技术有限公司财务管理制度汇编（国际技术有限公司财务会计基础规范资料）.docx

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1、国际技术有限公司财务会计基础工作规范第一条：为了规范本公司的会计工作，根据国家会计工作基础工作规范，会计准则的相关规定，结合本公司实际，制定本工作规范第二条：本公司会计年度为公历一月一日至十二月三十一日止。第三条：财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记帐凭证。会计、出纳员记帐，均必须在记帐凭证上签字或盖章。第四条：会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、及时、完整，并符合会计制度的规定。第五条：财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，应予以退回，并要求更正、补充。第六条：财务工作人员发现帐簿记录与实

2、物、款项不符时，应及时向公司作书面报告，并请求查明原因，作出处理。第七条：出纳人员不得兼管会计档案保管及收入、费用、债权和债务帐目的记帐工作。第八条：财务工作人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续；一般会计、出纳员离职由财务部经理监交，财务经理离职由财务总监监交，财务总监离职由总经理监交。第九条：会计科目的运用及帐户的设置按企业会计准则执行，不得任意更改或自行设置。第十条：会计凭证采用记账凭证连续编号。第十一条：会计核算组织程序：采用记帐凭证汇总表核算程序。1、根据审核后的原始凭证填制记帐凭证。2、根据记帐凭证汇总编制记帐凭证汇总表。3、根据记帐凭证汇总登记总分类帐。4、根据原始收、

3、付款凭证登记现金日记帐和银行日记帐。5、根据记帐凭证及所附的原始凭证登记各明细分类帐。6、月终，根据总分类帐和明细分类账分析填列编制会计报表。第十二条：记帐规则：1、记帐须根据审核过的会计凭证。除按照会计核算要求进行转帐时,记帐说明可作记帐依据外，其它记帐凭证都必须以合理的原始凭证为依据，且每张记帐凭证必须由制单、复核、记帐，会计主管分别签名，不得省略。2、登记帐簿时用钢笔书写（除了复写的以外，不得使用铅笔和圆珠笔）。3、记帐凭证和帐簿上的会计科目以及子、细目用全称，不得随意简化或使用代号。4、会计分录的科目对应关系，原则上一种经济事项分别或汇总编一套分录，不得将不同内容的多种经济事项合并编制

4、一套分录。5、明细帐应随时登记，总帐定期登记，一般不超过10天。6、每一笔帐须记明日期、凭证号码和摘要，经济事项的摘要不能过分简略，以保证第三者能看清楚。每笔帐记完后，在记帐凭证上划号。7、记帐的文字和数字应端正、清楚、严禁刮擦、挖补或涂改，不得跳行隔页。应将空行或空页划斜红线注销。8、记帐发生错误，用以下方法更正：1）记帐前发现记帐凭证有错误，应先更正或重制记帐凭证。记帐凭证或帐簿上的数字差错，应在错误的全部数字正中划一道红线，表示注销,并由经办人员在红线处加盖小图章后，将正确的数字写在所注销数字的上方。2）记帐后发现记帐凭证中会计科目、借贷方向或金额错误时，先用红字填制一套与原用科目、借贷

5、方向和金额相同的记帐凭证，以冲销原来的记录，然后重新填制正确的记帐凭证，一并登记入帐。如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制记帐凭证，增加或冲减相差的金额。更正后应在摘要中注明原记帐凭证的日期和号码，以及更正的理由和依据。3）报出会计报表后发现记帐差错时，如不需要变更原来报表的，可以填制正确的记帐凭证，一并登记入帐。如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制记帐凭证，增加或冲减相差的金额。更正后应在摘要中注明原记帐凭证的日期和号码，以及更正的理由和依据。9、红字冲帐除了用于更正的错误外，还可以用于下列事项：1）经济业务完成后，发生退回或退出；2）经济业务计算错误而发

