低税率农产品范围.ppt

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1、第二章第二章 低税率农产品低税率农产品关于低税率产品的界定1 1、粮食类：小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他、粮食类：小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他杂粮，面粉、米、玉米面、玉米渣是否属于低税杂粮，面粉、米、玉米面、玉米渣是否属于低税率产品率产品切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉是否属于这一切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉是否属于这一类？类？以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品、以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品、各种熟食和淀粉是否属于低税率的货物？各种熟食和淀粉是否属于低税率的货物？总结：总结：对超市里以农业产品为原料制作的初级产品，可对超市里以农业产品为原料制作的初级产品，可

2、按产品生熟程度判断是否适用按产品生熟程度判断是否适用13%税率，即生制品或税率，即生制品或经过加热等简单加工制作的生制品适用税率为经过加热等简单加工制作的生制品适用税率为13%，熟食或可直接食用的适用税率为熟食或可直接食用的适用税率为17% （1）以各种豆类加工的豆制品。如：豆腐、豆）以各种豆类加工的豆制品。如：豆腐、豆浆、豆奶、豆腐干等，该类豆制品以大豆为原料，通浆、豆奶、豆腐干等，该类豆制品以大豆为原料，通过碾磨、提浆、点卤、成型、发酵、烘干等简单工艺过碾磨、提浆、点卤、成型、发酵、烘干等简单工艺加工制成的生制品，按农业产品加工制成的生制品，按农业产品13%税率计征增值税。税率计征增值税。

3、（2）以粮食为原料加工的粮食复制品。如：粉）以粮食为原料加工的粮食复制品。如：粉条、粉丝、粉皮、切面、挂面、拉面条、粉丝、粉皮、切面、挂面、拉面(不含方便面不含方便面)、凉皮、烧卖皮等，该类粮食复制品以大米、绿豆、豌凉皮、烧卖皮等，该类粮食复制品以大米、绿豆、豌豆、蚕豆、玉米、地瓜、南瓜、山芋、莲藕等粮食作豆、蚕豆、玉米、地瓜、南瓜、山芋、莲藕等粮食作物为原料，通过碾磨、提浆、加热、成型、发酵、烘物为原料，通过碾磨、提浆、加热、成型、发酵、烘干等简单工艺加工制成的生制品，按农业产品干等简单工艺加工制成的生制品，按农业产品13%税税率计征增值税。率计征增值税。（3）以粮食为原料碾磨成粉状、片状或

4、粒状的）以粮食为原料碾磨成粉状、片状或粒状的粮食加工品。如：淀粉、生粉、豆粉、豆片、豆饼、粮食加工品。如：淀粉、生粉、豆粉、豆片、豆饼、生大麦片、生燕麦片、碎玉米粒等，该类粮食加工品生大麦片、生燕麦片、碎玉米粒等，该类粮食加工品以大米、绿豆、豌豆、玉米、大麦、燕麦等粮食为原以大米、绿豆、豌豆、玉米、大麦、燕麦等粮食为原料，通过碾磨、提浆、发酵、烘干等简单工艺加工制料，通过碾磨、提浆、发酵、烘干等简单工艺加工制成的生制品，按农业产品成的生制品，按农业产品13%税率计征增值税税率计征增值税 2 2、各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本、各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物是否适用低税率植物

5、是否适用低税率经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜是否属于此类？的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜是否属于此类？蔬菜罐头是否属于此类？蔬菜罐头是否属于此类？总结：总结：对纳税人生产销售的蚕豆酱、黄豆酱、甜面酱对纳税人生产销售的蚕豆酱、黄豆酱、甜面酱及其他酱腌菜产品，凡采用罐头包装（指以金属罐、及其他酱腌菜产品，凡采用罐头包装（指以金属罐、玻璃瓶和其他材料包装，经排气密封）的，应按玻璃瓶和其他材料包装，经排气密封）的，应按17%的税率征收增值税；采用包装容器简单包装，的税率征收增值税；采用包装容器简单包装，未进行排气密封的，应按未进行排气

6、密封的，应按13%的税率征收增值税。的税率征收增值税。3 3、茶叶主要指各种毛茶适用低税率、茶叶主要指各种毛茶适用低税率精制茶、边销茶、茶饮料是否属于此类？精制茶、边销茶、茶饮料是否属于此类？总结：总结：茶叶是指从茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽（即茶叶是指从茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽（即茶青），以及经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初茶青），以及经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶。本货物的征税范围包括各种毛茶（如红毛制的茶。本货物的征税范围包括各种毛茶（如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。不包括精制茶、边销茶及掺对各种药物的茶和不包括精制茶、边

7、销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。茶饮料。 4 4、水果、果干、果仁以及胡椒、花椒、大料、水果、果干、果仁以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆适用低税率，经过冷冻、冷藏、包装等工序咖啡豆适用低税率，经过冷冻、冷藏、包装等工序加工的是否属于低税率范围？水果罐头、果脯、蜜加工的是否属于低税率范围？水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁坚果是否属于低税率货物？饯、炒制的果仁坚果是否属于低税率货物？总结：总结：水果、果干（如荔枝干、桂圆干、葡萄干等）、水果、果干（如荔枝干、桂圆干、葡萄干等）、干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。经

8、冷冻、冷藏、以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物，也属于本低税率范围。包装等工序加工的园艺植物，也属于本低税率范围。各种水果罐头，果脯，蜜饯，炒制的果仁、坚果，各种水果罐头，果脯，蜜饯，炒制的果仁、坚果，碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等），不属碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等），不属于本货物的征税范围于本货物的征税范围 5 5、鸡鸭鱼牛马羊猪等水产品、兽类、禽类和爬、鸡鸭鱼牛马羊猪等水产品、兽类、禽类和爬行动物类的肉产品和蛋类产品是否属于低税率货物？行动物类的肉产品和蛋类产品是否属于低税率货物？干鱼、干虾、干虾仁、干贝是否属于低税率货干鱼、干虾、干虾仁

9、、干贝是否属于低税率货物？熟食水产品、水产品罐头是否属于低税率货物？物？熟食水产品、水产品罐头是否属于低税率货物？肉类生制品，如腊肉、腌肉、熏肉是否属于低肉类生制品，如腊肉、腌肉、熏肉是否属于低税率货物？肉类罐头、肉类熟制品是否属于低税率税率货物？肉类罐头、肉类熟制品是否属于低税率货物？货物？咸蛋、松花蛋、腌制的蛋是否属于低税率？蛋咸蛋、松花蛋、腌制的蛋是否属于低税率？蛋类罐头呢？类罐头呢？总结：总结：熟制的水产品和各类水产品的罐头、熟制的水产品和各类水产品的罐头、各种肉类蛋类罐头、各种肉类蛋类罐头、用鲜奶加工的各种奶制品，如酸奶、奶酪、奶油用鲜奶加工的各种奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等，等，不属于低税率的农产品征税范围。不属于低税率的农产品征税范围。