审计案例分析.ppt

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1、审计案例分析固定资产案例分析：固定资产案例分析： 资料资料审计人员审查某工厂固定资产时，发现该厂将报废审计人员审查某工厂固定资产时，发现该厂将报废出售的某项固定资产的变价收入出售的某项固定资产的变价收入5 0005 000元冲减元冲减“固定资产固定资产”账户（借：银行存款，贷：固定资产），并将发生的固定账户（借：银行存款，贷：固定资产），并将发生的固定资产清理费用资产清理费用3 0003 000元直接列入营业外支出（借：营业外支元直接列入营业外支出（借：营业外支出，贷：银行存款）。同时了解到该项固定资产原始价值出，贷：银行存款）。同时了解到该项固定资产原始价值为为50 00050 000元，预

2、见使用元，预见使用5 5年，预计残值年，预计残值2 0002 000元，采用双倍元，采用双倍余额递减法计提折旧，已使用余额递减法计提折旧，已使用3 3年并将其报废售给一家乡镇年并将其报废售给一家乡镇企业。企业。 要求要求 1.1.指出该业务的财务处理是否正确，计算出有关数指出该业务的财务处理是否正确，计算出有关数据并编制正确的会计分录；据并编制正确的会计分录；解析 账务处理不正确账务处理不正确 双倍余额递减法第一年折旧：双倍余额递减法第一年折旧： 50 00050 0002/5=20 0002/5=20 000 第二年折旧：第二年折旧： （50 000-20 00050 000-20 000）

3、2/5=12 0002/5=12 000 第三年折旧第三年折旧： （30 000-1200030 000-12000） 2/5=7 2002/5=7 200三年累计计提折旧：三年累计计提折旧：20 000+12 000+7 200=39 20020 000+12 000+7 200=39 200所以固定资产净值：所以固定资产净值：50 000-39 200=10 80050 000-39 200=10 800 正确会计分录：正确会计分录： （1 1）转入报废清理）转入报废清理; ; 借：固定资产清理借：固定资产清理 10 80010 800 累计折旧累计折旧 39 20039 200 贷：固定

4、资产贷：固定资产 50 00050 000收到变价收入；收到变价收入； 借：银行存款借：银行存款 5 0005 000 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 5 0005 000发生清理费用发生清理费用； 借：固定资产清理借：固定资产清理 3 0003 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 0003 000结转报废出售的净损失结转报废出售的净损失； 借：营业外支出借：营业外支出 8 8008 800 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 8 8008 800累计折旧案例分析：累计折旧案例分析： 资料资料审计人员在审查某公司固定资产明细帐时发现：企审计人员在审查某公司固定资产明细帐时发现：企业业4 4月

5、份以一台设备对外投资，原值为月份以一台设备对外投资，原值为200 000200 000元，已提折元，已提折旧旧76 00076 000元，这台设备的使用年限为元，这台设备的使用年限为1010年，采用直线法计年，采用直线法计提折旧，净残值率为提折旧，净残值率为5%5%，该企业，该企业5 5月份仍对该设备计提折旧。月份仍对该设备计提折旧。 要求要求 分析该公司上述出来是否正确，若不正确，请调整分析该公司上述出来是否正确，若不正确，请调整分录。分录。预付账款案例：预付账款案例： 资料资料 ：审计人员审计某公司审计人员审计某公司“预付账款预付账款”项目，发现年度项目，发现年度内内“预付账款预付账款”科

6、目有预付科目有预付A A公司货款公司货款5050万元，在万元，在“应付应付账款账款”科目种有应付科目种有应付A A公司货款公司货款4848万元。万元。 要求要求 ：“预付账款预付账款”与与“应付账款应付账款”是否存在同时挂账的是否存在同时挂账的情况情况【分析【分析】：审计人员查询入库记录，是在收到货物办理入库：审计人员查询入库记录，是在收到货物办理入库手续送交会计部门进行会计处理时未说明应冲转原已付货手续送交会计部门进行会计处理时未说明应冲转原已付货款所致。由此，形成资产负债双方虚增，应提请被审计单款所致。由此，形成资产负债双方虚增，应提请被审计单位调整，分录如下：位调整，分录如下：借：应付账

