制造加工业的账务处理分录.docx

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1、账务处理制造加工业的账务处理分录一、资金筹集业务业务的核算1.企业接受投资者的货币资金投资时借：银行存款贷：实收资本（明细科目为具体权利人）2 .企业接受投资者的固定资产投资时借：固定资产贷：实收资本3 .企业接受投资者的无形资产投资时借：无形资产贷：实收资本4 .涉及资本溢价时借：银行存款/固定资产等（投入方式）贷：实收资本（确认股本）资本公积一资本溢价（溢价部分）5 .资本公积转实收资本借：资本公积-转增实收资本贷：实收资本-A股东、B股东6 .借入短期借款时借：银行存款贷：短期借款7 .计提利息时借：财务费用贷：应付利息8 .归还本息时借：短期借款应付利息贷：银行存款9 .借入长期借款时

2、借：银行存款贷：长期借款10 .计提利息时借：在建工程（财务费用）贷：长期借款（应付利息）11 .偿还本息时借：长期借款（到期一次还本付息时）（应付利息）（到期还本，定期付息时）贷：银行存款二、供应过程业务的核算1.购入不需要安装设备，货款已付时。借：固定资产应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款2.自行建造完成的固定资产，结转其成本时借：固定资产贷：在建工程3投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值借：固定资产贷：实收资本4.融资租入固定资产初始直接费用的会计处理借：固定资产贷：银行存款未确认融资费用的分摊承租人对每期应支付的租金，应按支付的租金金额：借：长期应付款-应付融资租赁款贷

3、：银行存款根据当期应确认的融资费用金额借：财务费用贷：未确认融资费用履约成本的会计处理借：制造费用/营业费用贷：银行存款或有租金的会计处理借：制造费用/营业费用贷：银行存款5、接受捐赠的固定资产借：固定资产（确定的入账价值）贷：递延税款（未来应交的所得税）营业外收入（确定的入账价值减去未来应交所得税后的余额）银行存款等（应支付的相关税费）6 .购入材料，材料款及进项税额全部付清时借：在途物资甲材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款7 .购买材料，款项未付时借：在途物资应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款8 .购买材料，开出商业汇票时借：在途物资应交税费-应交增值税（进项税额）贷

4、：应付票据9 .支付到期货款时借：应付账款贷：银行存款10 .支付到期票据款时借：应付票据贷：银行存款11 .开出商业汇票抵顶前欠货款时借：应付账款贷：应付票据12 .票据到期，无力偿还时借：应付票据贷：应付账款13 .预付购货款时借：预付账款贷：银行存款借：在途物资应交税费-应交增值税（进项税额）贷：合同资产14 .将材料验收入库时借：原材料贷：在途物资15 .企业办理银行本票、银行汇票时借：其他货币资金-银行本票存款（却别签票和收票，这时办理）银彳丁汇票存款贷：银行存款16 .购买材料，开出银行本票、银行汇票时借：在途物资应交税费-应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金-银行本票存款银行汇

5、票存款17 .购入材料，卖价款及增值税全部付清时借：材料采购（按实际成本）应交税费应交增值税贷：银行存款18 .将材料验收入库时借：原材料贷：材料采购（按计划成本）19 .结转超支额借：材料成本差异贷：材料采购20 .结转节约额借：材料采购贷：材料成本差异21 .结转超支额借：生产成本等贷：材料成本差异22 .结转节约额借：材料成本差异贷：生产成本等三、生产过程业务的核算1.生产领用材料时借：生产成本（生产产品领用）制造费用（车间一般耗用）管理费用（管理部门领用）在建工程（工程领用）贷：原材料2 结算职工薪酬时借：生产成本（生产工人薪酬）制造费用（车间管理人员薪酬）管理费用（行政管理人员薪酬）

6、在建工程（建设工人薪酬）销售费用（专设销售结构人员薪酬）贷：应付职工薪酬3 .发放工资时借：应付职工薪酬贷：银行存款（或库存现金）其他应付款应交税费-应交个人所得税4 .发生长期待摊费用时借：长期待摊费用贷：银彳丁存款（库存现金）5 .实际摊销时借：管理费用制造费用贷：长期待摊费用6 .以银行存款支付车间公共费用时借：制造费用贷：银彳丁存款（库存现金）7 .计提固定资产折旧时借：制造费用（生产用固定资产）管理费用（管理用固定资产）其他业务成本（经营租出固定资产）销售费用（销售部门用固定资产）在建工程（工程建设用固定资产）贷:累计折旧8 .月末分配结转制造费用时借：生产成本一甲产品一乙产品贷：制

7、造费用9 .结转完工产品生产成本借：库存商品A产品B产品贷：生产成本A产品B产品四、销售过程业务的核算1.销售产品,取得收入时借：应收票据（收到商业汇票）银行存款（收到支票、银行汇票、委托收款等）应收账款（款项未收）预收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）2、预收账款时借：银行存款贷：预收账款3 .欠款单位开出商业汇票，抵偿所欠货款时借：应收票据贷：应收账款4 .票据到期未收时借：应收账款贷：应收票据5 .结转税金及附加时借：税金及附加贷：应交税费一应交消费税一应交城建税一应交教育费附加-应交地方教育费附加6 .产品退货，货款已用银行存款支付时借：主营业务收入应交税费一应交增值税

