会计舞弊行为及治理.docx

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1、毕业论文题目 会计舞弊行为及治理学院专 业会计学 年级学生姓名指导教师会计舞弊行为及治理会计学学生 指导老师【摘要】 随着经济全球化趋势的不断发展，对会计工作的要求越来越高，会计信息 在各种领域所发挥的作用日益重要。本文首先明确会计舞弊研究背景及意义，国内外研究 现状。概述会计舞弊的含义，分析其产生的具体原因，从企业内部出发，联系外部原因， 得出会计舞弊治理的重要性。分析会计舞弊的具体行为及表现、危害。最终得出，会计舞 弊的具体治理措施。治理舞弊必须从多方面入手，标本兼治才是出路，应该不断地完善法 律法规，加大监督力度，完善监督体系，加强对会计人员和注册会计师的职业道德教育。【关键词】会计舞弊

2、行为治理Accounting fraud and governance(Abstract With the continuous development of economic globalization, more and more high to the requirement of accounting work, accounting information play a increasingly important role in all sorts of fields. This paper first clear accounting fraud research backgro

3、und and significance, research status at home and abroad. Overview of the meaning of accounting fraud, analyzes the specific reasons, starting from the internal reasons, contact the external reason, it is concluded that the importance of the management of accounting fraud. A specific analysis of acc

4、ounting fraud behavior and performance. Finally concluded that the specific management measures of accounting fraud. Management fraud must be from several aspects to obtain, is to seek both temporary and permanent way, should constantly perfect the laws and regulations, strengthen supervision, perfe

5、ct the supervision system, to strengthen the professional ethics of accountants and the certified public accountant education.Key Words Accounting fraud behavior governance目录绪论1第一章研究情况1第一节研究背景及意义1一、研究背景1二、研究意义2第二节国内外研究现状3一、国外研究现状3二、国内研究现状3第三节 研究思路和内容3第二章会计舞弊概述4第一节会计舞弊的涵义4第二节舞弊形成的原因4一、企业内部控制制度缺乏或无效4二

6、、目前的企业绩效评价体系尚有不完善的地方5三、对经营管理者的外在监督作用有限5四、社会中介（审计）组织参与舞弊5五、对舞弊者处罚不力5六、法律监督机制不健全，执法不严5第三节利益相关者行为与会计舞弊6一、管理当局与会计舞弊6二、政府与会计舞弊6三、所有者与会计舞弊6四、债权人与会计舞弊7五、注册会计师与会计舞弊7第三章会计舞弊行为的表现及危害7第一节会计舞弊行为的表现7、工作人员利用企业内部控制制度的缺陷和薄弱环节进行舞弊.7二、企业舞弊方式8三、利用不当的会计政策和估计调节利润8四、虚假审计意见9第二节会计舞弊行为的危害9一、经济危害9二、社会危害10三、政治危害10第四章 会计舞弊行为的治

7、理12第一节建立健全内在监督机制12一、健全董事会制度充分发挥监事会监管职能12二、建立健全内部控制制度，强化内部审计与监督12第二节加强外在监督机制12一、加强法制建设，强化法律责任追究13二、建立健全经理人员职业档案制度13四、强化金融机构和税务机关等的有效监督14五、利用社会舆论工具,加强公众监督14第三节提高会计人员素质14第四节提高注册会计师审计质量，充分发挥社会审计的监证作用.14一、明确注册会计师对管理层欺诈的责任问题14二、增强审计独立性15三、提高审计质量,严守审计规则15结论15参考文献17致谢18绪论目前，随着金融市场的不断繁荣，无论是在发达国家还是在发展中国家，会计舞弊

8、行 为是普遍存在的现象。这种不法经济行为掩盖了企业财务的真相，舞弊行为的存在既危害 了市场经济秩序又危害了企业自身的诚信度也影响了企业的长期发展，失真的会计信息已 成为破坏社会主义市场经济秩序、损害国民的一大毒瘤。以广大投资者为例，财务报表的 舞弊行为会误导投资者，造成投资者巨大的经济损失；从经济市场角度出发，企业会计舞 弊行为会掩盖企业真实的经营状况，增加国民经济运行中的不确定因素，误导国家对目前 经济形式的判断，甚至一定程度上影响执政党的政治地位、影响政府威信、影响社会政治 稳定。从中国的蓝田股份、银广夏”、郑百文到美国的安然公司、第二电信公司破产。 这一系列的财务丑闻事件，不断地提醒着人

9、们财务报表的重要性。会计舞弊的泛滥，严重 影响国家宏观经济政策的有效运行，损害国家和社会公众的利益，干扰正常的市场经济秩 序，阻碍社会主义市场经济的顺利运行和健康发展，以及政治稳定，鉴于这种舞弊带来的 破坏性，不论是理论上还是现实环境中,对这种舞弊行为的研究都有重要的意义。第一章研究情况第一节研究背景及意义一、研究背景会计舞弊是一种复杂的经济现象，治理会计舞弊也是一个复杂的社会系统工程。本文 以我国舞弊企业为研究对象，在国内外研究现状的基础上，从已发生的各种舞弊现象研究 如何识别我国企业会计舞弊，以降低会计舞弊对相关利益各方的危害，并促进我国企业健 康发展。二、研究意义（一）在一定程度上丰富了

