代理记账业务规范与财务会计管理制度.docx

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1、代理记账业务规范与财务会计管理制度一.从业人员的职业道德规范1.爱岗敬业。要求会计人员热爱会计工作，安心本职岗位，忠于职守,尽心竭力，尽职尽责。2诚实守信。要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。3 .廉洁自律。要求会计人员公私分明、不贪不占、遵纪守法、清正廉洁。4 .客观公正。要求会计人员端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。5 .坚持准则。要求会计人员熟悉国家法律法规和国家统一的会计制度,始终坚持按法律法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。6 .提高技能。要求会计人员增强提高专业技能的自觉

2、性和紧迫感，勤学苦练，刻苦钻研，不断进取，提高业务水平。7 .参预管理。要求会计人员在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参预管理。8 .强化服务。要求会计人员树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。票据、凭证交接流程规范工作流程规范原始凭证的传递与传递过程应注意的事项，通常要考虑以下三点内容。1)收入票据的记账联2)收到的成本发票3)各种费用票据(差旅费、交通费、通讯费、办公用品、)4)购买固定资产的发票5)银行的回单和对账明细单。6)工资发放表(4)收到票据后，及时做账做凭证，并且在本月底把

3、所有凭证做完并且打印入账。妥善保存。如有丢失，则当事会计负全责。记账合同签订流程规范1.接受客户的委托(1)到客户公司的经营场所进行实地考查，与客户的总经理及财务负责人进行座谈，了解客户的基本情况，评估此次业务的风险。(2)决定是否接受客户的委托，若接受客户的委托，则与客户商讨具体操作事宜，签定约定书。(3)按照约定的方式收款。(2)交接双方经核对无误，双方签字盖章，注明交接日期。3、如果是属于从其他财务会计或者财务公司接来的业务，那末要求交接以下信息:(3)国地税的申报方式和申报密码(4)所得税属于国税还是地税，是核定征收还是查账征收，如果是核定征收，那末核定率是多少。记账业务规范1 .审核

4、原始凭证审核原始凭证是会计核算工作中必不可少的环节，是国家赋予财会人员的监督权限，惟独经审核无误后的原始凭证，才干作为编制记帐凭证和登记明细分类帐的依据。会计人员主要应从以下的两个方面对原始凭证进行审核。(1)审核原始凭证的合法性合理性，对于不属于本企业的票据、以及不合法的收据不能入账。(2)审查原始凭证的完整性正确性。即审查原始凭证的内容和填制手续是否符合规定的要求。首先应审核原始凭证是否具备作为合法凭证所必须具备的基本内容，其次审核原始凭证上有关数量、单价、金额是否正确无误。10 .会计凭证对数字的书写依据财政部制定的会计基础工作规范的要求，填制会计凭证，字迹必须清晰工整并符合下列要求：(

5、1)阿拉伯数字应一个一个地写，阿拉伯金额数字前应当书写货币币种符号(如人民币符号“”)或者货币名称简写和币种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡在阿拉伯金额数字前面写有币种符号的，数字后面再也不写货币单位(如人民币“元”)(2)所有以元为单位(其他货币种类为货币基本单位，下同)的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律在元位小数点后填写到角分，无角分的，角分位可写“00”或者符号“-”有角无分的，分位应写“0”,不得用符号“-”代替。(3)汉字大写金额数字，一律用正楷或者行书书写，如零壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾佰仟万亿等易于辩认，不易涂改的字样，不得用0一二三四五六七八九十或者另、毛等简化

6、字代替，不得任意自造简化字。(4)大写金额数字到元或者角止的，在“元”或者“角”之后应写“整”或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字。(5)大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称(如“人民币”三字)，货币名称与金额数字之间不得留有空白。(6)阿拉伯金额数字中间有“0”时，大写金额要写“零”字：如人发币101.50元,汉字大写金额应写成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时.，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如1001.25,汉字大写金额应写壹仟零壹元贰角伍分。又如1500.38,汉字大写就写人民币壹仟伍佰元叁角捌分,或者人民币壹仟伍佰元零叁角捌分.

7、11 .关于根据会计业务的特点书写“摘要”会计计凭证中有关经济业务的内容摘要必须真实。在填写写“摘要”时.，既要简明，又要全面，清晰，应以说明问题为主。写物要有品名、数量、单价：写事要有过程，银行结算凭证，要注明支票号码，去向：送存款项，要注明现金支票汇票等。遇有冲转业务，不应只写冲转，应写明冲转某年某日某项经济业务和凭证号码，也不能只写对账户，要求“摘要”能够正确地，完整地反映经济活动和资金变化的来龙去脉，切忌含糊不清。12 .启用账簿的基本要求(1)填写启用日期和启用账薄的起止页数。如启用的是订本式账薄，起止页数已经印好不需再填写；启用活页式账薄，起止页数可等到装订成册时再填。(2)填写记

8、账人员姓名和会计主管人员姓名并加盖印章，以示谨慎和负责。(3)加盖单位账务公章，以示严肃。(4)当记账人员或者会计人员工作变动时，应办好账薄移交手续，并在启用上明确记录交接日期及接办人监交人的姓名，并加盖公章。经管人员一览表如下：单位名称合宗号账薄名称目录号账薄页数自第页起至第页止共页案宗号使用日期自年月日至年月日保管期限单位领导人签章会计主管人员签章经管人员职别姓名接管日期签章移交日期签章年月日年月日13 .登记账薄的基本要求为了保证账薄记录，成本计算和会计报表不浮现差错，登记账薄必须根据审核无误的记账凭证进行登记账簿的基本要求是:(1)登记账薄要及时。每一个企业，按月每一个月都及时记账。1

