高新技术企业所得税优惠政策.ppt

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1、高企及研发费加计扣除优惠概况高企及研发费加计扣除优惠概况2008到到2012年的五年间，累计对年的五年间，累计对11.26万户（次）企业万户（次）企业的科研经费支出在企业所得税前进行了加计扣除，加计的科研经费支出在企业所得税前进行了加计扣除，加计扣除额从扣除额从2008年的年的733.79亿元增加到亿元增加到2012年年1751.22亿亿元，年均增长元，年均增长24.2%；9.06万户（次）高新技术企业减万户（次）高新技术企业减征或免征了企业所得税款，减免税款从征或免征了企业所得税款，减免税款从261.62亿元增加亿元增加到到849.54亿元，年均增长亿元，年均增长34.24%，累计减免税额达

2、到，累计减免税额达到了了3090.06亿元。亿元。来自科技部火炬中心的数据显示，截至来自科技部火炬中心的数据显示，截至2012年底，全年底，全国有效期内高新技术企业近国有效期内高新技术企业近5万家，万家，2010年研发经费投年研发经费投入总量入总量2694亿元，占全国企业的亿元，占全国企业的53%，占全社会的，占全社会的31%，同时经济效益相应增长，通过对，同时经济效益相应增长，通过对1.2万户企业的万户企业的跟踪调查，与跟踪调查，与2008年比较，年比较，2011年各项经济指标增幅年各项经济指标增幅均在均在40%以上。以上。高新技术企业认定条件高新技术企业认定条件认定条件：认定条件：是指在是

3、指在国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权核心自主知识产权，并，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）台地区）注册一年以上注册一年以上的居民企业。的居民企业。须同时满足以下条件：须同时满足以下条件： （一）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，（一）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过过5年以

4、上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；技术拥有自主知识产权； （二）产品（服务）属于（二）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域规定的范围；规定的范围； （三）（三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的总数的30%以上，其中以上，其中研发人员占企业当年职工总数的研发人员占企业当年职工总数的10%以上以上高新技术企业认定条件高新技术企业认定条件（四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科

5、学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下比例符合如下要求：要求：1. 1. 最近一年销售收入最近一年销售收入小于小于5,0005,000万元的企业，比例不低于万元的企业，比例不低于6%6%；2. 2. 最近一年销售收入在最近一年销售收入在5,0005,000万元至万元至20,00020,000万元的企业，万元的企业，比例不低于比例不低于4%4%

6、；3. 3. 最近一年销售收入在最近一年销售收入在20,00020,000万元以上的企业，比例不万元以上的企业，比例不低于低于3%3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于究开发费用总额的比例不低于60%60%。企业注册成立时间不足。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；三年的，按实际经营年限计算； 高新技术企业认定条件高新技术企业认定条件（五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的（五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；以上； （六）企业研究开发组织管理水平、科技成果转

7、化能力、（六）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合高新高新技术企业认定管理工作指引技术企业认定管理工作指引（70分以上）的要求。分以上）的要求。高新技术企业认定条件高新技术企业认定条件税务部门关注的要点税务部门关注的要点高新技术企业认定条件高新技术企业认定条件高新技术企业的研发费如何归集、计算？高新技术企业的研发费如何归集、计算？高新技术企业享受税收优惠的流程高新技术企业享受税收优惠的流程（一）备案（一）备案认定（复审）合格的高新技术企业，自认定认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（复审）批准

8、的有效期（复审）批准的有效期当年当年开始，可申请享受开始，可申请享受企业所得税优惠。企业所得税优惠。企业可持企业可持“高新技术企业证书高新技术企业证书”及其复印件，及其复印件，向主管税务机关申请向主管税务机关申请办理减免税备案办理减免税备案手续。手手续。手续办理完毕后，高新技术企业可按续办理完毕后，高新技术企业可按15%的税率的税率进行所得税进行所得税预缴申报预缴申报。高新技术企业在按高新技术企业在按15%的税率进行所得税预缴的税率进行所得税预缴申报时，申报时，10%减免部分填入预缴申报表的减免部分填入预缴申报表的第第7行行“减免所得税额减免所得税额”栏次，并同时将该部分减免栏次，并同时将该部

9、分减免税款在税款在 “减免税申报表减免税申报表”进行申报。进行申报。高新技术企业享受税收优惠的流程高新技术企业享受税收优惠的流程（二）优惠备案资料年度终了后，享受税收优惠政策的高新技术企业在报送年度纳税申报表前报送年度纳税申报表前，应向主管税务机关备案以下资料：1.产品（服务）属于产品（服务）属于国家重点支持的高新技国家重点支持的高新技术领域术领域规定的范围的说明；规定的范围的说明； 2.企业年度研究开发费用结构明细表企业年度研究开发费用结构明细表；3.企业当年高新技术产品（服务）收入占企业企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；总收入的比例说明； 4.企业具有大学专科以上学历

