2021秋季国家开放大学《中级财务会计二》形成性考核册1-4附参考答案.docx

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1、2021秋季国家开放大学中级财务会计二形成性考核册任务1-4附参考答案一、目的练习应交税费的核算。二、资料A公司为增值税一般纳税人,存货按实际成本核算,经营货物适用13%的增值税税率，消费税税率为10%,销售无形资产的增值税税率为6%。2019年5月发生如下经济业务：1 .向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款900000元,增值税117000元，另有运费2000元增值税180元。发票账单已经到达,材料已验收入库，全部款项以银行存款支付。答：借:原材料902000应交税费进项税额117180贷:银行存款10191802 .销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元，对该产品

2、A公司需同时缴纳增值税与消费税。产品已经发出，货款己委托银行收取，相关手续办理完毕。答：借:应收账款1130000贷:主营业务收入IOOoOOO应交税费销项税1300003 .转让一项专利的所有权，收15000元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。答：借:银行存款15900累计摊销75000贷:无形资产80000应交税费销项税900资产处置损益IOOoo4 .收购农产品一批,实际支付价款80000元收购农产品按买价的9%计算增值税。农产品已验收入库。答：借:原材料72800应交税费进项税额7200贷:银行存款800005 .委托D公司加工一批原材料，发出材料成本

3、为100000元,加工费用25000元。加工过程中发生的增值税3250元、消费税2500元,由受托单位代收代缴。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。答：借:委托加工物资100000贷:原材料100000借:委托加工物资27500应交税费进项税额3250贷:银行存款307506 .购入设备一台，增值税专用发票上注明的价款为18000元、增值税为23400元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。答：借：固定资产180000应交增值税-进项税额23400贷：银行存款2034007 .公司在建办公大楼领用原材料一批,成本50000元。答：

4、借：在建工程56500贷：原材料应交税费-应交增值税-进项税额转出65008 .月底对原材料进行盘点,盘亏金额4000元,原因待查。答：借：待处理财产损溢4520贷：原材料4000应交税费-应交增值税-进项税额转出520习题二一、目的练习债务重组的核算。二、资料甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。经双方协商,由甲公司以一项设备和所持有的A公司股票抵债。其中：淤抵偿设备原价200万元,已提折旧15万元,公允价值180万元于甲公司持有的A公司股票10000股作为其他权益工具投资核算和管理,该批股票成本150000元,持有期内已确认公允价值变动净收益100000元，重

5、组日的公允价值为每股30元。乙公司对该项债权已计提30%的坏账准备，受让的设备仍自用，对受让的A公司股票确认为交易性金融资产。甲、乙两家公司均为增值税一般纳税人,抵债设备适用的增值税税率为13%o三、要求分别计算甲、乙两家公司进行该项债务重组所发生的重组损益,并分别编制相关的会计分录。（一）债务人处理(1)借：固定资产清理185累计折旧15贷：固定资产200(2)借：应付账款350贷：固定资产清理180应交税费-应交增值税-销项税额30.6可供出售金融资产-成本15-公允价值变动10投资收益-资产转让收益5营业外收入-债务重组104.4借：营业外支出-处置固定资产损失5贷：固定资产清理5答：借

6、：应付账款350贷：固定资产180应交税费-应交增值税-销项税额23.4可供出售金融资产-成本15-公允价值变动10投资收益-资产转让收益5营业外收入-债务重组利得116.6借：资本公积10贷：投资收益10习题三1 .简述辞退福利的含义及与职工养老金的区别。答：（I）含义：辞退福利是在职工劳动合同到期前，企业承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时而支付的补偿，引发补偿的事项是辞退。（2）与退休养老金的区别：辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律与职工本人或职工代表签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞退

7、时进行确认和计量。养老金是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金，这种补偿不是由于退休本身导致的，而是职工在职时提供的长期服务。因此，企业应当在职工提供服务的会计期间确认和计量。2 .什么是或有负债？会计上应如何披露其相关信息？答：会计上对符合某些条件的或有负债应予披露，具体做法是：极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予披露。披露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）、获得补偿的可能性。例外的情况是，在涉及未决诉讼、仲裁的情况

