现代服务行业的会计账务处理流程.docx

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1、现代服务行业的会计账务处理流程现代服务业指以现代科学技术特别是信息网络技术为主要支撑，建立在新的商业模式、服务方式和管理方法基础上的服务产业。它既包括随着技术发展而产生的新兴服务业态，也包括运用现代技术对传统服务业的提升。分类现代服务业是相对于传统服务业而言，适应现代人和现代城市发展的需求，而产生和发展起来的具有高技术含量和高文化含量的服务业。主要包括以下四大类1.基础服务（包括通信服务和信息服务）2、生产和市场服务（包括金融、物流、批发、电子商务、农业支撑服务以及中介和咨询等专业服务3、个人消费服务（包括教育、医疗保健、住宿、餐饮、文化娱乐、旅游、房地产、商品零售等）4、公共服务（包括政府的

2、公共管理服务、基础教育、公共卫生、医疗以及公益性信息服务等）现代服务业包括2特征现代服务业具有“两新四高”的时代特征。一新新服务领域适应现代城市和现代产业的发展需求，突破了消费性服务业领域，形成了新的生产性服务业、智力（知识）型服务业和公共服务业的新领域。二新新服务模式现代服务业是通过服务功能换代和服务模式创新而产生新的服务业态。四高高文化品位和高技术含量；高增值服务；高素质、高智力的人力资源结构；高感情体验、高精神享受的消费服务质量。现状现代服务业这块市场蛋糕前景其实是非常乐观的，自金融危机以后，许多制造业和生产企业发展低迷，然而服务业增长态势确势如破竹，增长速度非常快。再加上政府高度重视，

3、政策扶持，把现代服务业提到了相当高的地位，企业在这种大环境下对发展现代服务业的热情也是非常高的。Ol服务业的账务特点1、服务业包含的行业较多。有租赁业、运输、设计制作、保洁服务、中介服务、文化体育、停车场、旅游、餐饮、酒单等细分行业。行业与行业直接的账务差距十分大，细分行业完全独立于其他细分行业的账务处理。2、人工成本是主营业务成本的主要组成部分。服务业提供的是服务，而非商品。服务基本都需要人员参与，所以服务业的职工工资是构成营业成本的主要部分。3、税率适用不同。现代服务业的增值税税率为6%,但服务业的细分行业内有很多项是适用不同税率的，比如物流的运输是9%,餐饮、酒店出售的饮料单独出售税率是

4、13%、电话费、接送客人、停车收入则计10%的税率。所以说，服务业事务中，税率的跨度比较大。02收入业务的处理一、收入确认的原则1、服务业企业开具发票原则上是开票当月应当确认收入并足额缴纳税金。2、企业的收入里有不用开具发票但是从基本户收款的应确认收入并缴纳税金。如果收入还不能确认，为了使纳税申报有一定均衡性，账务处理上可以先挂在应收账款贷方或通过预收账款科目处理。收入的分录借：银行存款贷：主营业务收入贷：应交税费一应交增值税（销项）成本业务的处理服务业的成本主要是人工费，与取得收入相关的其他直接支出，以下将不同类别的服务业成本分类例举。咨询服务：人工费、资料费、查询费、公证费、制作费等；租赁

5、业：设备折旧、经营性租赁固定资产的租赁费、设备维保费、财产保险费等；设计制作：人工费、材料费、资料费，分包业务出去的制作费，大型设备折旧等；保洁：人工费、清洁用品，大型保洁设备折旧等；中介服务：人工费；文化体育：人工费、资料费、材料费等；停车场：场地租赁费、停车场管理员人工费等；物流业：人工费、油费、维修费、场地费等。A、人工费的会计分录:计提工资时：借:主营业务成本贷:应付职工薪酬一应付工资发放时：借:应付职工薪酬一工资贷:其他应收款/其他应付款一社保个人部分（个人承担部分）其他应收款一XX（如果有借款的应扣除）应交税费一应交个人所得税（此处不是应收应付、而是应交税费）现金/银行存款B、其他

6、直接支出时借：主营业务成本贷：现金/银行存款C、购置固定资产、维保支出、财产保险费用支出时：借：固定资产/长期待摊费用贷：现金/银行存款D、折旧、摊销时：借：主营业务成本贷：累计折旧/累计摊销收付款业务的处理A、收到现金与银行存款时借：现金/银行存款贷：其他应收款（服务业多先收定金，提供服务，最后再结账）B、支付现金与银行存款时借：相关科目（费用科目或内、外往来科目）贷：现金/银行存款C、银行利息的分录：借:银行存款一XX银行-XX支行（账号尾数6位）借:财务费用一利息收入（红字）PS:特殊分录利息收入直接冲抵财务费用。采用红字记账法,双借方。D、银行手续费等开支借：财务费用一手续费管理费用-

7、办公费贷：银行存款一XX银行-XX支行（账号尾数6位）PS:对于无形的支出如：银行汇款手续费、对账单手续费、账户管理费、手机银行费用、网银收费，计入财务费用对于购入有形的资产则计入管理费用如：购银行的密码支付器、回单柜使用费E、支付房租（收到发票）和押金：借：管理费用-房租其他应收款-XX（押金）贷：现金/银行存款如果房租超过一年，则计入长期待摊费用借：长期待摊费用其他应收款XX押金贷：银行存款工资计提与发放-会计分录1.计提分录：借:管理费用/销售费用一工资贷:应付职工薪酬一工资2、发放分录：借：应付职工薪酬一工资贷：其他应收款/其他应付款T土保个人部分（个人承担部分）其他应收款一XX（如果

8、有借款的应扣除）应交税费一应交个人所得税现金/银行存款3、申报个税缴纳：借：应交税费一代扣代缴个人所得税贷：银行存款06费用类-会计分录1.费用的类别1）房租（有发票才做）2 ）水电费（注册地与经营地在同一个地方的才做）3 ）交通费（有发票才做）4 ）工资（有才做）5 ）办公费用（有发票且有明细才做）6 ）差旅费（有发生才做）7 ）通讯费（有发票才做）8 ）业务招待费（根据收入适当做）9 ）车辆费用（私人所有的:签订协议并代开发票才能做）10 ）福利费（工资总额的14%以内）11）保险费等。2、分录如下1）交通费、餐饮、住宿费借：销售费用/管理费用/主营业务成本应交税费应交增值税（进项税额）贷

9、：银行存款2）广告费用借：销售费用广告费贷：银行存款但广告费有税前列支的限制（当期只能列支14%）,又加之百度等广告平台开具的都是技术服务费发票，所以也可以这样记账。借：管理费用网站技术服务费贷：银行存款07利润结转与分配每月月底，把当月的收入和成本费用均应转入本年利润科目，本年利润科目当月贷方发生额减借方发生额的余额为正数就是当月盈利的金额、为负数时该金额就是企业亏损的金额。月末余额就是本年累计的盈利或亏损的金额。1、结转收入借：主营业务收入/其他业务收入/营业外收入贷：本年利润2、结转成本费用借:本年利润贷:主营业务成本/其他业务成本税金及附加管理费用财务费用营业外支出3、利润分配借：本年利润贷：利润分配一未分配利润4、提取公积借：利润分配一提取法定盈余公积一提取任意盈余公积贷：盈余公积一法定盈余公积一任意盈余公积5、分配股利（根据股东会议决定）借：利润分配一应付股利，贷：应付股一按股东明细借：应付股利一按股东明细贷：银行存款