私募基金投行管理人会计核算方法.docx

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1、私募基金投行管理人会计核算方法文末附投行账务处理财税实操根据基金业协会的分类，国内的私募基金主要包括三类：股权类私募、证券类私募、创投基金和其他类基金。而作为基金管理人，收入来源主要是向发起设立的基金收取管理费和分享基金的超额投资收益。所以本文从基金管理人和基金的两个层面去进行分析，如何进行会计处理。一、基金管理人基金管理人一般是已投资公司或合伙企业的形式在运行，其日常的会计核算和税务处理和一般的公司或合伙企业没有任何区别。1、收入(1)基金管理人向发起设立的各只基金收取的管理费,一般是根据管理基金规模的1-2%进行按月(按季)计提。(2)根据基金管理人和投资者的约定,基金管理人收取的超额投资

2、收益分成，具体的比例基金管理人和投资人在投资协议中进行约定。如股权类私募基金可约定，退出时的年化收益大于30%时,基金管理人可以享受超额收益的20%等。(3)投资人基金认购费用，有的基金条款约定，投资人在认购基金时需要支付一定比例的认购费。2、成本费用支出基金管理人的费用支出主要包括：人员工资、房屋租金、办公费等日常费用。3、关于纳税申报和一般公司或合伙企业一样，按月或按季度进行纳税申报，如个人所得税申报、增值税申报、企业所得税申报等。如果符合小微企业或小规模纳税人的条件，同样享受相关的税收优息政策。二、关于私募基金无论是哪一类基金，从日常管理和财务核算来讲，都是封闭式的一个独立单元。基金管理

3、人收取的管理费、超额收益分成等都会从基金净值中进行扣除。对于单支基金而言，其净值变动主要表现为：1、投资收益(损失)基金投资产品的日常公允价值变动或交易产生的收益(损失)2、费用支出如管理人提取的管理费、超额收益分成、审计费、托管人收取的托管费等。私募基金管理人对于设立的每只基金，一般都会根据基金托管人提供的管理报告，设立单独的财务核算账套。私募股权基金公司账务处理？合伙制私募股权投资基金的会计处理因出资方式灵活且可避免双重征税，合伙制私募股权投资基金成为目前的私募股权投资基金的主流。在中国会计准则下，基金的投资可按指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或长期股权投资进行核算。因此，

4、该类基金有以下两种不同的会计处理方式。1、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。出资人将基金投资视为投资一项金融产品，在交易性金融资产科目下核算。每年基金管理人根据LP账户审计报告进行公允价值调整。同时根据合伙协议，将收回的红利、股息作为持有期间收益，计入投资收益。而投资收回及其他收益先冲减投资成本，等本金全部收回后，再确认投资收益。这一处理办法遵循了稳健地原则，且和合伙协议的规定一致。（1）投资的确认及初始计量。借：交易性金融资产（按公允价值入账）投资收益（交易费用）贷：银行存款（支付的总价款）交易费用应直接计入当期损益（交易费用指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部

5、费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出,不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用力（2）后续计量-被投资公司经营结果对基金的影响。借交易性金融资产-公允价值变就公允价值大于账面价值,反之则作相反会计分录）贷：公允价值变动损益（3）处置投资。借：银行存款（净售价）公允价值变动损益（持有期间公允价值的净增值额）贷：交易性金融资产（账面余额）公允价值变动损益（持有期间公允价值的净贬值额）投资收益（差额，或借记）2、长期股权投资。出资人将基金投资视作一项长期股权投资，在长期股权投资科目下核算，按照合伙企业的报表调整其公允价值。在这一处理方

6、式下，投资人将收回的红利、股息收益作为当期投资收益入账。而投资收回及其他收益，在冲减其对应投资本金后作为投资收益在当期确认。同时，还需要根据基金占被投资公司的投资比例及基金是否对被投资公司存在重大影响或控制的情况，在后续计量时选择按照成本法或权益法进行会计处理。(1)投资的确认及初始计量。借：长期股权投资(按成本入账)贷：银行存款(支付的总价款)如果基金是按照对联营或合营企业的投资或其他长期股权投资核算投资项目，“资本化或直接费用化交易费用都是允许的，只要对所有投资项目统一应用“资本化或费用化”的会计处理即可。(2)后续计量-被投资公司经营结果对基金的影响。成本法：若有减值，调整账面价值借：资

7、产减值损失一长期股权投资减值准备贷：长期股权投资减值准备权益法：被投资公司实现净利润借：长期股权投资一损益调整（被投资公司发生净亏损则作相反会计处理）贷：投资收益被投资单位所有者权益的其他变动：借：长期股权投资一其他权益变动（或做相反的分录）贷：资本公积一其他资本公积（3）处置投资成本法：借：银行存款（净售价）贷：长期股权投资（账面余额）投资收益（差额，或借记）权益法：借：银行存款（净售价）贷：长期股权投资一成本长期股权投资一损益调整（或尚己）长期股权投资一其他权益变动（或借记）投资收益（差额，或借记）借：资本公积一其他资本公积（结转资本公积）贷：投资收益除股息、红利收入外，两种会计处理方法对LP投资人收益的确认存在时间性差异。如果认为是基金产品,LP投资人将在投资收回全部本金后才能确认收益。而如果认为是长期股权投资，每笔投资的收回都能带来损益，投资收益随着投资项目确认。两种处理方式各有利弊，很难评判其优劣。