7、款借：应付账款-A-A公司公司 480 000480 000 贷：预付账款贷：预付账款-A-A公司公司 480 000480 000应付票据案例：应付票据案例： 资料资料 ：审计人员审计某单位审计人员审计某单位“应付票据应付票据”项目，在逐份审项目，在逐份审验确认应付票据的数额、日期和是否属于带息票据时。发验确认应付票据的数额、日期和是否属于带息票据时。发现期中有两份是带息票据，一份是现期中有两份是带息票据，一份是20062006年年1111月月1 1日开具应日开具应付付A A单位单位1 2001 200万元，付款日期为万元，付款日期为20072007年年2 2月月1 1日。票面利率日。票面利

8、率为月息为月息0.5%0.5%；另一份是；另一份是20062006年年1010月月1 1日开具应付日开具应付B B单位单位800800万元，付款日期为万元，付款日期为20072007年年3 3月月1 1日，票面利率为月息日，票面利率为月息0.5%0.5%，未按规定计提应计利息。未按规定计提应计利息。 要求要求 ：你认为上述情况是否存在问题？：你认为上述情况是否存在问题？解析解析 根据根据“权责发生制权责发生制”原则，公司开出的商业汇票，如原则，公司开出的商业汇票，如为带息票据，应于中期期末或年度终了，计算应付利息。为带息票据，应于中期期末或年度终了，计算应付利息。 应付应付A A单位：单位：1

9、20012002 20.5%=120.5%=12万元；万元； 应付应付B B单位：单位：8008003 30.5%=120.5%=12万元万元 调整分录如下：调整分录如下： 借：财务费用借：财务费用 240 000 贷：应付票据贷：应付票据-A公司公司 120 000 应付票据应付票据-B公司公司 120 000 采购审计案例采购审计案例 资料：资料：审计人员在查阅某制造企业审计人员在查阅某制造企业“材料采购材料采购”明细账时，明细账时，查阅了当月几笔采购材料业务的记账凭证。其中当月查阅了当月几笔采购材料业务的记账凭证。其中当月6 6日，日，第第1313号记账凭证，会计分录为：号记账凭证，会计

10、分录为： 借：材料采购借：材料采购 65 52065 520 管理费用管理费用 3 2003 200 贷：银行存款贷：银行存款 68 72068 720 该记账凭证所附的原始凭证为该记账凭证所附的原始凭证为1 1张增值税专用发票和张增值税专用发票和2 2张费张费用发票，专用发票上注明该材料价款用发票，专用发票上注明该材料价款56 00056 000元，税额元，税额9 5209 520元，增值税税率元，增值税税率17%17%。费用发票上注明：运费。费用发票上注明：运费3 0003 000元，包装元，包装费费200200元。元。要求：要求：指出上述处理中存在的问题，并提出相应建议指出上述处理中存在

11、的问题，并提出相应建议分析：分析： 购入材料所发生的运杂费和包装费扣除运费的进项税购入材料所发生的运杂费和包装费扣除运费的进项税额后应计入材料采购成本，建议企业做调整分录：额后应计入材料采购成本，建议企业做调整分录： 借：材料采购借：材料采购 2 9902 990 应交税费应交税费- -应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 210210 贷：管理费用贷：管理费用 3 2003 200审计报告案例审计报告案例 公信会计师事务所注册会计师张燕、王军对公信会计师事务所注册会计师张燕、王军对Y Y股份有限公股份有限公司司20022002年年报进行审计，设年年报进行审计，设Y Y公司公司2002