6、生多付或多收；3）帐户的借方或贷方发生额需要保持一个方向；4）其它必须冲销原记数字的事项。10、各帐户在一张帐页记满后接记次页时，需要加计发生额的帐户，应将加计的借贷发生总额和结出的余额记在次页的第一行内，并在摘要栏写明“承前页”字样。11、月、季、年度末，记完帐后应办理结帐，为了便于结转成本和编制会计报表，需要发生额的帐户，应分别结出月份季度和年度发生额，在摘要栏注明“本月合计”、“本季合计”和“本年合计”的字样，在月结、季结数字上端和下端均划单红线，在年结数字下端划双红线。结总的数字本身均不得用红字书写。发生笔数不多的帐户，也可不结总。不需要加计发生额的帐户，应随时结出余额，并在月份、季度

7、余额下端划单红线，在年度余额下端划双红线。12、编制会计报表前，必须把总帐和明细帐记载齐全，试算平衡，每个科目的明细帐各帐户的发生额和余额分别相加总和与该科目的总帐发生额和余额分别核对相符。不准先出报表，后补记帐簿。13、年度更换新帐时，需要结转新年度的余额，可直接过到新帐各该帐户的第一行，并在摘要栏内注明“上年结转”字样。对往来帐户应详细注明余额组成内容，在上年旧帐的最后一行数字下面注明“结转下年”字样。结转以后的空白行格包括不结转余额的帐户，划一条斜线注销或盖戳注销。第十三条：结帐、对帐：1、结帐是结算各种帐簿记录，它是在一定时期内所发生的经济业务全部登记入帐的基础上进行的，具体内容如下：

8、1）在结帐时，首先应将本期内所发生的经济业务记入有关帐簿。2）本期内所有的转帐业务，应编成记帐凭证记入有关帐簿，以调整帐簿记录。如待摊、预提费用应按规定标准予以摊销提取。3）在全部业务登记入帐的基础上，应结转所有的帐簿，具体方法参见“记帐规则”的第11点。2、对帐是为了保证帐证相符，帐帐相符，帐实相符。具体内容如下:1）是指各种帐簿（总帐、明细分类帐以及现金和银行存款日记帐等）的记录与会计凭证（记帐凭证及其所附的原始凭证）的核对，这种核对主要是在日常编制凭证和记帐过程中进行。月终如果发现帐帐不符，就应回过头来对帐簿记录与会计凭证进行核对，以保证帐证相符。2）帐帐核对每月一次，主要是总分类帐各帐

9、户期末余额与各明细分类帐帐面余额相核对，现金、银行存款二级帐与出纳的现金，银行存款日记帐相核对，会计部门各种财产物资明细分类帐期末余额与财产物资管理部门和使用部门的保管帐相核对等。3）帐实核对分两类a第一类：现金日记帐帐面余额与现金实际库存数额相核对，银行存款日记帐帐面余额与开户银行的实际存款相核对，要求每月核对一次；b.第二类：各种财产物资明细分类帐帐面余额与财产物资实有数额相核对；各种往来帐款明细帐帐面余额与有关债权、债务单位的帐目核对等,财产物资核对每月一次，往来帐核对至少每年一次。第十四条：会计人员违反本工作规范的规定，每次扣发工资IOO元，拒不改正的可视情节轻重进行辞退。第十五：本规

10、定由公司董事长批准后执行，执行时间为年月日。国际技术有限公司财务会计报告管理办法第一条：为了准确地反映公司财务状况和经营成果，为经营决策提供有价值的数据，依据国家会计报告条例和企业会计准则的相关规定,结合公司实际情况，特制定本办法。第二条：财务报告的内容：各类会计报表、会计报表附注和各类指标分析报告。第三条：主要会计报表包括1、资产负债表：它是反映公司在一定日期全部资产、负债和所有者权益情况的报表。2、利润表：是反映公司一定会计期间经营成果的报表。3、现金流量表：是反映一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的报表。第四条：财务报表的报告期1、按月报的报表资产负债表；利润表；应交税金表；生产成本

11、表；存货明细表；应收账款明细表；。其他应明细表；其他应付明细表；应付账款明细表。2、按季报的报表（含月报表）预付帐款明细表；预收帐款明细表；制造费用明细表；管理费用明细表；财务费用明细表；销售费用明细表。3、按年报的报表（含月报表、季报表）现金流量表；待摊费用明细表；投资情况明细表；固定资产本年增减明细表；在建工程明细表第五条：报表报出时间L按月报的报表必须在次月10日前报送。2、按季报的报表在次季度初20日前报送。3、按年报的报表在次年1月底以前报送。第六条：财务分析报告：1、财务分析的原则：真实性、及时性、相关性、明晰性、谨慎性和重要性原则。2、财务分析的目标：a、分析企业的财务状况，了解

