税控盘年度维护服务费进项抵扣税款的账务处理.docx

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1、账务处理税控盘年度维护服务费进项抵扣税款的账务处理L 一般纳税人支付年费时借：管理费用（价税合计额）贷：银行存款/库存现金/应付账款PS :税盘年费不需要做进项税,直接价税全额计入管理费用。认证后待抵减增值税 借：应交税费-应交增值税（抵减税款）贷：管理费用税控服务费（红字） 抵扣税款时（当月必须有未交增值税）借：应交税费-未交增值税贷：应交税费-应交增值税（抵减税款）2、小规模纳税人支付年费时借：管理费用（价税合计额）贷：银行存款/库存现金/应付账款抵扣税款时借：应交税费-应交增值税贷：管理费用PS :年费抵扣增值税，可以分多次进行抵扣，每次抵扣都做 如上分录。3、关于跨年抵扣问题小规模纳税

2、人：小规模纳税人跨年抵扣税控服务费，抵扣 分录依然如2-，不做跨年账务，直接冲当期管理费用。一般纳税人。一般纳税人由于可以先认证，将管理费用红 字冲掉，进入应交税费-应交增值税（抵减税款）所以不存 在跨年账务。如果会计认较晚，出现跨年账务，也是计入当 期损益不追溯，分录如下：借：应交税费-应交增值税（抵减税款）贷：管理费用4、抵扣中注意事项抵扣顺序 税控盘服务费，只有当月产生应纳税额时才能进行抵扣。也 就是说当月销项税大于进项税的时候才能选择抵扣，不能直 接用税控盘服务费抵扣销项税。申报填写增值税一般纳税人将抵减金额填入增值税纳税申报表（适用 于增值税一般纳税人）第23栏应纳税额减征额抵扣额度税控盘费用、每年技术服务费都可全额抵扣，当期应纳税额 不足以全部抵扣的可以分几期抵扣。计入科目 税控盘及年费支付时计入管理费用，预备抵扣时冲减管理费 用，计入应交税费-应交增值税（减免税额）