内部审计中工程项目经济指标计算标准及经济责任划分确认原则.docx

《内部审计中工程项目经济指标计算标准及经济责任划分确认原则.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《内部审计中工程项目经济指标计算标准及经济责任划分确认原则.docx（5页珍藏版）》请在第壹文秘上搜索。

1、卤部审打中工森须O值沟旋杼等标推及修萧费修封分解大感则一、工程项目收入的确认1、在建项目、竣工决算未审定的项目收入确认：应以经建设单位和监理方确认的产值单为依据确认项目收入。若无法取得产值单，则对于收款正常的项目，以项目累计收款额除以合同约定的付款比例确认的数额作为项目收入；对于收款非正常的项目，由被审计单位生产管理部、成本管理部等相关部门共同签证作为收入确认的依据。竣工决算已送审的项目，在审计报告日前通过初审核定,收入按照初审核定的造价予以确认。2、决算已审定的项目收入确认：(1)收款小于决算造价的：以决算造价为依据确认收入。(2)收款大于决算造价的：须查明原因，有新签补充合同的，以补充合同

2、的结算价+项目决算价来确认收入；若未新签补充合同，则以变更增加的实际收款额+项目决算价作为依据确认收入。3.甲供材料收入确认：计入决算造价的甲供材料，根据工程施工总承包合同、签证单、工程决算书等资料，确认甲供材料金额。甲供材料能按阶段准确确认数据的，按确认的数据确认收入；如不能，在工程竣工时或决算审定后一次性确认收入。二、工程项目成本的确认工程项目成本由两部分构成：已入账成本和未入账成本。1、已入账成本：由账面成本数据和往来款项债权债务清理两部分构成。账面成本数据，包括合同成本、间接费用、税费、原材料等。债权债务清理包括应付账款、其他应付款、预付账款、其他应收款等。其中，间接费用中包含的项目占

3、用的资金成本，需根据借款协议约定的借款金额、利率及期限予以确定。2、未入账成本包括但不限于以下部分：（1）根据项目产值，已确定但尚未支付的成本。（2）因工期、质量、标化、创杯等违约而产生的潜在成本费用。（3）预计项目维修成本。（4）因被诉案件产生的潜在成本费用。（5）被诉案件成本费用的核定原则如下：1）至审计基准日被诉经济案件已由法院判决或者经过相关仲裁机构仲裁的，按照判定或者裁定确认项目成本。2）至审计基准日被诉经济案件没有被判定或者裁定的，须由成本管理部门会同法务部门或者聘用法律顾问出具书面风险评估报告，根据风险评估报告确认项目成本。三、项目应交管理费率确认（一）合同约定项目应交管理费率；

4、以工程项目经营管理目标责任书、工程项目内部承包合同、分包合同等约定的费率为准。（二）项目应交管理费优惠：工程项目经营管理目标责任书或工程项目内部承包合同约定有管理费优惠条款的，暂按优惠后的项目管理费率来计算项目损益；技术质量部、生产管理部、合约管理部等相关部门确认实际管理费优惠后，调整项目应交管理费，如有差额一次性确认损益。四、房产抵工程款价值的确认房产抵付项目工程款，根据相关转让协议、合同、房产证、土地证、承诺书等资料，抵押登记在被审计单位名下，按抵付工程款价值确认房产价值，项目清算时需对抵付工程款的房产进行评估,以公允价值调整计价，差额由承包人补足；房产经批准抵押登记在项目责任人名下，应按

5、抵付工程款的价值向项目责任人收取等额款项，并按照收款确认。五、应收工程款预计损失的确认应收工程款预计损失，按以下原则确认：（一）项目资金未超用、成本正常的项目不确认预计损失。（二）项目资金超用、成本非正常项目以应收工程款为基数,按工程款拖欠时间、拖欠原因、业主经营状况等情况个别认定计提坏账准备。个别计提坏账准备标准可以参照集团坏账准备政策。预计损失计提比例：账龄在1年以内（含1年，以下同），3%；1-2年，10%；2-3年，15%；3-4年，20%；4-5年，50%；5年以上，100%。应计提额若大于账面实际计提的坏账准备，补提差额；若小于，冲减差额。审计期间内，若出现工程项目发包方破产清算导

6、致应收工程款无法收回的情况，则对无法收回部分全额计提坏账准备。六、项目潜盈潜亏的确认无论是风险承包项目及责任经营项目，其潜盈潜亏均按以下原则予以确认：1、正常项目：指项目各方面处于正常情况，且项目收入-项目实际成本-应交管理费=0。其原则如下：(1)按合同约定费率缴纳管理费的项目，潜盈潜亏金额二已审定的项目收入*应交管理费率-账面已结利润。(2)按合同约定管理费包干的项目，潜盈潜亏金额二需上缴的管理费-账面已结利润。2、亏损项目：指项目收入-项目实际成本-应交管理费0的项目。其原则如下：该类项目的潜盈潜亏金额二已审定的项目收入-项目实际成本-账面已结利润-未收回款项预计损失。3、存在或有风险项

7、目：若项目存在包括但不限于以下情况之一的，在按已审定的收入成本计算项目潜盈潜亏的同时，需在审计报告中对该项目的风险事项予以披露：(1)项目收入-项目实际成本-应交管理费=0,但工程项目存在工期、质量、标化、创杯、未决诉讼等未决的风险事项，可能导致期后收入减少或外欠增加从而导致项目亏损的。(2)项目收入-项目实际成本-应交管理费二0,但工程项目存在归还项目责任人交入的垫资款、支付应付未付款项会导致项目亏损。七、工程项目其他损益的确认配合费收益：配合费在收取时点确认收益。1、根据工程项目经营管理目标责任书、工程项目内部承包合同、分包合同等约定，确认配合费分配比例。2、收取配合费收入的确认，按招投标

8、文件、工程施工总承包合同、分包合同清册、工程项目决算书等资料来确认收取配合费收入。3、配合费收益=收取配合费收入*分配比例八、前后任经济效益及责任的划分原则为了明确界定前后任领导人员的经济效益与责任，前后任责任的界定原则上是按照权责划分，现将工程项目利润前后任划分原则规定如下：1、期初在建项目(1)正常项目：按本期所完成产值产生的项目利润+归属于本期的分包配合费、奖励款等收入，确认为本期利润。(2)亏损项目：有确凿证据证明亏损系以前期间的事项引起的,则所产生的亏损调整前期利润；否则，作为本期新增亏损。(3)风险项目：前期披露的风险事项本期仍然存在，且无法做出可靠预计，按本期所完成产值产生的项目利润+归属于本期的分包配合费、奖励款等收入，确认为本期产生的利润并披露风险事项;2、期初竣工项目：若无确凿证据表明是本期责任引起的项目利润变动，则本期新增的利润或亏损均调整前期利润。3、若是有特殊项目无法按以上原则进行前后任期间经济效益及责任的划分的，可以经审计组人员讨论决定，或者咨询内部审计部门负责人意见后确认。必要时，可请示上级分管领导。