8、（销项税额）贷：银行存款7 .给予对方现金折扣时借：银行存款财务费用贷：应收账款8 ,结转已销售产品成本时借：主营业务成本贷：库存商品9 .销售材料，款项存入银行时借：银行存款贷：其他业务收入贷：应交税费一应交增值税（销项税额）10 .转让商标使用权，款项存入银行时借：银行存款贷：其他业务收入11 .出租包装物或固定资产，款项存入银行时借：银行存款贷：其他业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）12 .结转销售材料成本、包装物成本、计提折旧时借：其他业务成本贷：原材料周转材料累计折旧13 .结转转让商标使用权应交的营业税时借:营业税金及附加贷:应交税费一应交营业税14 .发生销售费用时借：销售

9、费用贷：银行存款应付职工薪酬累计折旧原材料五、财务成果形成与分配业务的核算1、职工预借差旅费时借：其他应收款贷：库存现金银行存款（开出支票时）2报销差旅费时借：管理费用库存现金贷：其他应收款3 .直接支付管理费用时借：管理费用贷：库存现金（银行存款）4 .摊销书报费时借：管理费用贷：预付账款（待摊费用）5 .缴纳车船使用税、房产税、土地使用税、印花税时借：管理费用贷：银行存款6 .出售交易性金融资产时借：银行存款贷：交易性金融资产投资收益7 .受资单位宣告分派现金股利时借：应收股利贷：投资收益8 .实际收到股利时借：银行存款贷：应收股利借：库存现金（银彳丁存款）贷：营业外收入10.对外捐赠现金

10、时借：营业外支出贷：银行存款等I1.结算所得税时借：所得税费用贷：应交税费一应交所得税12.结转收入时借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益公允价值变动损益以前年度损益调整贷：本年利润13.结转费用时借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用14提取盈余公积时借：利润分配一提取法定盈余公积一提取任意盈余公积贷：盈余公积一法定盈余公积一任意盈余公积15.分配现金股利时借：利润分配一应付现金股利贷：应付股利16 .分配股票股利时借：利润分配一转作资本的股利贷：实收资本17 ,用盈余公积金弥补亏损时借：盈余公积贷：利润分配-盈余公积补亏

11、18 .年末结转本期实现的净利润时借：本年利润贷：利润分配未分配利润19 .年末结清利润分配明细账户A.结清有借方发生额明细账户时借：利润分配一未分配利润贷：利润分配一提取法定盈余公积一应付现金股利一转作股本的股利B.结清有贷方发生额明细账户时借：利润分配一盈余公积补亏贷：利润分配一未分配利润财务管理制度内容第一条为加强财务管理，规范财务工作，促进公司经营业务的发展，提高公司经济效益，根据国家有关财务管理法规制度和公司章程有关规定，结合公司实际情况，特制定本制度。第二条公司会计核算遵循权责发生制原则。第三条财务管理的基本任务和方法：(-)筹集资金和有效使用资金，监督资金正常运行,维护资金安全，

12、努力提高公司经济效益。(二)做好财务管理基础工作,建立健全财务管理制度，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。（三）加强财务核算的管理，以提高会计资讯的及时性和准确性。（四）监督公司财产的购建、保管和使用，配合综合管理部定期进行财产清查。（五）按期编制各类会计报表和财务说明书，做好分析、考核工作。第四条财务管理是公司经营管理的一个重要方面，公司财务管理中心对财务管理工作负有组织、实施、检查的责任，财会人员要认真执行会计法，坚决按财务制度办事，并严守公司秘密。第五条加强原始凭证管理，做到制度化、规范化。原始凭证是公司发生的每项经营活动不可缺少的书面证明，是会计记录的主要依据。弟八杀

13、公司应根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。记帐凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员，复核人员、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或盖章。第七条健全会计核算，按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。会计核算应以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致，相互可比和会计处理方法前后相一致。第八条做好会计审核工作，经办财会人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和资料的准确性。编制会计凭证、报表时应经专人复核，重大事项应由财务负责人复核。第九条

14、会计人员根据不同的账务内容采用定期对会计账簿记录的有关数位与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，保证账证相符、账实相符、账表相符。第十条建立会计档案，包括对会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料都应建立档案，妥善保管。按会计档案管理办法的规定进行保管和销毁。第十一条会计人员因工作变动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交，交接人员及监交人员应分别在交接清单上签字后，移交人员方可调离或离职。第十二条资本金是公司经营的核心资本，必须加强资本金管理。公司筹集的资本金必须聘请中国注册会计师验资，根据验资报告向投资者开具出资证明，并据此入账。第十三条经公司董事会提议，股东会批准，可以按章程规定增加资本。财务部门应及时调整实收资本。第十四条公司股东之间可相互转让其全部或部分出资，股东应按公司章程规定，向股东以外的人转让出