安全生产费用财务管理与核算制度.docx

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1、安全生产费用财务管理与核算制度ZJTCl4.4.6-41 .目的为了规范安全生产费用财务管理及核算，及时、准确地反映安全生产费用计提、使用、结余情况，根据国家安全生产法等法律法规及相关政策，结合公司实际，制定本制度。2 .适用范围本制度适用于公司安全生产费用财务管理与核算工作的一般要求。3 .职责3.1 资产财务部负责按国家规定标准提取安全生产费用，监督安全生产经费的使用。3.2 综合管理部安全防火处负责安全生产项目费用的控制、管理。3.3 各部、分厂、分子公司每年末申报安全生产费用计划，报安全防火处审批，按安全防火处审批的费用计划管理本部门安全生产费用的投入。4 .工作内容4.1 安全生产费

2、用的提取与使用根据财政部、安全监管总局要求，安全生产费用以上年度实际营业收入为计提依据，采取超额累进方式按照规定计提标准平均逐月提取，实行专款专用。4.1.1 安全生产费用应按以下规定范围使用：4.1.1.1 完善、改造和维护安全防护设施设备支出（不含“三同时”要求初期投入的安全设施），包括车间、站、库房等作业场所的监控、监测、防火、防爆、防坠落、防尘、防毒、防噪声与振动、防辐射和隔离操作等设施设备支出；4.1.1.2 配备、维护、保养应急救援器材、设备支出和应急演练支出；4.1.1.3 开展重大危险源和事故隐患评估、监控和整改支出；4.1.1.4 安全生产检查、评价（不包括新建、改建、扩建项

3、目安全评价）和咨询及标准化建设支出；1.1.1.1 全生产宣传、教育、培训支出；1.1.1.6 配备和更新现场作业人员安全防护用品支出；1.1.1.7 提升安全生产水平的新技术、新标准、新工艺、新装备的推广应用支出；1.1.1.8 安全设施及特种设备检测检验支出；1.1.1.9 其他与安全生产直接相关的支出。1.1.2 在本制度规定的使用范围内，公司应将安全生产费用优先用于满足安全生产监督管理部门对公司安全生产提出的整改措施或达到安全生产标准所需支出。1.1.3 公司提取的安全生产费用应当专户核算，按规定范围安排使用，不得挤占、挪用。年度结余资金结转下年度使用，当年计提安全费用不足的，超出部分

4、按正常成本费用渠道列支。1.1.4 公司由于产权转让、公司制改建等变更股权结构或者组织形式的，其结余的安全生产费用应继续按照本制度管理使用。公司调整业务、终止经营或者依法清算，其结余的安全生产费用应当结转本期收益或者清算收益。4.2 安全生产费用管理部门的主要职责、流程及权限公司安全防火处是安全生产费用管理部门；资产财务部是安全生产费用核算部门。安全生产费用使用审批流程如下：4.2.1 公司各单位发生的在安全生产费用使用范围内的支出，除履行公司相关报销制度手续外，还需经安全防火处确认并签署意见后，到资产财务部报销；4.2.2 公司各单位发生的用于配备和更新现场作业人员安全防护用品支出及灭火器维

5、修支出，在履行公司相关报销手续后可直接在安全生产费用中列支；4.2.3 上述所有在安全生产费用中列支的支出，安全防火处应及时登记台账；资产财务部应及时将安全防护用品支出和灭火器维修支出通知安全防火处，双方于次月初核对账目。4.3 安全防火处的职责及权限：4.3.1 负责牵头编制安全生产费用年度预算,报资产财务部归集汇总;4.3.2 负责分析安全生产费用涵盖的内容及具体事项,确认是否属于安全生产费用；4.3.3 协助解决安全生产费用计提、使用过程中出现的问题，配合资产财务部完成各级监管、审计部门的检查与审计；4.3.4 负责建立、登记安全生产费用使用台账，并于每月与资产财务部进行核对。4.4 资

6、产财务部的职责及权限：4.4.1 负责按照国家有关部门要求组织安全生产费用的提取、归集和使用情况的会计核算，并应符合国家统一的会计制度规定；4.4.2 负责按照公司安全生产费用使用审批流程,进行会计处理和明细分类核算，且每月在财务报表中归类统计反映；4.4.3 负责每月与安全防火处核对、告知有关安全生产费用情况数据资料；4.4.4 负责根据安全防火处报送的年度安全生产费用使用计划编制年度财务预算。445及时解决安全生产费用计提、使用过程中出现的问题，配合公司安全防火处完成上级安全监督管理部门的各类检查。4.5 公司各单位结合本单位实际情况,提出本单位安全生产费用预算计划，依据以下分工，分类上报