10、我国会计舞弊理论本文从企业内部控制治理结构缺陷、企业行为、政策漏洞、外部监督缺陷四个方面对 我国企业会计舞弊现象进行了较为深入的分析，这对会计信息使用者进一步了解企业会计 舞弊风险因素有一定的帮助作用，在一定程度上丰富了我国会计舞弊理论。（二）为制定防范会计舞弊的政策提供理论参考现在，中国的企业普遍存在会计舞弊欺诈情况，我国专家对这些现象进行了相当深入 的研究，当局己经采取了很多措施，这在一定的情况下控制了会计造假的产生行为，但不 能完全根除。诈骗之前，暴露的迹象就会存在，如果可以从这个角度来看，开发制定控制 和惩罚和事后相结合的适当的预防措施，将减少爆发风险。对这个问题进行深入研究的角 度看

11、会计欺诈，能够制订政策和措施，以防止会计欺诈行为，在一定意义上给相关机构提 供理论参考。（三）有助于降低投资者的投资风险和成本我们的企业会计舞弊行为重复发生，防止会计造假的发展，提供了企业，社会和政府 两个综合监管体系、监管体系理论，这种二位一体的监管体系，有完整的理论理论，严密 的逻辑，由于许多阻力存在在实践中，效果相当的不如意。因而，投资人以及债权者，越 早的需要查明业务，了解会计欺诈对财务报告的产生的影响，及时的作出理性的投资决策。 所以，及时甄别企业的欺诈行为，为投资的人降低投资风险以及成本将存在实际意义。（四）促使上司企业提高其素质，增强非正式约束如今所言的非正式约束，有了更新的含义

12、。随着时代的发展出现了新的制度经济学说, 他们认为，正式约束除非得到了社会大众的认可，并必须兼容接下来的非正式约束，将更 突出地发挥它本身的强大作用。若中国企业的非正式约束能力比较差，这肯定会剥弱系统 执行情况。进行有效识别企业的会计舞弊的能力，能鼓励企业提高自身的素质，如诚实， 守信用等等，毕竟投资的人不可能青睐那些虚假的财务报表。加强非正式约束，为诚信建 设，预计在社会中发挥很大的积极作用。（五）有助于证券监管部门提高监管效果有效地进行业务识别会计欺诈，证券监管部门可以提前关注或跟进欺诈或潜在的欺诈 企业的调查，就能够提前解决问题或什么的，在公司欺诈被处理时，不会无法控制等，这 样你就可以

13、正确地恢复投资者和社会的损失。如果你能确定的会计舞弊行为，发现欺诈或 者潜在的欺诈，不仅可以使投资者、债权人收益，也可以提高监管监督效果。第二节国内外研究现状一、国外研究现状关于企业舞弊的行为及治理对策，国外学术界如Dean Neu117, Jeff Everett1171, Tomola Marshal Obamuyit 181, Lanre OIU-Adeyenli 等对于会计舞弊识别的分析主要集中在对于 会计舞弊的“红旗”标志物征兆的分析。外国从早期就开始研究会计识别，从他们的研究方法来看，他们有证实研究和规范性 研究。从研究内容的角度说，他们把企业的会计舞弊的特征进行了实证分析并且引入

14、到模 型来确定的会计欺诈，这样让预警功能塔高，增强研究。二、国内研究现状国内学者侯芬娥、程勇、李贺明等对企业会计舞弊的研究相对于市场经济发达的 国家而言起步较晚，但是近年来发展的快，主要集中在企业会计舞弊征兆特征研究和会计 舞弊识别研究。回顾相关研究文献的会计欺诈，会计舞弊识别的学术问题，有许多的研究。在企业会 计舞弊的特征和标志的研究中，大多数的学术研究成果都是直接从国外借来的，综合那些 使用规范分析、实证研究方法、归纳法等进行分析。然而，使用财务指标来确定研究企业 会计欺诈分析被很多的学者采用。这些研究结果对我们的企业会计造假的识别提供了非常 有利的理论依据。同时也应该发现，会计造假的识别

15、还是有很多不足之处：国内的研究方 法，以案例研究为主，较为全面的研究较少，研究应该更加规范，经验太少。第三节研究思路和内容首先明确会计舞弊的研究背景和意义，国内外研究现状。概述会计舞弊的含义，分析 从内部原因产生的具体原因，链接到外部的原因，得出会计舞弊治理的重要性绘制。分析 会计舞弊的具体行为及表现。最终得出，具体的治理措施。因此最终得出结论，最终获得 解决会计舞弊的治理措施，以指导实际会计实务。1 “红旗”标志法，也称舞弊风险因素法，是寻找和分析舞弊信号的很重要的的方法。该方法是以一整套文字表达 的方式，指出在这种条件下舞弊发生率会比较高，而标志是在总结以往舞弊的基础上得出的。第二章会计舞弊概述第一节会计舞弊的涵义会计舞弊是为了获取非正当利益，编制虚假财务报告，违反会计准则以及会计制度以 及有关法律制度。运用一些会计技巧，采用诈骗手段，故意歪曲事实的财务和财务信息， 使所得的会计报表不反映真实情况的故意方式。还有员工欺诈和会计管理层欺诈行为。不 管哪种，很可能会参与内部审计部门或外部第三方的阴谋，欺诈目的是为了获得利益集团 不当或非法利益或者特定的个人非法利益。实际上，早在很早很早以前，企业界就在开 始利用各种手段进行粉饰报表，期间成本低估，资产膨胀和