12、企业的资产流动和负责情况及企业偿还长、短期债务能力，从而评价企业的财务状况和偿债风险，为有关债权人和决策者提供财务信息。b、分析企业的资产管理水平。资产是企业生产经营活动的经济资源，资产的管理水平直接影响到企业的经济效益，财务分析可以使经营管理者了解企业资产的管理水平和资金周转情况等相关信息，为企业以后的经济预测和经营决策提供依据。c、分析企业的获利能力。获取利润是企业的经营目标，对企业获利能力进行分析，不仅是投资者关注的重点，也是评价企业管理人员业绩的一个主要方面。d、分析企业的发展趋势。通过对一些发展能力指标的分析，判断企业的发展趋势，预测企业的经营前景，为决策者提供理论依据。3、财务分析

13、的方法：有比率分析法和对比分析法。主要采用对比分析法，对以下指标进行分析，从中找出增减变化原因和警戒点，财务分析实行按季报告。资产负债率；速动比率；应收帐款周转率；存货周转率；流动资产周转率；销售利润率；。总资产收益率；流动比率；资本收益率；G）资金周转次数1、财务分析的指标体系：现行财务分析指标体系中应引入现金流量指标理念，尤其是在偿债能力和盈利能力分析方面，从而使整个财务指标体系更加系统化和完整化。（1）偿债能力指标体系：a、超速动比率二超速动资产/流动负债。超速动资产二货币资金+短期证券+应收票据+信誉高客户的应收款净额，评价企业变现能力的强弱和偿债能力的大小。b、现金流动负债比二经营活

14、动净现金流量/流动负债。该比率越大，表明企业的短期偿债能力越强。c、现金债务总额比二经营活动净现金流量/总负债。该比率反映企业用年度经营活动现金净流量偿付全部负债的能力，这个比率越高，企业承担债务的能力就越强。（2）盈利能力指标体系。除了使用传统的销售净利率、销售毛利率、资产净利率，净值报酬率等四大指标外，还应结合一下现金流量指标进行分析：a、经营现金流量对销售收入的比率=经营活动产生的现金流量净额/主营业务收入。一般来说，该指标值越高，表明企业销售款的回收速度越快，对应收账款的管理越好，坏账损失的风险越小。b、经营活动净现金流量与营业利润比率=经营活动净现金流量/营业利润。该指标值越大，表明

15、企业实现的账面利润中流入的现金的利润越多，企业营业的利润的质量越高。c、投资活动净现金流量与投资收入比率二投资活动净现金流量/投资收益。该指标值越大，说明企业实际获得现金的投资收益越高。d、经营现金流量与净利润比率二经营活动产生的现金流量额/净利润。一般来说，该指标值越高，表明企业利润的实现程度越高。e、净现金流量与净利润比率二现金净流量/净利润。反映企业全部净利润中收回现金的利润是多少。f、资产的经营现金流量回报率=经营流动产生的现金流量净值/资产总额。表明每一元资产通过经营流动所能形成的现金净流入，反映企业资产的经营收现水平。（3）扩张能力指标体系。扩张能力主要是考察企业未来的获利能力和发展能力。a、现金满足投资比率二净5年累计经营活动现金净流量/（同期内的资本支出+存货增加+现金股利）。该指标旨在说明企业经营产生的现金满足资本支出、存货增加和发放现金股利的能力。b、现金股利保障倍数二每股营业现金流量/每股现金股利或二经营活动现金净流量/现金股利。该比率越大，说明支付现金股利的能力越强，其值越大越好。C、营运指数二经营活动现金净流量/经营所得现金，经营所得现金二净利润一投资收益一营业外收入+营业外支出+本期提取的折旧+无形资产摊销+待摊费用摊销+递延资产摊销。该指标主要分析会计收益和现金净流量之间的比例关系，评价收益质量。第七