7、各专业管理部门，各专业管理部门审核后，制定分类安全生产费用预算计划，报公司综合管理部，经专题会议研究确定公司安全生产费用预算使用计划。4.5.1 公司安全防火处负责制定包括以下内容的安全生产费用预算计划：4.5.1.1 安全评价；4.5.1.2 重大危险源监控；4.5.1.3 事故隐患评估和整改；4.5.1.4 职业危害防治，职业危害因素检测、监测和职业健康体检;4.5.1.5 安全生产事故应急救援演练；451.6 安全警示标志及标识；451.7 .7其他与安全生产直接相关的物品与活动。4.5.2 生产部制定提升安全生产水平的新技术、新标准、新产品实验、新工艺推广应用费用预算计划。4.5.3

8、人企部制定安全教育培训的费用预算计划。4.5.4 材料备件处制定包括以下内容的安全生产费用预算计划：4.5.4.1 配备劳动防护用品；454.2应急救援器材、装备的配备。4.5.5各单位制定包括以下内容的本单位安全生产费用预算计划：4.5.5.1 安全教育培训；4.5.5.2 配备劳动防护用品；4.5.5.3 重大危险源监控；4.5.5.4 事故隐患评估和整改；4.5.5.5 救援器材、装备的配备及应急演练；4.5.5.6 警示标志及标识；4.5.5.7 安全管理水平的新设备、新工艺、新技术；4.5.5.8 其他与安全生产直接相关的物品与活动。4.6 安全生产费用实施4.6.1 各单位按照公司

9、安全生产费用使用计划，结合本单位实际生产情况，提前12个月提出申请，报安全生产费用相关主管部门审批。4.6.2 经相关主管部门审核批准后组织实施。4.6.3 资产财务部依据相关主管部门的签署意见进行安全生产费用的提取、支出，列入公司财务核算。4.7 资产财务部根据实际情况设置相应会计科目进行安全生产费用专户核算，设置相应辅助科目进行辅助核算。4.7.1 设置一级会计科目“专项储备”，设置二级科目“安全生产费用”进行辅助核算，并按费用发生类别增设三级科目进行明细核算。如：包括但不限于完善、改造和维护安全防护设施设备支出；配备、维护、保养应急救援器材、设备支出和应急演练支出；开展重大危险源和事故隐

10、患评估、监控和整改支出；安全生产检查、评价（不包括新建、改建、扩建项目安全评价）和咨询及标准化建设支出；安全生产宣传、教育、培训支出；配备和更新现场作业人员安全防护用品支出；安全生产适用的新技术、新标准、新工艺、新装备的推广应用支出；安全设施及特种设备检测检验支出；其他与安全生产直接相关的支出。4.7.2 “专项储备”科目用于核算安全生产费用的计提、使用及结余情况。该科目贷方发生额用以反映当年提取数，该科目借方发生额用以反映当年支出数，期末余额只能为贷方余额或零，反映安全生产费用结余数。4.8 安全生产费用会计核算办法如下：4.8.1 安全生产费用提取时的会计处理：借：生产成本（制造费用）一安

11、全生产费用，贷：专项储备一安全生产费用；4.8 .2安全生产费用支出的会计处理：借：专项储备一安全生产费用一按费用明细分类归集，贷：银行存款等科目。4.9 .3动用安全储备购置安全设备等固定资产借：在建工程应交税费-应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）（按可抵扣部分金额）贷：银行存款达到预定可使用状态时借：固定资产贷：在建工程按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧，该固定资产在以后期间不再计提折旧借：专项储备贷：累计折旧4.10 全生产费用税务处理：根据国家税务总局2011年第26号文件，自2011年5月1日起,安全生产费用税务处理如下：4.10.1 业实际发生的安全

12、生产费用支出，属于收益性支出的，可直接作为当期费用在税前扣除；属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。企业按照有关规定预提的安全生产费用，不得在税前扣除；4.10.2 2011年5月1日前提取尚未使用的安全生产费用，应用于抵扣本年度实际发生的安全生产费用，仍有余额的，继续用于抵扣以后年度发生的实际费用，至余额为零时，企业方可按（一）规定执行。4.11 “专项储备”科目期末余额在资产负债表中所有者权益项下，设“专项储备”项目反映，并根据有关规定披露提取、使用的具体情况。4.12 公司主要负责人及安全生产委员会对安全生产费用全面领导，定期检查，审核批准经费使用报告、安全经费提取和使用情况年度报告，并对其使用监督检查。4.13 资产财务部对安全生产资金进行统一管理,监督检查每项安全生产资金的投入落实情况，在财务报表中归类统计反映，确保安全投入迅速及时。4.14 综合管理部监督检查各单位安全生产投入落实情况。4.15 公司相关部门要按国家有关部门要求，正确提取和使用安全生产费用，如因安全生产费用投入不足导致安全事故发生，给公司造成损失的，从重处罚相关人员。5附则5.1 本制度由资产财务部起草并负责解释。5.2 本制度经总经理办公会议修订通过后，自2012年4月1日起执行，之前相关规定与管理办法同时废止。