中级财务会计第二章.ppt

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1、2023-4-4第二章 货币资金1第二章货币资金第二章货币资金l 学习目标学习目标通过本章学习，要求理解货币通过本章学习，要求理解货币资金的定义及其分类；掌握库存现金、银资金的定义及其分类；掌握库存现金、银行存款的管理、核算及其清查方法；掌握行存款的管理、核算及其清查方法；掌握备用金、其他货币资金和外币业务的核算；备用金、其他货币资金和外币业务的核算；了解各种银行转账结算方式；掌握银行存了解各种银行转账结算方式；掌握银行存款余额调节表的编制方法。款余额调节表的编制方法。2023-4-4第二章 货币资金2第二章货币资金的核算第二章货币资金的核算l第一节货币资金概述第一节货币资金概述l第二节第二节

2、 现金的核算现金的核算l第三节第三节 银行存款的核算银行存款的核算l第四节第四节 其他货币资金的核算其他货币资金的核算l第五节第五节 外币业务的核算外币业务的核算2023-4-4第二章 货币资金3第一节货币资金概述第一节货币资金概述l货币资金的概念和内容货币资金的概念和内容l货币资金是企业在生产经营过程中停留于货币资金是企业在生产经营过程中停留于货币形态，可以随时用作购买手段和支付货币形态，可以随时用作购买手段和支付手段的那部分资金。手段的那部分资金。 l企业单位的货币资金按其存放地点和用途企业单位的货币资金按其存放地点和用途不同可分为现金、银行存款和其他货币资不同可分为现金、银行存款和其他货

3、币资金。金。2023-4-4第二章 货币资金4第一节货币资金概述第一节货币资金概述l1.现金。现金的概念可以从狭义和广义两个方面理解。现金。现金的概念可以从狭义和广义两个方面理解。狭义的现金是指企业的库存现金；广义的现金包括库狭义的现金是指企业的库存现金；广义的现金包括库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证。我国存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证。我国会计上所说的现金仅指企业的库存现金，包括库存的会计上所说的现金仅指企业的库存现金，包括库存的人民币和外币。人民币和外币。l2.银行存款。银行存款就是企业存放在银行或其他金银行存款。银行存款就是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。融机

4、构的货币资金。l3.其他货币资金。其他货币资金是指除现金、银行存其他货币资金。其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币形态的资金。包括外埠存款、款以外的其他各种货币形态的资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款等。信用卡存款和存出投资款等。 2023-4-4第二章 货币资金5第二节第二节 现金的核算现金的核算l一、现金的管理一、现金的管理l（一）现金的定义及特征（一）现金的定义及特征l1、现金的定义、现金的定义l现金有狭义与广义之分。狭义的现金仅指库存现金有狭义与广义之分。狭义的现金仅指库存

5、现金。广义的现金包括库存现金、银行存款以现金。广义的现金包括库存现金、银行存款以及其他普遍接受的流通手段如银行本票、银行及其他普遍接受的流通手段如银行本票、银行汇票等。本章的现金仅指狭义的现金。汇票等。本章的现金仅指狭义的现金。l2、现金的特征：货币性、通用性、流动性。、现金的特征：货币性、通用性、流动性。2023-4-4第二章 货币资金6第二节第二节 现金的核算现金的核算l一、现金的管理一、现金的管理l（二）现金的使用范围（二）现金的使用范围l现金管理暂行条例现金管理暂行条例规定了在银行开立账户的企业可以用规定了在银行开立账户的企业可以用现金办理结算的具体经济业务。现金办理结算的具体经济业务

6、。l包括：包括：l职工工资、津贴；职工工资、津贴；l个人劳动报酬；个人劳动报酬；l根据国家规定颁发给个人的各种奖金；各种劳保、福利费用根据国家规定颁发给个人的各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；以及国家规定的对个人的其他支出；l向个人收购农副产品和其他物资的价款；向个人收购农副产品和其他物资的价款；l出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出（结算起点为（结算起点为1000元）；元）；l中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。l不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转

7、帐结算。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转帐结算。2023-4-4第二章 货币资金7第二节第二节 现金的核算现金的核算l一、现金的管理一、现金的管理l（三）库存现金的限额（三）库存现金的限额l为了满足企业日常零星开支所需的现金，企业的库存为了满足企业日常零星开支所需的现金，企业的库存现金都要由银行根据企业的实际需要情况核定一个最现金都要由银行根据企业的实际需要情况核定一个最高的限额，一般满足一个企业的高的限额，一般满足一个企业的3天至天至5天的日常零天的日常零星开支所需的现金，边远地区和交通不便地区的企业星开支所需的现金，边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于库存现金可多于5天但不

8、能超过天但不能超过15天的日常开支。企天的日常开支。企业每日现金结存数不得超过核定限额，超过部分要及业每日现金结存数不得超过核定限额，超过部分要及时送存银行。时送存银行。2023-4-4第二章 货币资金8第二节第二节 现金的核算现金的核算l一、现金的管理一、现金的管理l（四）现金的内部控制（四）现金的内部控制l现金的内部控制包括：现金的内部控制包括：l1、实行职能分开原则。、实行职能分开原则。l（1）现金的保管（出纳）和现金账目的记录（会计）应由不同人员来完）现金的保管（出纳）和现金账目的记录（会计）应由不同人员来完成；成；l（2）现金收入业务与现金支出业务应分开处理，防止）现金收入业务与现金

