注册会计师审计-审计计划重要性及审计风险(一).docx

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1、注册会计师审计-审计计划重要性及审计风险（一）（总分：42.00,做题时间：90分钟）一、出单项选择题（总题数：2,分数：13.00）A注册会计师是P公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解P公司基本情况后，A注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划，实施分析程序过程中，A注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。（分数：6.00）（1） .注册会计师在会计报表审计中，实施分析审计程序并不能帮助其UUoA.发现异常变动情况B.对被审计单位会计报表的整体合理性作复核C.确定对审计计划的影响D.确

2、定抽样审计应有的样本（分数：1.00）A.B.C.D.解析：解析A、B、C三项都是分析程序所能得到的。抽样审计样本的选取可以采取统计抽样和非统计抽样的方法。（2） .在会计报表审计中，注册会计师必须使用分析程序的阶段是UUoU审计计划阶段UU实质性测试阶段UU）审计报告阶段UA.是是是B.是否是C.否否是D.否是否（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析根据分析程序具体审计准则，在会计报表审计的计划阶段和报告阶段都必须运用分析程序，但在实施阶段则是任意选择的。此外，考生也应注意分析程序在会计报表审计中各阶段的具体运用。(3) .在确定实质性测试的性质、时间时，如果注册会计师决定以分析程序

3、和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明注册会计师UU。A.决定接受的检查风险水平为高水平B.决定接受的检查风险水平为低水平C.评估的重大错报风险水平为高水平D.评估的重大错报风险水平为低水平(分数：1.00)A. B.C.D.解析：解析注册会计师实施的实质性测试，其性质、时间和范围的确定，最终取决于根据认定层次重大错报风险的评估结果所确定的可接受的检查风险。注册会计师决定接受的检查风险水平为高水平，则以分析程序和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行。(4) .注册会计师将分析程序直接作为实质性测试程序时，应当考虑的主要因素是UU.A.相关内部控制的有效性B.出

4、具审计报告的时间要求C.分支机构的分部区域D.助理人员的知识和经验(分数：1.00)A. B.解析：解析被审计单位相关内部控制有效性是注册会计师将分析程序直接作为实质性测试程序应当考虑的因素之一。.注册会计师在审计计划阶段，运用Uu以便找出存在潜在错报风险的领域。A.分析程序B.控制测试程序C.实质性测试程序D.重新执行程序(分数：1.00)A. B.C.D.(6).在会计报表审计中，分析程序在UU阶段可由审计人员自行决定是否使用.审计计划B.控制测试C.实质性测试D.审计报告（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析分析程序在所有会计报表审计的计划阶段和报告阶段都要求必须使用，但在审计实

5、施阶段可选择使用。分析性复核不可能应用于控制测试程序，因此C为正确答案。A注册会计师是P公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解P公司基本情况后，A注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划，评估确定审计风险过程中，A注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。（分数：7.00）（1）.在特定审计风险水平下，检查风险同评估的重大错报风险的关系是UU.A.同向变动关系B.反向变动关系C.同比例变动关系D,不明显的（分数:1.00）A.B. C.D.解析：解析评估的重大错报风险，决定着注册会计师可接受

6、的检查风险水平。评估的重大错报风险越高，注册会计师可接受的检查风险水平越低。.注册会计师不应当实施下列UU风险评估程序以了解被审计单位及其环境。A.询问被审计单位内部其他相关人员B.执行分析程序，识别异常的交易或事项C.监盘被审计单位的生产经营物资D.实地察看被审计单位的生产经营场所和设备（分数:1.00）A.B.C. D.解析：解析注册会计师应当实施下列风险评估程序以了解被审计单位及其环境：（1）询问被审计单位管理当局和内部其他相关人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。（3）,注册会计师应当运用职业判断，确定识别重大风险。在确定风险的性质时，注册会计师考虑的事项不包括0。A.风险是否是现金

7、舞弊风险B.风险是否涉及重大的关联方之间委托及受托经营资产C.财务对不确定事项的计量存在宽广的区间D.财务信息计量的客观程度（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑下列事项：风险是否是舞弊风险；（2）风险是否与近期经济环境、会计核算和其他方面的重大变化有关；（3）交易的复杂程度；（4）风险是否涉及重大的关联方交易；（5）财务信息计量的主观程度，特别是对不确定事项的计量存在宽广的区间；（6）风险是否涉及异常或超出正常业务范围的重大交易。（4）.实质性测试结果表明，控制风险水平高于控制风险的初步评估水平，注册会计师应当考虑是否UU0A.重新了解内部控制B

