移动通信集团有限公司财务审计管理办法(范本).docx

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1、移动通信集团分公司财务审计管理办法（参考范本）第一章总则第一条为加强和规范公司财务审计工作，保证审计工作质量，强化审计监督，根据移动内部审计章程（中移审U号）和移动财务审计管理办法（中移办审）号）有关规定，参照内部审计准则，结合公司实际，制定本办法。第二条财务审计是指通过运用系统、规范的方法对公司财务活动及财务信息的真实性、准确性、合规性、效益性,以及资金、资产的管理和使用情况进行审查和评价。本办法所称财务活动，是与公司经济活动相关的预算考核管理、资金资产管理、财务收支管理、税务管理以及会计核算等活动总称。第三条本办法适用于移动通信集团有限公司及所属各公司和单位（以下简称：各单位）。第二章财务

2、审计目标及范围第四条财务审计的目标是通过开展内部审计工作，合理保证被审计单位财务活动及财务信息的真实性、完整性、准确性、合规性与效益性，促进公司依法合规运营和提质增效，保障公司战略执行落地，实现资产保值增值。（一）真实性：审查财务活动确实发生、客观存在，披露的财务信息真实可靠，未虚列资产、负债及损益。（二）完整性：审查财务活动均被记录，相关财务信息在财务报表中完整列示，未遗漏经济业务和会计事项，无账外资产和负债。（三）准确性：审查特定会计期间财务活动准确无误地记录并反映在有关财务报告中。（四）合规性：评价相关管理制度健全、有效，经济活动符合国家政策法规、公司章程和内部规章制度，揭示经营管理的薄

3、弱环节。（五）效益性：分析评估相关经济活动的运行质量，揭示可能存在的低效无效、损失浪费的资源配置和使用。第五条财务审计范围覆盖公司全部的财务活动及财务信息，涵盖公司预算与考核管理、资金与投融资管理、资产与产权管理、财务收支管理、税务管理、会计核算等财务活动及资产、负债和损益等财务信息，主要包括以下方面：（一）预算与考核审计主要包括预算编制、预算审批、预算执行、预算调整，绩效考核等活动及相关财务信息。重点关注预算分解和资源配置对国家政策措施和公司战略导向的遵循情况，以及经营业绩完成情况等。（二）资金与投融资审计主要包括银行存款管理、票据印鉴管理、营收资金归集和稽核、资金支付以及对外投资、内外部融

4、资、利润分配等活动及相关财务信息。重点关注大额资金使用、重大款项回收、金融衍生业务、重大投资融资等与资金安全和保值相关的高风险业务和领域。（S）资产与产权审计主要内容包括固定资产管理、存货管理、无形资产管理等活动及相关财务信息。重点关注重大物资采购、重大资产处置、重大资产租赁、资产运行和使用效率、重要物资库存管理等。（四）财务收支审计主要内容包括营业收入管理、成本费用管理、营业外收支管理等活动及相关财务信息。重点关注各项收支行为对国家政策和公司制度的遵循情况、重要业务收入及运营质量、重点成本费用管控情况、薪酬福利、领导人员履职待遇和业务支出、重大对外合作和捐赠，以及收入流失风险防范和监控等收入

5、保障相关内容。（五）税务审计主要包括税费核算、税款申报和缴纳、发票管理等活动及相关财务信息。重点关注增值税专用发票的开具情况、对国家税务法规和纳税纪律的执行情况以及税收优惠减免情况等。（六）会计信息质量审计主要包括会计核算、信息披露、关联方交易等活动及相关财务信息。重点关注会计核算对国家财会制度规范和公司核算要求的遵循情况、重要会计政策和估计变更、重大关联方交易等。第三章财务审计实施第六条省公司内审部门应根据集团公司财务审计中长期审计规划及下达的年度审计计划，将财务审计工作纳入年度审计计划，组织实施开展财务审计项目。第七条省公司内审部门结合经营管理重点和实际情况，以战略导向、聚焦导向、风险导向

6、和问题导向确定财务审计项目。针对公司生产经营重点领域、问题多发领域、重大风险领域、流程和系统有重大变化领域等应优先安排审计项目，三年以上未经审计的单位应纳入审计计划。加强对公司发展质量的审计，将成本费用过快增长、低效无效资产或产品等影响公司发展质量的问题纳入财务审计重点。第八条在实施财务审计时，可根据审计内容的不同情况，采用远程审计、现场审计或远程与现场审计相结合的审计方式。第九条内审部门原则上应在实施财务审计的5个工作日前向被审计单位送达审计通知书；遇有办理紧急事项、被审计单位涉嫌严重违法违规及其他特殊情况，经批准，可直接持审计通知书实施审计。第十条在财务审计实施中，应当充分关注被审计单位以