10、的科技人员占企企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。业当年职工总数的比例说明。上述资料的计算、填报口径参照认定办法、工作指引有关规定执行。高新技术企业享受税收优惠的流程高新技术企业享受税收优惠的流程（三）其他注意事项1.经认定的高新技术企业应在资格期满前三个月内提出复审经认定的高新技术企业应在资格期满前三个月内提出复审申请申请，在通过复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂按15%的税率预缴，（国家税务总局公告2011年第4号）2.超过复审期限不提出复审申请或复审不合格的超过

11、复审期限不提出复审申请或复审不合格的，其高新技术企业资格自动失效，不得继续享受税收优惠。3.经认定的高新技术企业经营业务、生产技术活动等发生重经认定的高新技术企业经营业务、生产技术活动等发生重大变化（大变化（如并购、重组、转业等）的，应在十五日内向认定管理机构报告。变化后不符合规定条件的，自当年起终止其高新技术企业资格，依法履行纳税义务；未依法纳税的，主管地税机关应当予以追缴。高新技术企业享受税收优惠的流程高新技术企业享受税收优惠的流程4.税务机关每年对相关条件进行审核。虽取得高新技术企业税务机关每年对相关条件进行审核。虽取得高新技术企业资格但不符合企业所得税法及实施条例等规定条件的企业，资格

12、但不符合企业所得税法及实施条例等规定条件的企业，不得享受高新技术企业的优惠；已享受优惠的，应追缴其已减免的企业所得税税款，（国税函【2009】203号）5.经认定的高新技术企业有下述情况之一的，认定管理机构经认定的高新技术企业有下述情况之一的，认定管理机构应取消其认定资格，在今后应取消其认定资格，在今后5年内不再受理该企业的认定申年内不再受理该企业的认定申请请。在申请认定过程中提供虚假信息的；有偷、骗税等行为的；发生重大安全、质量事故的；有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的。高新技术企业风险防控高新技术企业风险防控一、免税收入（税法第26条）（一）国债利息收入；（是指企业持有国务院财政部

13、门发行的国债取得的利息收入 ）注：在二级市场转让国债要征税。国债利息免税收入的确定。（总局公告2011年第36号）高新技术企业风险防控高新技术企业风险防控高新技术企业风险防控高新技术企业风险防控高新技术企业风险防控高新技术企业风险防控高新技术企业风险防控高新技术企业风险防控研发支出属于披露信息研发支出属于披露信息公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号年度报告 中国证券监督管理委员会公告201222号现公布公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号年度报告的内容与格式（2012年修订），自2013年1月1日起施行。中国证监会2012年9月19日研发支出。公司应当说明报告期内研发项目的

14、目的、进展和拟达到的目标，预计对未来发展的影响。公司应当说明本年度研发支出总额分别占公司最近一期经审计净资产、营业收入的比例，如相关数据同比变化达30%以上，应当说明变化原因。 高新技术企业风险防控高新技术企业风险防控新浪网：新浪网：“高新高新”变变“高危高危” A股上市公司逃股上市公司逃税黑幕大起底税黑幕大起底其它支持企业创新的税收优惠政策其它支持企业创新的税收优惠政策在企业研发、产业化、技术转让、成果应用等环在企业研发、产业化、技术转让、成果应用等环节给予税收优惠。节给予税收优惠。鼓励企业技术创新投入：研发费用加计扣除鼓励新技术流动：技术转让减免税鼓励新产品、新技术产业化：高新技术企业鼓励

15、应用先进技术：加速折旧鼓励为中小企业成长搭建平台：抵扣所得额符合条件的技术转让所得符合条件的技术转让所得（无期限）（无期限）1.基本规定：是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。（条例第90条）2.关于符合条件：（1）技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业；（2）技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；（财税2010111号）（3）境内技术转让经省级以上科技部门认定；（4）向境外转让技术经省级以上商务部门认定；（5）国务院税务主管部门规定的其他条件。技术转让所得减免税技术转让所得减免税技术转让所得减免税技术

16、转让所得减免税3.技术转让所得计算方法：技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费4.核算要求：应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受。（国税函【2009】212号）注：仅限于技术转让所得，不包括非技术性收入。 指一个纳税年度内技术转让所得的总和。研发费用加计扣除研发费用加计扣除研发费用加计扣除 特点：项目支出越多，得到的优惠越大。（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；1.基本规定研发费未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按研发费的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。研发费用加计扣除研发费用加计扣除2.相关文件：（国税发【2008】116号、财税201370号）（1）适用企业：财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。研发活动：注：要正确判断并区分研发活动和生产经营活动116号文件对研发活动的定义：有价值（创新性）、有目标、可持续，符合目录研发费用加计扣除研发费用加计扣除关于准确归集：按研发项目或者承担研发任务的单位，设立台账归集核算研发费用。应对研发费用和生产经营费用分开