9、支出业务应分开处理，防止“坐支现金坐支现金”；l（3）经办销售业务的人员不得同时办理现金收款业务，反之亦然）经办销售业务的人员不得同时办理现金收款业务，反之亦然l（4）现金支出的授权、现金支付的经办和现金账目的记录应由不同的人）现金支出的授权、现金支付的经办和现金账目的记录应由不同的人员来完成。员来完成。l2、现金收付的交易必须要有合法的原始凭证。、现金收付的交易必须要有合法的原始凭证。l3、建立收据与发票的领用制度。、建立收据与发票的领用制度。l4、加强监督与检查。、加强监督与检查。l5、企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。、企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事

10、出纳工作。2023-4-4第二章 货币资金9第二节第二节 现金的核算现金的核算l二、库存现金的核算二、库存现金的核算l（一）库存现金的序时核算（一）库存现金的序时核算l（二）库存现金的总分类核算（二）库存现金的总分类核算2023-4-4第二章 货币资金10第二节第二节 现金的核算现金的核算l二、库存现金的核算二、库存现金的核算l（一）库存现金的序时核算（一）库存现金的序时核算l现金的序时核算是指根据现金的收支业现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。它的方法是设置与登记现金日记账。况。它的方法是设置与登记现金日记账。2023-4

11、-4第二章 货币资金11第二节第二节 现金的核算现金的核算l二、库存现金的核算二、库存现金的核算l（一）库存现金的序时核算（一）库存现金的序时核算lP20现金日记账表现金日记账表2-12023-4-4第二章 货币资金12第二节第二节 现金的核算现金的核算l二、库存现金的核算二、库存现金的核算l（一）库存现金的序时核算（一）库存现金的序时核算l每日终了时，出纳人员应做好以下各项工作：每日终了时，出纳人员应做好以下各项工作：l1、在现金日记账上结出、在现金日记账上结出“本日收入本日收入”合计和合计和“本日付出本日付出”合合计，然后计算出本日结余。计，然后计算出本日结余。l2、以现金日记账上的本日余

12、额与库存现金的实有额相核对，、以现金日记账上的本日余额与库存现金的实有额相核对，若不一致，应及时查明原因，进行调整，做到账实相符。若不一致，应及时查明原因，进行调整，做到账实相符。l3、以现金日记账上的本日余额与库存现金的限额相比较，超、以现金日记账上的本日余额与库存现金的限额相比较，超过限额要及时送存银行，不足限额部分应向银行提取。每月过限额要及时送存银行，不足限额部分应向银行提取。每月终了时，还应在现金日记账上结出月末余额，并同现金总账终了时，还应在现金日记账上结出月末余额，并同现金总账科目的月末余额核对相符。科目的月末余额核对相符。2023-4-4第二章 货币资金13第二节第二节 现金的

13、核算现金的核算l二、库存现金的核算二、库存现金的核算l（二）库存现金的总分类核算（二）库存现金的总分类核算l为了总括反映和监督企业库存现金的收支结存为了总括反映和监督企业库存现金的收支结存情况，需要设置情况，需要设置“库存现金库存现金”科目。该科目借科目。该科目借方登记现金收入数，贷方登记现金的付出数，方登记现金收入数，贷方登记现金的付出数，余额在借方，反映库存现金的实有数。余额在借方，反映库存现金的实有数。2023-4-4第二章 货币资金14第二节第二节 现金的核算现金的核算l二、库存现金的核算二、库存现金的核算l（二）库存现金的总分类核算（二）库存现金的总分类核算l【例【例1】签发现金支票

14、从银行提取现金】签发现金支票从银行提取现金1000元，元，补足库存限额。会计分录为：补足库存限额。会计分录为：l借：库存现金借：库存现金 1 000l 贷：银行存款贷：银行存款 1 0002023-4-4第二章 货币资金15第二节第二节 现金的核算现金的核算l二、库存现金的核算二、库存现金的核算l（二）库存现金的总分类核算（二）库存现金的总分类核算l【例【例2】采购员预借差旅费】采购员预借差旅费500元，用现金付元，用现金付给。会计分录为：给。会计分录为：l借：其他应收款借：其他应收款 500l 贷：库存现金贷：库存现金 5002023-4-4第二章 货币资金16第二节第二节 现金的核算现金的

15、核算l二、库存现金的核算二、库存现金的核算l（二）库存现金的总分类核算（二）库存现金的总分类核算l【例【例3】用现金】用现金100元购买办公用品。会计分元购买办公用品。会计分录为：录为：l借：管理费用借：管理费用 100 l 贷：库存现金贷：库存现金 1002023-4-4第二章 货币资金17第二节第二节 现金的核算现金的核算l二、库存现金的核算二、库存现金的核算l（二）库存现金的总分类核算（二）库存现金的总分类核算l【例【例4】销售产品零部件，取得现金收入】销售产品零部件，取得现金收入800元。会计分录为：元。会计分录为：l借：库存现金借：库存现金 800l 贷：主营业务收入贷：主营业务收入

16、 8002023-4-4第二章 货币资金18第二节第二节 现金的核算现金的核算l三、备用金的核算三、备用金的核算l备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。销的款项。2023-4-4第二章 货币资金19第二节第二节 现金的核算现金的核算l三、备用金的核算三、备用金的核算l有关备用金的预借、使用和报销的手续：有关备用金的预借、使用和报销的手续：l1、预借：职工预借备用金时，要填写一式三联的、预借：职工预借备用金时，要填写一式三联的“借款单借款单”，说明借款的用途和金额，并经本部门和，说明借款的用途和金额，并经本部门和有关领导的批准后，方可领取。有关领导的批准后，方可领取。l2、使用：职工预借备用金的数额应根据实际需要确、使用：职工预借备用金的数额应根据实际需要确定；预借的备用金应严格按照规定的用途使用，不得定；预借的备用金应严格按照规定的用途使用，不得购买私人物资。购买私人物资。l3、报销：职工多办事完毕，要在规定期限内到财会、报销：职工多办事完毕，要在规定期限