企业所得税工作任务.ppt
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1、 项目十项目十企业所得税核算与申报企业所得税核算与申报 参考答案任务任务1 2008年企业所得税计算与核算年企业所得税计算与核算(1)纳税调整分析)纳税调整分析 职工福利费职工福利费税上扣除限额税上扣除限额=40014%=56万元万元实际支出实际支出60万元万元税上允许扣除税上允许扣除56万,超标万,超标4万元不允许抵扣。万元不允许抵扣。纳税调增纳税调增4万元。万元。工会经费工会经费税上扣除限额税上扣除限额=4002%=8万元万元实际支出实际支出6.4万元万元未超标,税上允许全额抵扣,未超标,税上允许全额抵扣,无需纳税调整无需纳税调整。职工教育经费职工教育经费税上扣除限额税上扣除限额=4002
2、.5%=10万元万元实际支出实际支出4.8万元万元未超标,税上允许全额抵扣,未超标,税上允许全额抵扣,无需纳税调整。无需纳税调整。参考答案任务任务1 2008年企业所得税计算与核算年企业所得税计算与核算(1)纳税调整分析)纳税调整分析 广告费广告费税上扣除限额税上扣除限额=2700015%=4050万元万元实际支出实际支出=650万元万元税收允许扣税收允许扣=650万万实际支出未超标,税上允许全额扣除,实际支出未超标,税上允许全额扣除,无需纳税调整。无需纳税调整。研发支出研发支出税上允许扣除税上允许扣除=110+11050%=165万元万元实际支出实际支出=110万元万元允许加计扣除允许加计扣
3、除55万元,万元,纳税调减纳税调减55万元。万元。业务招待费业务招待费税上扣除标准税上扣除标准1=15060%=90万元万元税上扣除标准税上扣除标准2=270005=135万元万元税上扣除限额为税上扣除限额为90万元(孰低原则)万元(孰低原则)实际发生支出实际发生支出150万元,税上允许扣万元,税上允许扣90万。万。超标超标60万元,万元,纳税调增纳税调增60万元。万元。参考答案任务任务1 2008年企业所得税计算与核算年企业所得税计算与核算(1)纳税调整分析)纳税调整分析 财务费用财务费用多计提的利息支出不允许扣除,多计提的利息支出不允许扣除,纳税调增纳税调增4万元万元。非广告性赞助支出非广
4、告性赞助支出税上不允许扣,税上不允许扣,纳税调增纳税调增80万元万元。税收滞纳金税收滞纳金税上不允许扣,税上不允许扣,纳税调增纳税调增23万元万元公益性捐赠公益性捐赠税上扣除的限额税上扣除的限额=262012%=314.4万元万元实际支出实际支出=50万元。万元。实际支出未超标,允许全额扣除,实际支出未超标,允许全额扣除,无需纳税调整无需纳税调整。参考答案任务任务1 2008年企业所得税计算与核算年企业所得税计算与核算(1)纳税调整分析)纳税调整分析 国债利息收入国债利息收入税法规定免税。税法规定免税。纳税调减纳税调减48万。万。纳税调增额合计纳税调增额合计=4+60+4+80+23=171万
5、元万元纳税调减额合计纳税调减额合计=55+48=103万元万元参考答案任务任务1 2008年企业所得税计算与核算年企业所得税计算与核算(2)计算企业所得税应纳税所得额、应纳企业所得税额)计算企业所得税应纳税所得额、应纳企业所得税额及应补缴的企业所得税额。及应补缴的企业所得税额。应税所得额应税所得额=会计利润会计利润+纳税调增项目金额纳税调增项目金额-纳税调减项目金额纳税调减项目金额=2620+4-55+60+4+80+23-48=2688万万应纳所得税额应纳所得税额=应税所得额应税所得额25%=268825%=672万元万元应补缴企业所得税额应补缴企业所得税额年应纳所得税额年应纳所得税额-已预
6、缴的企业所得税额已预缴的企业所得税额=672-400=272万元万元参考答案任务任务1 2008年企业所得税计算与核算年企业所得税计算与核算(3)作有关计提企业所得税费用和清缴企业所得税的账)作有关计提企业所得税费用和清缴企业所得税的账务处理务处理计提企业所得税费用计提企业所得税费用根据当年应纳企业所得税根据当年应纳企业所得税借:所得税费用借:所得税费用 672万万 货:应交税费货:应交税费-应交企业所得税应交企业所得税 672万万对企业资产负债表项目进行分析,所有项目不存在差异,对企业资产负债表项目进行分析,所有项目不存在差异,因此当年无影响所得税费用的递延所得税资产、递延所因此当年无影响所
7、得税费用的递延所得税资产、递延所得税形成。得税形成。清缴企业所得税时:清缴企业所得税时:借:应交税费借:应交税费-应交企业所得税应交企业所得税 272万万 货:银行存款货:银行存款 272万万参考答案任务任务2 2009年企业所得税计算与核算年企业所得税计算与核算(1)计算当期应纳企业所得税税额。)计算当期应纳企业所得税税额。固定资产折旧项目纳税调整固定资产折旧项目纳税调整税法允许计提的折旧税法允许计提的折旧=1200/10=120万元万元会计上计提折旧会计上计提折旧=120020%=240万元万元纳税调增纳税调增120万元万元非公益性捐赠支出纳税调整非公益性捐赠支出纳税调整税法上不允许扣除,
8、税法上不允许扣除,纳税调增纳税调增100万元万元公允价值变动损益纳税调整公允价值变动损益纳税调整税法不认公允价值变动损益,税法不认公允价值变动损益,纳税调减纳税调减600万元万元参考答案任务任务2 2009年企业所得税计算与核算年企业所得税计算与核算(1)计算当期应纳企业所得税税额。)计算当期应纳企业所得税税额。税收滞纳金支出纳税调整税收滞纳金支出纳税调整税法不允许扣除,税法不允许扣除,纳税调增纳税调增20万元万元应纳税所得额应纳税所得额=2000+180-160+120+100-600+20=1660应交所得税应交所得税=166025%=415万元万元参考答案任务任务2 2009年企业所得税
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