非营利组织财务管理.ppt

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1、非营利组织财务管理个人简历n19962000 西南财经大学 投资经济n20002005 齐鲁银行光明支行n20052008 鲁东大学（法学硕士）n20082011 西南财经大学（管理学博士）n20082011 中华会计网校兼职答疑老师n2011 2016 河北金融学院会计系n20122013 联合信用评级有限公司（挂职）n2016至今 山东工商学院会计学院目前非营利组织面临的困难和挑战 n国家法律、规制不完善，特别是非营利组织财务管理制度缺失。n非营利组织规模小、注册方式多样、组织架构不健全、管理松散滞后。n财务机构设置、是否配备专职会计人员，选用何种会计制度及核算方式等问题上，情况多种多样。

2、n以实施合作项目为主，缺乏自有资源，对投资伙伴的依赖性较强，可持续基础脆弱。n各个基金会对项目资金管理要求有较大差异，对使用资金的非营利组织财务管理也有较大影响。n项目协议约定的资金使用要求与非营利组织财务管理及相关财务政策有冲突。n缺乏专业系统财务管理，没有明确的财务管理目标，缺乏内部财务管理制度，会计基础工作不规范。n非营利组织经济业务类型多，会计人员缺乏项目财务管理经验和理念，培训机会不多。n缺乏针对非营利组织的会计指导理论。成长阶段与管理需求示意图财务诚信与透明 n 维护财务的诚信透明，我们必须塑造财务诚信价值观念，重视非营利组织对各方面的财务责任及最基本的道德准则，加强道德修养并促进

3、自律。“会计人的诚信靠自律来维n潮州市阳光义工协会违反社会团体登记管理条例第三十三条第二款和民间非营利组织会计制度的规定，现予以撤销登记。特此公告。n这是广东省第一个在获得登记注册后被撤销登记的义工组织。一夜之间，拥有120多名义工和1000多名志愿者的庞大的“阳光义工”不再合法。非营利组织公共责任理论的四个维度n财务责任：确保资金支出在预先确定的领域；资金支出遵守适当的规则。n过程责任：积极作为以确保职责的履行在行动过程中严格遵守既定的规则和工作程序。n项目责任：确保行动和资源投入取得预先所期望的效果。n优先项设置方面的责任：服务设计中的“顾客取向”，科学测定顾客需求并有针对性地满足顾客需求

4、。强化公共责任对组织的好处：n树立良好的组织形象；n向捐款者提供信息，有利于获得更多资助；n对内部管理产生良好的影响促进组织运作的透明度，强化内部管理监督，克服自满情绪；n减少资源浪费。非营利组织财务管理的道德问题非营利组织财务管理的道德问题n公共责任和道德缺失对非营利组织的影响n非营利组织乃致一个行业形象和信誉受损，失去社会支持；n资源的减少，非营利组织的生存和发展成问题；n直接的受害者是所服务的弱势群体；n损害的是公益活动所追求的社会目标更容易招致公众的不满邪恶伪装为善行而潜入时，人们感觉是受到了莫大的侮辱。非营利组织财务管理基础非营利组织财务管理基础11.1 非营利组织财务管理概述非营利

5、组织财务管理概述11.2 非营利组织的资金筹集非营利组织的资金筹集11.3 非营利组织的财务分析及预算分析非营利组织的财务分析及预算分析11.1 非营利组织财务管理概述非营利组织财务管理概述11.1.1 非营利组织的界定非营利组织的界定 1）非营利组织的定义）非营利组织的定义非营利组织一般是指不以获取利润为目的，不具非营利组织一般是指不以获取利润为目的，不具有政府管理职能，向社会提供各类公益性服务的有政府管理职能，向社会提供各类公益性服务的社会组织。社会组织。 2）非营利组织的种类）非营利组织的种类非营利组织存在于社会的各个领域。按照非营利非营利组织存在于社会的各个领域。按照非营利组织提供服务