7、下情况：（一）政府及监管机构的调查、处罚及重大的法律诉讼;（二）国家重大政策措施和公司经营战略执行落地发生重大偏差；（S）新发生、重大或异常交易；（四）系统、流程的重大变化，会计政策和会计估计的变化；（五）财务预算执行结果严重偏离标准，财务及相关业务数据的波动异常；（六）可能导致公司损失或负效益的财务活动；（七）其他可能导致财务活动和财务信息出现问题和风险的情况。第十一条内审部门有权要求被审计单位按照规定的期限，如实提供以下资料：（一）会计报表、账簿、凭证及其他有关会计资料；（二）年度财务计划；（S）企业内部控制制度；（四）经营活动的统计资料；（五）其他有关财务活动和财务信息的资料。如有必要，

8、内审部门可要求被审计单位负责人对本单位提供资料的真实性和完整性做出书面承诺。第十二条财务审计实施过程中，审计人员有根据认为被审计单位可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务有关的资料的，有权采取措施予以制止；必要时，经内审部门负责人批准，有权暂时封存有关资料。第十三条财务审计实施工作结束后，审计人员应根据审计结果和被审计单位的反馈意见编写财务审计报告，同时应对审计发现进行量化。量化主要关注审计发现导致的直接或间接损失金额、可能发生的风险损失金额、财务处理不准确金额等。对于确实不能够量化的审计发现，也应充分说明问题的影响范围或程度。第十四条对于财务审计中发现的问题或风

9、险，内审部门和专业管理部门应按照移动通信集团有限公司内部审计整改管理办法开展审计整改工作。对财务报表公允性产生较大影响的财务处理，内审部门须要求其立即进行相应的财务调整。对于具有普遍性、倾向性等需要各单位联动整改的专业条线问题和风险，内审部门应按照部门职责组织开展联动整改工作，促进问题机制性整改。第十五条对于财务审计发现的公司经营管理有关人员违反规定，未履行或未正确履行职责，在经营投资中造成国有资产损失或其他严重不良后果，根据情况，将按照移动通信集团有限公司违规经营投资责任追究实施办法（试行）移交有关部门进行责任追究处理。第十六条财务审计人员必须严格执行保密制度，严守审计机密，维护财务档案及相

10、关资料的完整性、保密性，防止审计工作中造成财务档案缺失、重要财务信息及其他信息外泄。第四章财务审计方法第十七条财务审计人员应当考虑审计目标、审计重要性、审计风险等因素，综合运用审核、观察、监盘、访谈、调查、函证、重新计算、穿行测试和分析性复核等方法，综合运用顺查法和逆查法进行审计取证，获取相关、可靠和充分的审计证据。第十八条财务审计人员在获取审计证据时，有权查询被审计单位在金融机构的各项存、借款和与第三方的往来款，通过函证以获取直接来自金融机构和第三方的对有关信息和现存状况的声明，被审计单位应当予以配合。原则上，函证应经被审计单位业务主管部门盖章后，由审计人员直接发出并直接接收。第十九条在财务

11、审计实施过程中应充分运用分析性复核，通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，追溯数据异动的深层原因，识别潜在风险,核实财务信息和相关业务信息的准确性和可靠性。第二十条财务审计应积极应用大数据、人工智能、云计算等信息技术手段，创新审计方式方法，增强大数据审计能力，提升财务审计工作效率。第二十一条为了提高审计效率，对具备全量审计条件的财务活动采取全量审计的方法。对于不具备全量审计条件的财务活动，审计人员应当以审计目标为依据，结合被审计单位具体情况，选择适当的抽样方法，并根据审计重要性水平计算和确定足够的样本数量，确保合理的审计覆盖率。第二十二条财务审计现场实施结束后，应总结现场审计在数据源获取、数据处理、数据模型搭建和分析等方面的工作成果，固化财务审计模型并提出远程审计数据源拓展建议，巩固远程和现场审计的协同成果，持续提升审计工作效率和质量。第五章附则第二十三条本办法由省公司内审部负责解释。第二十四条本办法自印发之日起实施，移动通信集团有限公司财务审计管理办法（安移动审口号）同时废止。