8、下，如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。形考任务二一、目的练习借款费用的核算。二、资料2018年1月1日H公司从建设银行借入3年期借款1000万元用于生产线工程建设，利率8%,利息于各年末支付。其他有关资料如下：L工程于2018年1月I日开工，当日H公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万兀O答：专门借款的应付利息=IOo万*8%4=20万（1个季度的应付利息）专门借款利息资本化额=20万-4万（扣除未用存款产生利息）借：在建工程16万银行存款4万贷：应付利息20万

9、2.2018年4月1日工程因质量纠纷停工,直到7月3日恢复施工。第二季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。答：因质量纠纷暂停资本化专门借款的应付利息=20万利息资本化额=O借；财务费用16万银行存款4万（未用产生利息）贷：应付利息20万3.2018年7月1日H公司按规定支付工程款400万元。第三季度,H公司用该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行。第四季度,该项证券的投资收益为0,年末收回资金300万元存入银行。答：专门借款的应付利息=20万专门借款的利息资本化额二20万-9万二11万借：在建工程11万银行存款9万（证券收入）贷：应付利息20万4 .20

10、18年10月1日,H公司从工商银行借入一般借款500万元，期限1年、利率6%。利息于每季度末支付。10月1日H公司支付工程进度款500万元。答：专门借款的应付利息=20万因闲置借款的证券投资收益为0,专门借款的利息资本化额二20万一般借款的应付利息=500万*6*4=7.5万一般借款的利息资本化额:500万*9090*6%4=7.5万借：在建工程27.5万（20万+7.5万）贷：应付利息27.5万5 .至2018年年末，该项工程尚未完工。答：年末付息借：应付利息87.5万（20万*4+7.5万）贷：银行存款87.5万三、要求1 .判断2018年专门借款利息应予资本化的期间。2 .按季计算应付的

11、借款利息及其资本化金额，并编制2018年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。习题二一、目的练习应付债券的核算。二、资料2019年1月2日K公司发行5年期债券一批,面值20000000元票面利率4%,利息于每年的1月1日、7月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为18294080元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊,债券发行时的实际利率为6%o公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款,筹集的债券款用于公司的口常经营。三、要求1 .采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息与分摊的折价。2 .按下列要求分别编制债券发行方、债券购买方企业的会计

12、分录，填入表Io表1应付债券债权投资L发行债券：借：银行存款18294080应付债券-利息调整1705920贷：应付债券-债券面值20000000L购入债券：2.偿付期内计提利息费用：借：财务费用548822400000贷：应付利息148822应付债券-利息调整2.持有期内确认利息收益：3.支付利息：借：应付利息400000贷：银行存款4000003.收到利息：4.到期偿还本金与最后一期利息：20000000借：应付债券-债券面值40000应付利息贷：银行存款204000004.到期收回本金及最后一期利息：1 .采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息与分摊的折价。2 .采用

13、实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息与分摊的折价。答：计算如下：应付债券利息费用计算表期数应付利息=面值X2%实际利息费用=上期X3%摊销的折价二(IH)应付债券推余成本=上期咆)2019.1.2182940802019.7.1400000548822.4(148822.40)18145257.62020.1.1400000544357.728(144357.73)18000899.872020.7.14000002021.1.14000002021.7.14000002022.1.14000002022.7.14000002023.1.14000002023.7.14000

14、002024.1.1400000合计40000003 .按下列要求分别编制债券发行方、债券购买方企业的会计分录，填入表I0答：填表如上图表Io习题三一、目的练习预计负债的核算。二、资料M公司于2018年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠M公司货款。该票据面值800000元期限90天，年利率2%。2018年7月150,M公司因急需资金,将该商业汇票向银行贴现,年贴现率3%,贴现款已存入M公司的银行账户。三、要求1 .编制债务人甲公司签发并承兑汇票的会计分录。2 .计算M公司该项应收票据的贴现息和贴现所得额。3 .编制M公司贴现该项票据的会计分录。4 .2018年7月末,M公司对所贴现的该项应收票据信息在财务报告中应如何披露?答：4.2018年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据信息以或有负债的形式在财务报告中披露。5 .2018年8月末,M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件,银行存款已被冻结。此时,对该项贴现的商业汇票,M公司应如何进行会计处理？答：5.借：应收账款一甲公司804000贷：预计负债8040006 .2018年9月初，该项票据到期，甲公司未能付款。此时M公司的会计处理又将如何进行？答：借：预计负债804000贷：银行存款8040001 .借：应付账款800000元贷：应付票据800000元2 .贴现期=90天-己持有的40天25+15