中级财务会计案例.ppt
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1、中财第一次讨论中财第一次讨论东升股份有限公司为增值税一般纳税人,增值税税率为东升股份有限公司为增值税一般纳税人,增值税税率为1717。采用备抵法核算坏。采用备抵法核算坏账。账。20092009年年12 12 月月1 1日,东升公司日,东升公司“应收账款应收账款”科目借方余额为科目借方余额为500500万元,万元,“坏账准备坏账准备”科目贷方余额为科目贷方余额为2525万元,计提坏账准备的比例为期末应收账款万元,计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的余额的5 5。1212月份,东升公司发生如下相关业务:月份,东升公司发生如下相关业务:(1 1)1212月月5 5日,向乙企业赊销商品日,向乙企业赊
2、销商品批,按商品价目表标明的价格计算的金额批,按商品价目表标明的价格计算的金额为为10001000万元(不含增值税),由于是成批销售,东升公司给予乙企业万元(不含增值税),由于是成批销售,东升公司给予乙企业1010的的商业折扣。商业折扣。(2 2)1212月月9 9日,一客户破产,根据清算程序,有应收账款日,一客户破产,根据清算程序,有应收账款4040万元不能收回,确万元不能收回,确认为坏账。认为坏账。(3 3)1212月月1111日,收到乙企业的销货款日,收到乙企业的销货款500500万元,存入银行。万元,存入银行。(4 4)1212月月2121日,收到日,收到20042004年已转销为坏账
3、的应收账款年已转销为坏账的应收账款1010万元,存入银行。万元,存入银行。(5 5)1212月月3030日,向丙企业销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价为日,向丙企业销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价为100100万元,增值税额为万元,增值税额为1717万元。东升公司为了及早收回货款而在合同中规定的现万元。东升公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为金折扣条件为2/10-1/20-n/302/10-1/20-n/30。假定现金折扣不考虑增值税。假定现金折扣不考虑增值税。 【要求要求】(1 1)编制东升公司上述业务的会计分录。)编制东升公司上述业务的会计分录。(2 2)计算东
4、升公司本期应计提的坏账准备并编制会计分录)计算东升公司本期应计提的坏账准备并编制会计分录(3 3)说明东升股份有限公司)说明东升股份有限公司20092009年年1212月月3131日资产负债表中日资产负债表中“应收账款应收账款”项目的项目的金额以及如何进行表外披露金额以及如何进行表外披露第一题:编制东升公司上述业务的会计分录第一题:编制东升公司上述业务的会计分录(1 1)1212月月5 5日,向乙企业赊销商品日,向乙企业赊销商品批,按商品价目表标明的价格计算的批,按商品价目表标明的价格计算的金额为金额为10001000万元(不含增值税),由于是成批销售,东升公司给予乙企万元(不含增值税),由于
5、是成批销售,东升公司给予乙企业业1010的商业折扣。的商业折扣。 借:应收账款借:应收账款- -乙企业乙企业 1053000010530000 贷:主营业务收入贷:主营业务收入 90000009000000 应交税费应交税费- -应交增值税(销项税)应交增值税(销项税) 15300001530000 商业折扣见书本商业折扣见书本p53p53页:企业应收账款按扣除商业折扣以后的实际售页:企业应收账款按扣除商业折扣以后的实际售价确定价确定第一题:编制东升公司上述业务的会计分录第一题:编制东升公司上述业务的会计分录(2 2)1212月月9 9日,一客户破产,根据清算程序,有应收账款日,一客户破产,根
6、据清算程序,有应收账款4040万元不能收回,万元不能收回,确认为坏账。确认为坏账。 借:坏账准备借:坏账准备 400000400000 贷:应收账款贷:应收账款 400000400000 坏账准备坏账准备 1 1、已确认为坏账应注销、已确认为坏账应注销 1 1、按期估计的坏账准备金额、按期估计的坏账准备金额 的应收款款额的应收款款额 2 2、补提坏账、补提坏账 2 2、冲减多提取的坏账、冲减多提取的坏账 3 3、确认转销后收回、确认转销后收回 已提未销坏账准备金额已提未销坏账准备金额第一题:编制东升公司上述业务的会计分录第一题:编制东升公司上述业务的会计分录(3 3)1212月月1111日,收
7、到乙企业的销货款日,收到乙企业的销货款500500万元,存入银行。万元,存入银行。 借:银行存款借:银行存款 50000005000000 贷:应收账款贷:应收账款- -乙企业乙企业 50000005000000 第一题:编制东升公司上述业务的会计分录第一题:编制东升公司上述业务的会计分录(4 4)1212月月2121日,收到日,收到20042004年已转销为坏账的应收账款年已转销为坏账的应收账款1010万元,存入银行。万元,存入银行。 借:应收账款借:应收账款 100000100000 贷:坏账准备贷:坏账准备 100000100000 借:银行存款借:银行存款 100000100000 贷
8、:应收账款贷:应收账款 100000100000 第一题:编制东升公司上述业务的会计分录第一题:编制东升公司上述业务的会计分录(5 5)1212月月3030日,向丙企业销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价为日,向丙企业销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价为100100万元,增值税额为万元,增值税额为1717万元。东升公司为了及早收回货款而在合同中万元。东升公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为规定的现金折扣条件为2/10-1/20-n/302/10-1/20-n/30。假定现金折扣不考虑增值税。假定现金折扣不考虑增值税。 总价法核算:将未减去现金折扣前金额作为应收账款入账价
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