年度企业所得税汇算清缴3大重点监测指标解析.docx

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1、年度企业所得税汇算清缴3大重点监测指标解析财税实操2022年度的汇算清缴如期而至，我们先了解一下这几年企税汇算清缴的重点监测指标，做到知己知彼，才能防患于未然。下面我们了解一下风险监测指标种类：一、报表间的监测主要涉及的是企税汇算清缴报表和财务报表、企税季报，并可能会与个别小税种如印花税、个税报表之间存在监测指标。其中比较重要有：0企税汇缴报表与年报财务报表间的各项数据比对企税汇缴报表税局后台会与企业的年报财务报表去做数据比对，比如一些必须一致的营业收入、营业支出、利润总额等数据，都会去做比对，所以企业如涉及提前申报了财务报表，但又有资产负债表日后事项或者是涉及差错调整等情况，导致财税报表数据

2、有变化的，应先更正财务报表后，再做企税汇算清缴的申报。案例：关于税金及附加的比对提示信息如下：单位申报的表A100000第3行税金及附加为：*元；单位申报的财务报表中的利润表税金及附加为*元；上述数据存在差异，请核实。案例解析：针对以上风险提醒，或者类似风险提醒，首先要做的是就是核对数据，确实不一致的，再去判断哪个数据是对的：1 .如汇缴数据是对的，那么财务报表年报数据申报错误，需更正财务报表后，再去申报汇缴报表。2 .如财务报表的数据无误，大概率是汇缴时填错了，修改汇缴报表数据，核对无误后就可以申报了。0企税汇缴报表与企税季报的数据比对汇缴报表和季报报表，主要是校验资产总额和从业人数的数据比

3、对，也会校验预缴税款，但预缴税款都是提取过来的，以资产总额为例，提示如下：您单位4季度（或12月）季度预缴申报表中填报的资产总额的全年季度平均值为：X万元，申报表A000000企业基础信息表QO3资产总额为：凶万元，请核实填报是否正确。有这个提示的时候，处理思路如下：出现这个提示，首先核对一下汇算填写数据是否无误，计算规则如下汇算清缴时，资产总额为全年季度平均值：季度平均值=（季初值+季末值）2,全年季度平均值二全年各季度平均值之和.4如果不符合，汇算数据需要及时修改，如果一致，原因是月（季）报中的资产总额，被四舍五入到整数了，所以会不相等,这种情况是正常的，对企业基本无影响，正常申报即可。二

4、、汇算报表内的异常指标监测0从汇算报表中监测企业异常调整企业填报汇算数据申报前或是申报后，金四的大数据系统会去监测企业的异常调整事项，比其他费用或者其他调整数据偏高、折旧数据偏高等异常调整事项，通常出现了这类风险指标提醒后，部分税局会去联系企业，要求其解释或者是修改报表。企业遇到这类指标提醒，大部分情况下其实是自身填写存在错误或不规范导致的。所以还是要先核对报表并分析出现提醒的原因，确实是填写有误导致的，还是要去修改报表的，如填写无误，准备做好相关的解释即可。案例：设备税收折旧年限异常单位表A105080第2行第4列电子设备一资产计税基础为：*元；单位表A105080第2行第5列电子设备一税收

5、折旧、摊销额为：*元；按照政策规定，电子设备最低折旧年限为3年，请核实。案例解析：税法允许电子设备的最低折旧年限是3年，从报表计算规则看，如果原值/当年的税法上的折旧额，结果小于3的情况下，基本可以证明是以下两种情况之一：1 .可能会计上折旧的年限是低于3年的，且汇算清缴时没有调增，那么没有特殊情况的话，比如买的是二手设备，报表实际属于填错了，需要及时去修改。2 .可能税法上单位涉及享受加速折旧或者一次性扣除，有这个提示的话，说明单位漏填表了，没有填写105080对应优惠统计栏次的话会有这个提示那么A105080的8行-12.4行需要在优惠对应行次填写。8其中：享受固定资产加速折IlI及一次性

6、扣除政策的资产加速折Ill额大于一般折I日额的部分(*)重要行业固定资产加速折旧(不含次性扣除)9(二)其他行业研发设备加速折IH10(D特定地区企业固定资产加速折旧(10.1+10.2)10.1L海南自由贸易港企业固定资产加速折IlI10.22.横号澳深度合作区企业固定资产加速折旧11(四)500万元以F设备器具一次性扣除(11.1+11.2)11.1L高新技术企业2022年第四季度(10JJ-12)J)购置单价500万元以F设备器具T次性扣除11.22.购置单价500万元以卜WM一次性扣除(不包新技术企业2022年第四季度购置)12(Ji)500万元以上设备器具次性扣除(12.1+12.2

7、+12.3+12.4)12.1中小微企业购置单价500万元以上设备器具L最低折IlI年限为3年的设备器具次性扣除12.22.最低折Ill年限为4、5年的设备器具50粒谕次件扣除12.3馥最低折旧年限为10年的设备器具50%部分次性扣除12.44.高新技术企业2022年第四季度(10JJ-12JJ)购置单价500万元以上设备器乂一次性扣除0从汇算报表中监测不合理情况大数据也会去监测企业的申报是否符合常理，不符合常理的情况，也会有风险提醒，比如收入成本不匹配、所属行业享受了行业以外的优惠事项，这些一般情况下是不合理的。案例：收入成本不匹配比如企业收入是O,但是有对应的成本，那么可能会触发以下指标：

8、您单位申报的表A100000第1行营业收入为：元您单位申报的表A100000第2行营业成本为力元；上述数据是否匹配填报，请核实。遇到这类问题，我们先想一下通常情况，企业在做账时，一般是确认收入的同时确认成本，有成本，就应有相应的收入的，但也有特殊情况，比如收入无法收回时，可能只确认成本。鉴于特殊情况不经常发生，如单位有这个风险提醒，且属于特殊情况，准备做好解释即可。但如果是账务做错的情况，还需注意及时更改报表。三、享受优惠企业，关键指标判定其是否合规对于享受特殊优惠的企业，符合条件才可以享受优惠，对此也会去筛查企业填报报表中的各项指标，去给出对应的风险提醒。比如高新技术企业，需要关注本单位填写

9、的一些指标数据，指标数据参考：科发火201632号财政部国家税务总局科学技术部关于修订印发高新技术企业认定管理办法的通知认定为高新技术企业须同时满足以下条件：（-）企业申请认定时须注册成立一年以上；（二）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；（三）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；（四）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%;（五）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的

10、比例符合如下要求：1 .最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%;2 .最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%;3 .最近一年销售收入在2亿元以上的企业比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%;（六）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%;（七）企业创新能力评价应达到相应要求；（八）企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。如单位某项指标不符合的话，会给出风险提醒，比如：您单位表A107041第13行本年科技人员占企业当年职工总数的比例10%,未达到规定标准,应按适用税率计税。请核实。遇到类似的提醒，我们需要准确核实数据，如计算错误的，需要更改报表。