和餐饮吧台、客房迷你吧毛利统计汇总。 以上二表主要是针对餐饮的收入和成本实际情况进一步详细的分析，为经营者制定销售方案、加强成本控制提供数据依据。经营报表功能（四） 7、间耗分析表 主要是深入分析一次性用品间耗、洗涤间耗、单间能耗的情况，从多方面加强费用的控制，同时也保证酒店品质的目的。 8、能耗分析表 主要对酒店能耗使用情况进行分析。 9、各部门简报分析 主要是对房务、餐饮、水之莲经营结果、主要经营指标精简汇总，方便经营者一目了然了解经营所需要的详细数据。各部门对经营情况的简单文字说明是对管理者提供了补充资料。经营报表功能（五） 10、应收账款账龄表 主要是对酒店挂账情况的详细汇总，列明担保人，挂账单位，挂账期限，挂账限额等，为管理者作为催收和考核的依据。 11、资金计划使用情况表 主要对酒店资金状况的计划和实际情况缺口的预测，为保证资金正常经营周转做到心中有数。谢 谢 大 家！