8、.追加相应的审计程序C.重新执行符合性测试D.重新确定重要性水平和可接受审计风险（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析当控制风险水平高于控制风险的初步评估水平时，可能意味着根据对控制风险初步评估结论而设计的实质性测试程序不能将检查风险降低至可接受的水平，注册会计师应当考虑追加相应的审计程序。（5）.在特定审计风险水平下，检查风险同固有风险、控制风险之间的关系是UU0A.同向变动关系B.反向变动关系C.同比例变动关系D.不明显的（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析固有风险与控制风险的综合水平，决定着注册会计师可接受的检查风险水平。固有风险、控制风险估计水平越高，注册会计师可接受

9、的检查风险水平越低。(6).如果在终结审计之前对控制风险的最终评估水平高于其初步评估水平，注册会计师应当UU.A.重新了解内部控制B.重新执行符合性测试C.重新确定重要性水平和可接受审计风险水平D.考虑是否追加相应的审计程序(分数：1.00)A.B.C.D.解析：解析注册会计师在执行审计程序过程中对控制风险一般有二步评价：第一步，执行了解内控制程序后，对控制风险做出初步评价，并确定控制测试的性质、时间和范围；第二步，执行了控制测试后，可以对控制风险做出进一步评价，并确定实质性测试的性质、时间和范围；最后，执行了实质性测试后，还要最终评价控制风险，并将其与前面评价的结果对照，若最终评价的控制风险

10、高于以前所评估的控制风险水平，则注册会计师所执行的实质性测试程序是不够的。应考虑是否追加相应的审计程序。(7).在审计计划阶段，若注册会计师期望的审计风险确定为4.5%,并评估被审计单位固有风险为60乐控制风险为60%,则注册会计师应承担的检查风险为UU。A. 3.6%B. 1.62%C. 2.7%D. 12.5%(分数：1.00)A.B.C.D. 解析：解析从定量的角度看，审计风险三要素的相互关系可用下列公式表示：审计风险=固有风险入控制风险某检查风险。考生要从定量角度计算检查风险。二、B多项选择题B（总题数：3,分数：8.00）A注册会计师是P公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，

11、在了解P公司基本情况后，A注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划，确定初步审计策略过程中，A注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。（分数：2.00）（1） ,在注册会计师对被审计单位某一认定制定初步审计策略时，必须设定的策略组成要素包括UUoA.评估的重大错报风险时须执行的实质性测试B.为使审计风险降至一适当的低水平所须执行的实质性测试的计划水平C.须了解的内部控制的范围D.重大错报风险的计划估计水平（分数：1.00）A.B. C. D. 解析：解析估计评估的重大错报风险时须执行的控制性测试才是初步

12、审计策略的组成要素。（2） .下列何种情况时，注册会计师可能选择主要证实法的初步审计策略UU。A.根据以往审计经验或经过较早的计划步骤，得知某项认定的内部控制不存在或无效时B.执行额外程序了解内控和执行符合性测试，以支持较低控制风险水平所费的成本将超过执行更大范围的实质性测试的成本时C.审计主要受不常发生的交易和调整分录影响的账户的有关认定时D.在初次审计时A.B. C. D. 解析：解析根据主要证实法的初步审计策略适用范围。A注册会计师是尸公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解P公司基本情况后，A注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划，评估确定

13、审计风险过程中，A注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。(分数：4.00)(1) .对于特定被审计单位而言，审计风险组成要素和审计证据的关系为UU。A.审计人员对固有风险的估计水平与所需证据的数量是同向变动关系B.审计人员对控制风险的估计水平与所需证据的数量是同向变动关系C.审计人员可接受的检查风险水平与所需证据的数量是反向变动关系D.审计人员可接受的总体审计风险与所需证据的数量是反向变动关系A.B. C. D. 解析：解析关系表述正确。(2) .注册会计师对某项会计报表认定，若出现UU情况，不应评价其控制风险处于高水平。A.相关的

14、内部控制可能防止或发现和纠正重大错报B.相关的内部控制可能防止或发现和纠正重大漏报C.注册会计师拟进行控制测试D.注册会计师拟进行实质性测试(分数:1.00)A. B. C. D.解析：解析D与“不应评价其控制风险处于高水平”无逻辑关系。(3) .以下选项中，UU是影响固有风险和控制风险的因素。A.财务状况B.内部控制的性质和强弱C.项目的性质D.业务经营性质(分数：1.00)A. B. C. D. 解析：解析影响固有风险和控制风险的因素包括：项目的性质；内部控制的性质和强弱；业务经营性质；管理当局的可信赖度；财务状况；时常更换会计师事务所。(4) .注册会计师评估被审计单位控制风险可以分别在UU阶段进行。A.注册会计师了解被审计单位内部控制之后B.注册会计师实施内部控制测试之后C.注册会计师实施实质性测试之前D.注册会计师实施实质性测试之后（分数:1.00）A. B. C