增值税申报和账上有一分钱差异的会计账务处理.docx

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1、会计实务增值税申报和账上有一分钱差异的会计账务处理增值税申报和账上有一分钱差异如何处理答:一般增值税申报表,申报成功就不再调整.所以建议调整会计账本.具体方法：借:应交税金-应交增值税（销项税）贷:主营业务收入销项税一般是在贷方,要以用贷方红字.比如:可以通过主营业务收入处理借:主营业务收入贷方红字0.01贷:应交税税-应交增值税-销项税额0.01或者按照你申报的表做也就是你收入少记一分,应交增值税多记一分这月调整一下借:应缴税费-应交增值税0.01贷:主营业务收入0.01跨年的增值税发票报销依据？一、跨年发票的三种情况1 .由于发票被遗忘,导致未能及时入账的发票；2 .上一年度由于款项未能全

2、额收到,虽上一年度开具但到今年才收到的发票；3 .上一年度发生并支付但未及时开具发票的经济业务,且今年才收到对方开具的发票.根据关于企业所得税若干问题规定的公告（国家税务总局公告2011年34号）第六条规定,企业当年实际发生的相关成本、费用,如因特殊原因未能及时取得有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额核算;但在汇算清缴时,需补充该成本、费用的有效凭证.由此可见,跨年发票是可以报销的,但需要财务人在汇算清缴时,注意补充提供该成本、费用的有效凭证.账务处理一、增值税申报出现误差的原因增值税的误差源于增值税四舍五入的计税方式。其根源在于增值税申报制度与增值税的计算公式。增值税按期间进

3、行申报，无论是按天、按月、按季度申报，只要申报期内不是一笔经济业务，其单次计算增值税的基数与申报基数不同，四舍五入就会出现偏差。（期间内只有一笔业务就不存在偏差的可能性）增值税的计算，按货款是否含税，分为两种计算方式。第一种：不含税价格X税率。这种方式由于是两数相乘如果价款没有少于1元的情况就不会出现四舍五入，也就没有产生偏差的可能；第二种：含税价格（1税率）X税率。由于这种情况有除不尽，或小数点后超过两位的情况，所以会进行四舍五入，在多笔业务合并申报纳税时，就有可能产生误差。二、增值税0.01元误差的会计处理1、年终处理法日常账务出现0.01元税款误差时，不做任何处理。因为由于四舍五入产生的

4、误差，并不属于会计错账，是允许在账簿中出现的。何况这种误差，理论上自己会消除的。比如这个月，我们误差为会计上比税务上多0.01元，下个月可能误差又出现在借方，会计上比税务上少0.01元。从全年度期间来看，误差是存在自动消除的可能性，年度终了前，不处理误差。等到年度关账时，需要结平未交增值税”科目，这时累积的误差，需要结转。这时的误差会计是很难判断是进项税误差，还是销项税误差。由于误差的数额十分十分小，完全可以忽略对企业利润的影响，所以，也不必纠结是那方产生误差，而是统一计入管理费用一长期误差累积科目。分录如下：借：管理费用一长期误差累积001贷：应交税费-未交增值税0.01如果误差在借方则如下

5、分录借：应交税费-未交增值税0.01贷：管理费用一长期误差累积0.012、当即处理法会计也可以选择出现误差时当即处理,这样处理的好处是可以追溯。会计可以根据申报表中进项税或销项税的误差,来调整进项税计提时的分录。具体如下：、当进项税出现误差时借：应交税费-应交增值税-进项税额-001（负数红字）借:库存商品/原材料等QoI（少计提进项税则此项为负数，进项税为正数）说明：双借方是一个特殊的会计分录，为了能够让进项税借方发生额准确。修正增值税进项税额不适用进项税额转出科目。因为我们可以把误差多产生的进项税视作没有的进项税，而不是不能抵扣的进项税，所以不能用进项税额转出科目。、销项税出现误差贷：主营业务收入0.01贷：应交税费-应交增值税-销项税额-001（红字负数）说明1如果会计计提销项税少于税务,则红字负数贷方在主营业务收入说明2:上分录可以借计销项税额，贷计主营业务收入。但为了便于财务软件统计，双贷方分录比借贷分录更好，也更容易被会计理解。