12、2002年年报仅存在以下年年报仅存在以下几个问题中的一项（注册会计师计划确认的会计报表层次几个问题中的一项（注册会计师计划确认的会计报表层次重要性水平为重要性水平为1010万元）：万元）： （1 1）20022002年少计提折旧年少计提折旧80008000元，小于累计折旧的重要性水元，小于累计折旧的重要性水平。平。 （2 2）1212月末仅凭一张销售发票记账联，确认销售收入月末仅凭一张销售发票记账联，确认销售收入120120万万元，并结转相应成本。经查销售合同（购货方为元，并结转相应成本。经查销售合同（购货方为W W公司），公司），此笔销售为现销方式，但年末并未收到货款，产品也未发此笔销售为现

13、销方式，但年末并未收到货款，产品也未发出。此笔销售虚增利润出。此笔销售虚增利润3030万元，约占当年利润总额的万元，约占当年利润总额的12%12%。企业拒绝调整。企业拒绝调整。 （3 3）年末大量应收账款无法函证，存货由于管理混乱，也）年末大量应收账款无法函证，存货由于管理混乱，也无法核实，两项资产约占无法核实，两项资产约占20022002年年末总资产的年年末总资产的65%65%。 （4 4）报表反映，海外一全资子公司资产约占）报表反映，海外一全资子公司资产约占Y Y公司总资公司总资产的产的18%18%，收入利润约占，收入利润约占Y Y公司的公司的15%15%。注册会计师无法前。注册会计师无法

14、前往审计，往审计，Y Y公司也未能提供其他会计师事务所对该子公司公司也未能提供其他会计师事务所对该子公司的的20022002年报表的审计报告。年报表的审计报告。 （5 5）企业连续两年巨额亏损，存在破产风险，但不存在）企业连续两年巨额亏损，存在破产风险，但不存在应调整而未调整会计事项。应调整而未调整会计事项。 （6 6）企业通过随意变更会计政策、提前确认收入、少计）企业通过随意变更会计政策、提前确认收入、少计成本费用等多种方式虚增利润成本费用等多种方式虚增利润180180多万元，约占当年利润多万元，约占当年利润总额的总额的65%65%，且企业拒绝作出任何调整。，且企业拒绝作出任何调整。请问：注

15、册会计师在以上六种情况下，各应出具何种类型的请问：注册会计师在以上六种情况下，各应出具何种类型的审计报告？并简要说明理由。审计报告？并简要说明理由。 答案：（1 1）由于少计提折旧）由于少计提折旧80008000元，小于累计折旧的重要性水平，元，小于累计折旧的重要性水平，所以应出具无保留意见的审计报告。所以应出具无保留意见的审计报告。（2 2）由于此笔销售虚增利润）由于此笔销售虚增利润3030万元，约占当年利润总额的万元，约占当年利润总额的12%12%，而且企业拒绝调整，所以应出具保留意见的审计报，而且企业拒绝调整，所以应出具保留意见的审计报告。告。（3 3）由于大量应收账款无法函证，由于管理

16、混乱存货也无）由于大量应收账款无法函证，由于管理混乱存货也无法核实，两项资产约占法核实，两项资产约占20022002年年末总资产的年年末总资产的65%65%，所以应，所以应出具无法表示意见的审计报告。出具无法表示意见的审计报告。（4 4）由于审计人员无法前往审计子公司，）由于审计人员无法前往审计子公司，Y Y公司也未能提供公司也未能提供其他会计师事务所对该子公司的其他会计师事务所对该子公司的20022002年报表的审计报告，年报表的审计报告，所以应出具保留意见的审计报告。所以应出具保留意见的审计报告。（5 5）由于企业连续两年巨额亏损，存在破产风险，但不存）由于企业连续两年巨额亏损，存在破产风险，但不存在应调整而未调整会计事项，所以应出具带强调事项段的在应调整而未调整会计事项，所以应出具带强调事项段的审计报告。审计报告。（6 6）由于企业虚增利润）由于企业虚增利润180180多万元，约占当年利润总额的多万元，约占当年利润总额的65%65%，且企业拒绝作出任何调整，所以应出具否定意见的，且企业拒绝作出任何调整，所以应出具否定意见的审计报告。审计报告。