留抵税额抵减欠税的会计账务处理.docx

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1、账务处理留抵税额抵减欠税的会计账务处理Ol什么是留抵抵欠？留抵抵欠，顾名思义，就是用增值税进项留抵税额抵减增值 税欠税的情况。需要说明的是，增值税欠税滞纳金也可以抵 减。02什么情况下可以适用留抵抵欠？条件1:增值税一般纳税人。条件2 :既欠缴增值税，又有增值税留抵税额。03 可否抵减因税务机关查补税款产生的欠税？可以。04办理方式纳税人可前往柜台办理，也可通过电子税务局的以下模块提 交申报办理：我要办税T一般退（抵）税管理T增值税留抵抵欠。05会计处理1 .若增值税欠税税额及滞纳金大于期末留抵税额才安期末留 抵税额借：应交税费应交增值税（进项税额）（红字）贷：应交税费未交增值税（红字）（红字

2、）借：营业外支出滞纳金应交税费未交增值税贷：银行存款2 .若增值税欠税税额及滞纳金小于期末留抵税额才安增值税 欠税税额借：应交税费应交增值税（进项税额）（红字）贷：应交税费未交增值税（红字）借：营业外支出滞纳金贷：应交税费应交增值税（进项税额）（红字）06申报表填写 通过增值税纳税申报表（一般纳税人适用）附表二第21 栏”上期留抵税额抵减欠税”，填写本期经税务机关同意， 使用上期留抵税额抵减欠税的数额。政策依据：1 .国家税务总局关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税 有关处理事项的通知国税函2004 1197号2 .国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵 减增值税欠税问题的通知国税发2004 112号3 .国家税务总局关于增值税一般纳税人将增值税进项留抵 税额抵减查补税款欠税问题的批复国税函2005169号