金融工程学现金流量表编制.ppt

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1、（一）经营活动产生的现金流量 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外所有交易和事项。也就是说，除归属于企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，都可归属于经营活动。反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额以及企业销售材料和代销业务收到的现金。反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁收到的租金，流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种

2、津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括支付的货款以及与货款一并支付的增值税进项税额。反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的教育费附加、预交的营业税等。反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费、经营性租赁所支付的租金等。（二）投资活动产生的现金流量 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，包括实物资产的投资，也包括金融资产投资。这里的长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他

3、资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。反映企业因股权性投资而分得的现金股利，从子公司、联营企业或者合营企业分回利润而收到的现金，以及因债权性投资而取得的现金利息收入。反映企业除上述各项目外，收到的其他与投资活动有关的现金。反映企业出售固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金，包括购买机器设备所支付的现金及增值税款、建造工程支付的现金、支付在建工程人员的工

4、资等现金支出。反映企业除上述项目外，支付的其他与投资活动有关的现金。反映企业进行权益性投资和债权性投资所支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、短期债券投资、长期股权投资、长期债权投资支付的现金，以及支付的佣金、手续费等附加费用。（三）筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。这里所说的资本，包括实收资本（股本），也包括资本溢价（股本溢价）；这里所说的债务，指对外举债，包括向银行借款、发行债券。反映企业收到的投资者投入的现金，包括以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。反映企业举借各种

5、短期、长期借款而收到的现金。反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金。反映企业以现金偿还债务的本金，包括：归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等。反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息所支付的现金。反映企业除上述各项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金。反映企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或平均汇率折算为人民币金额与“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算为人民币金额之间的差额。（四）汇率变动对现金的影响（五）现金流量表补充资料将净利润调节为经营活动现金流

6、量 这些项目不影响当期的现金流量，但在计算净利润时已经减去了，所以在调节时应该加回来。具体包括：（1）计提的资产减值准备。（2）当期计提的固定资产折旧。（3）无形资产摊销。（4）长期待摊费用摊销。（5）待摊费用减少（减：增加）。（6）预提费用增加（减：减少）。（7）少数股东损益。这些项目包括：（1）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）；（2）固定资产报废损失；（3）财务费用；（4）投资损失（减：收益）。上述（1）、（2）、（4）项属于投资活动的现金流出，（3）则属于筹资活动现金流出，但在计算净利润时已经扣除，所以需要加回。（1）存货的减少（减：增加）存货的减少（减：增加）（2）经营性应收项目的减少（减：增加）经营性应收项目的减少（减：增加）（3）经营性应付项目的增加（减：减少）经营性应付项目的增加（减：减少）