6、的种类，我国的非营利组织一般有组织提供服务的种类，我国的非营利组织一般有以下几种类型：以下几种类型：11.1.1 非营利组织的界定非营利组织的界定n（1）教育组织，是向社会提供教育服务的非营利组织，主要包括幼儿园、中小学、高等院校、职业培训学校、专科培训学校等。n（2）医疗组织，是向社会提供医疗保健服务的非营利组织，主要包括医院、急救站、保健康复机构等。n（3）科学研究组织，是向社会提供科学研究成果的非营利组织，主要包括研究所、研究院、科技服务机构等。n（4）文化体育组织，是向社会提供文化、体育服务的非营利组织，主要包括图书馆、博物馆、演出单位、体育场馆、体育协会等。 11.1.1 非营利组织

7、的界定非营利组织的界定n（5）福利组织，是向社会提供福利服务的非营利组织，主要包括养老院、福利院、孤儿院、社会救济机构等。n（6）咨询服务组织，是向社会提供咨询、中介服务的非营利组织，主要包括非营利的法律咨询机构、非营利的就业中介机构、非营利的就业管理中心等。n（7）传媒组织，是向社会提供各种社会信息服务的非营利组织，主要包括电视台、广播电台、报社、杂志社等。11.1.1 非营利组织的界定非营利组织的界定n（8）社会团体组织，是由会员自愿组成的为实现会员共同意愿的非营利组织，主要包括各种行业协会、学术协会及联谊会、促进会等。n（9）基金会组织，是设立专项基金从事公益事业服务的非营利组织，主要包

8、括希望工程基金会、教育基金会、儿童基金会、扶贫基金会等。n（10）宗教组织，是依法成立的、向社会提供宗教服务的非营利组织，主要包括各宗教协会、教堂、寺庙等。11.1.1 非营利组织的界定非营利组织的界定n3）非营利组织的特征）非营利组织的特征n非营利组织的特征如下：n（1）非营利组织的设立不以营利为目的n（2）非营利组织不排斥企业化管理n（3）非营利组织主要向社会提供各类公益性服务n（4）业务收入不一定是主要的资金来源非营利性n1.决策困难（目标）n2.产出不易衡量n3.适宜集权控制n4.业绩难以比较国内外非营利组织的区别n1.制度规范模式与准则规范模式的不同n2.资金的来源渠道不同n3.资金

9、管理与资金运用不同11.1.2 非营利组织财务管理的内容非营利组织财务管理的内容 n财务活动与财务关系财务活动与财务关系n不同层次和不同角度反映的具体财务活动内容11.1.2 非营利组织财务管理的内容非营利组织财务管理的内容n（1）资金流入n资金流入是非营利组织取得财务资源的过程，有一定的资金流入，是非营利组织存在的基础。不同类型的非营利组织有不同的资金来源渠道，主要包括出资人出资、财政拨款、服务收费、社会捐赠、负债等形式。n（2）资金流出n资金流出是非营利组织运用财务资源的过程，非营利组织通过资金的流出，实现其社会公益活动的目的。非营利组织的资金流出包括多方面内容，如提供服务的各项业务支出、

10、资产购置和损耗、各项投资等。n（1）预算资金收支活动n预算资金收支活动是事业单位重要的财务活动。n（2）预算外资金收支活动n1999关于加强预算外资金管理的决定n（3）经营活动 11.1.2 非营利组织财务管理的内容非营利组织财务管理的内容n2）非营利组织的财务关系）非营利组织的财务关系n同企业组织一样，非营利组织的财务活动，也体现着非营利组织与各方面的财务关系。非营利组织的财务关系主要有以下几个方面：n（1）非营利组织与资金提供者之间的财务关系n资金提供者主要是非营利组织的拨款人、捐赠人、交费人等，从而形成所属关系或委托代理关系。 11.1.2 非营利组织财务管理的内容非营利组织财务管理的内

11、容n（2）非营利组织与服务对象之间的财务关系n服务对象是非营利组织提供社会公益服务的客体，非营利组织必须按照非营利组织的宗旨，免费或者按照规定收费为服务对象提供优良的服务，二者之间是一种服务关系。n（3）非营利组织与债权人之间的财务关系n为弥补财务资源的不足，非营利组织可能会有一定的负债，在日常的运营活动中也会产生一定的债务。非营利组织与债权人之间是一种普通的债权债务关系。 11.1.2 非营利组织财务管理的内容非营利组织财务管理的内容n（4）非营利组织内部的财务关系n非营利组织内部各部门之间的资金往来是一种内部结算关系，同时非营利组织与其员工之间是劳动雇佣条件下的劳动报酬分配关系。n（5）非