9、4 .发现记账错误时的处理由于各种原因的存在，在制证记账编表的过程中往往会发生一些错误，发现记账错误时，根据账薄错误的具体情况可采取三种不同的更正方法：(1)画线更正法。凡在结账前发现账薄记录中文字或者数字错误时，可采用此法。更正时，在账薄中错误文字或者数字上划一红线，以示注销。划线时，要划去错误数字的整个数码，不能只划去其中个别数码，然后，在红线上方空白处填写正确的文字或者数字，并由更正人员在更正处旁边盖章以示负责。(2)红字更正法。当记账凭证中使用会计账户错误，或者借贷方向错误，或者金额记录错误，并且已经登记入账从而造成账薄记录错误的情况下,可采用此法。更正时，首先填制一张内容与错误凭证彻

10、底相同而金额是红字的记账凭证在摘要栏内注明“更正某某号凭证错误”，并据以用红字金额登记入账，冲销原有的记录，然后，再用蓝字填制一份符合经济业务内容的记账凭证并据以登记入账。(3)补充登记法。记账以后，虽然记账凭证中应借应贷账户没有错误，但所填金额小于应填写金额时，可采用此法。更正时，按照正确数字与错误数字之间的差额用蓝字填制一张记账凭证并据发登记入账，这样，就补记了少记的数字，使全部金额符合实际。采用此法时，必须在补充记账凭证的摘要栏内注明补充哪个月的哪一号记账凭证。15 .账实不符的处理造成账实不符的原因是多方面的，如账产物资保管过程中发生的自然损耗；财政收发过程中由于计量或者检验不许，造成

11、多收或者少收的差错；由于管理不善，制度不严造成的财产损坏丢失被盗；在账薄记录中发生的重记漏记错记；由于有关凭证未到，形成未达账项，造成结算双方账务不符，以及发生意外灾害等。根据以上情况主要进行以下处理：(1)现金日记账账面余额与库存现金数额不相符采用实地盘点的方法来确定库存现金的实存数，然后再与现金日记账余额核对，以查明账实是否相符及盈亏情况。现金清查后应填写“现金盘点报告表”并据以调整现金日记账的账面记录。(2)银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额不相符。通过与开户银行转来的账单进行核对，来查明银行存款的实有数额。银行存款日记账与开户银行转来的对账单不一致的原因有两个方面：一是双方或者一

12、方记账错误；二是存在未达账项，对于未达账项，应通过编制银行存款余额调节表进行调整。(3)各项财产物资明细账余额与财产物资的实有数额不相符对各项财产物资的盘点结果，应逐一填制存单，并同账面余额核对，确认盘盈盘亏数，填制实存账存对照表，作为调整账面记录的原始凭证。(4)有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录不相符普通采用发函询证的方法进行核对。在保证往来账户记录完整正确的基础上，编制往来款项对账单，寄往各有关往来单位。对方单位核对后退回，盖章表示核对相符，对方单位说明情况。据些编制“往业款项清查表”，注明核对相符与不相符的款项，对不相符的款项按有争议、未达账项、无法收回等到情况归类合并，针

13、对具本情况及明采取措施予以解决。账务质量控制规范1 .建立三级质量审查制度。即记账会计审查客户凭证，主管会计审查记账会计并编制对外会计报告，经理复核对外会计报告并且抽查账目。2 .建立质量奖惩制度。所有会计人员的工资与质量全额挂钩，实行严格考核。3 .每月随机抽查每一个会计账目两到三家。4 .建立质量淘汰制度。对于因为会计原因发生严重质量问题造成客户经济损失的，由当事会计承担损失。严重违反工作纪律、职业道德及法律、法规的，一律予以辞退。如果触犯法律则已送司法机关处理。档案管理办法5 .对每一客户建立档案，并由专人保管，内容包括：用户概况、代理记帐协议、原始凭证、会计凭证、会计帐册、会计财务报表

14、等交接验收记录。6 .对不真实、不合法的原始凭证，不得归档。对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不归档的同时，应当予以扣留，并及时向单位领导人报告,请求查明原因，追究当事人的责任。对记载不明确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。7 .归档过程中如果发现对外送报的财务报告有错误，应当及时办理更正手续。除更正本单位留存的财务报告外，并应同时通知接受财务报告的单位更正。错误较多的，应当重新编报。8 .内部调阅会计档案需经经理批准，法律、法规规定有档案查阅权的部门查阅会计档案，必须持有效证件及相关证明材料，并经经理批准。五会计工作交接制度9 .会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所

15、经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。10 会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：(1)已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。(2)尚未登记的帐目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。11 会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。普通会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交；会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位领导人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。12 移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对点收。(2)各明细帐户余额要与总帐有关帐户余额核对相符；必要时，要抽查个别帐户的余额与代理记账单位核对清晰。(3)移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。13 会计机构负责人、会计主管人员移交时，还必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。14 交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交注册上签名或者盖章，并应在移交注册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。移交清册普通应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。15 接替人员应当继续使用移交的会计帐簿，不得自行另立新帐，以保持会计记录的