12、营利组织与社会监督机构的财务关系n非营利组织承担着广泛的受托责任，其财务资源来源于社会，必须接受政府部门及社会的财务监督。非营利组织与各方财务关系11.1.2 非营利组织财务管理的内容非营利组织财务管理的内容n3）非营利组织财务管理的特征）非营利组织财务管理的特征n与企业相比，非营利组织财务管理的特征也有所不同，具体体现在以下几个方面：n（1）在非营利组织的财务管理中，没有利润指标n（2）在非营利组织的财务管理中，顾客不是其主要资金来源n（3）在非营利组织的管理中，责、权、利不明确n（4）非营利组织的所有权形式特殊，即资金提供者并不享有财产所有权 11.1.2 非营利组织财务管理的内容非营利组

13、织财务管理的内容n4）非营利组织财务管理的主体）非营利组织财务管理的主体n非营利组织的财务管理可以分成三个层次：第一层次是财政部门代表政府对非营利组织进行的管理，由于这种管理来自于组织以外，属于外部控制的范畴；第二层次是非营利组织的管理者对其内部各职能部门的管理；第三层次是其内部职能部门对员工的管理。 11.1.2 非营利组织财务管理的内容非营利组织财务管理的内容n由于第二层次和第三层次的管理来自于组织内部，属于内部控制的范畴，因此，非营利组织的财务管理主要有两个层面：一是来自于组织以外的控制主要是政府财政部门的管理；二是来自于组织内部的财务管理。11.1.2 非营利组织财务管理的内非营利组织

14、财务管理的内容容n资产-负债=所有者权益 11.1.2 非营利组织财务管理的内容非营利组织财务管理的内容n5）非营利组织财务管理的目标）非营利组织财务管理的目标n非营利组织财务管理的总体目标是合理取得并运用资金，发挥资金的最大使用效率，实现社会效益最大化。这一目标一般简称为“社会效益最大化”。n非营利组织为实现社会效益最大化的目标，需要做出如下努力：11.1.2 非营利组织财务管理的内容非营利组织财务管理的内容n（1）非营利组织提供的服务可以是有偿服务n（2）非营利组织需要降低费用支出n（3）非营利组织需要加强财务控制n（4）非营利组织要讲求资金的使用效率布林克霍夫健全财务的观点：n1.未来7

15、年10年中，组织的收入大于支出；n2.至少有90天的现金准备；n3.年收入至少5来自原始捐赠所产生的收益；n4.适度的财务杠杆(financial leverage)；n5.有经营性收入；n6.预算计划与实际相吻合或接近。 11.1.2 非营利组织财务管理的内容非营利组织财务管理的内容n6）非营利组织财务管理的内容）非营利组织财务管理的内容n（1）非营利组织的收入管理n非营利组织的收入是指非营利组织开展业务活动及其他活动依法取得的非偿还性资金。这是非营利组织为实现其社会使命而获取资金的主要来源。 n非营利组织的收入按其收入来源分为非自创收入与自创收入，应分别对其进行管理。11.1.2 非营利组

16、织财务管理的内容非营利组织财务管理的内容n非自创收入是指非营利组织接受的政府拨款和社会捐赠。 n自创收入是指非营利组织通过提供产品或劳务而向消费者直接收取的收入，以及通过投资而从被投资方取得的收益。 n自创收入主要包括业务收入、经营收入和投资收益。 11.1.2 非营利组织财务管理的内容非营利组织财务管理的内容n业务收入是指非营利组织为实现其社会使命开展业务活动而取得的收入。这是自创收入的基本形式。 n经营收入是指非营利组织在其实现社会使命的业务活动之外开展经营活动取得的收入。 n投资收入是非营利组织为实现其社会使命，运用具体项目资金之前，为实现资金的保值增值，通过资本运作方式进行投资，获取投资收益所获得的资金。 11.1.2 非营利组织财务管理的内容非营利组织财务管理的内容n（2）非营利组织的支出管理n非营利组织的支出是指非营利组织为了组织自身的生存发展和开展业务活动，以实现其社会使命而发生的各种资金耗费。 n对于非营利组织的支出按支出的用途分为项目及活动支出和行政支出，应分别对其进行管理。n项目及活动支出是非营利组织为了实现其社会使命而发生的支出。 n行政支出是非营利组织为了自身的