金融工程学第一讲认识银行财务报告体系.ppt

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1、第一讲第一讲 认识银行财务报告体系认识银行财务报告体系对外财务报告对外财务报告对内财务报表对内财务报表财务报告财务报告财务报告财务报告基本会计报表基本会计报表基本会计报表基本会计报表:是观察企业的一个放大镜是观察企业的一个放大镜 现金流量表 资产减值准备明细表 所有者权益增减变动表 应交增值税明细表 不符合会计核算基本前提的说明 重要会计政策和会计估计变更的说明 或有事项和资产负债表日后事项的说明 关联方关系及其交易的披露 重要资产转让及其出售的说明 企业合并、分立的说明 会计报表中重要项目的明细资料 有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项 企业生产经营的基本情况 利润实现和分配情况 资金

2、增减和周转情况 对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项 附附表表 财财 务务 报报 告告 体体 系系 基基本本会会计计报报表表（主主表表）资产负债表 利润表 利润分配表 分部报表（业务分部）分部报表（地区分部）会会计计报报表表 会会计计报报表表附附注注 财财务务情情况况说说明明书书 三张基本会三张基本会计报表计报表利润表利润表 资产负债表资产负债表 现金流量表现金流量表 报表用来描述一个银行的各报表用来描述一个银行的各方面财务状况方面财务状况利润表利润表 资产负债表资产负债表 现金流量表现金流量表 描述某个描述某个特定特定日期日期的财务状的财务状况况利润表利润表 资产负债表资产

3、负债表 现金流量表现金流量表 描述银行描述银行某段某段时间时间的收入、的收入、费用和利润费用和利润利润表利润表 资产负债表资产负债表 现金流量表现金流量表 描述银行描述银行某段某段时间时间的现金的的现金的增减变化。增减变化。一、资产负债表一、资产负债表-一个起点一个起点 资产负债表资产负债表编制单位：编制单位：A银行银行 2004年年12月月31日日 单位：万元单位：万元资产金额负债及所有者权益金额现金及银行存款短期贷款房屋230005000007000负债 短期存款 应付工资所有者权益投入资本留存收益50000048000020000300002000010000资产总计530000负债及所

4、有者权益总计530000 资产资产 资产负债表资产负债表编制单位：编制单位：A银行银行 2004年年12月月31日日 单位：万元单位：万元资产金额负债及所有者权益金额现金及银行存款短期贷款房屋230005000007000负债所有者权益100000430000资产总计530000负债及所有者权益总计530000 资产资产，是指过去的交，是指过去的交易或事项形成并由金融机易或事项形成并由金融机构拥有或控制的资源，该构拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经资源预期会给企业带来经济利益。例如，存放中央济利益。例如，存放中央银行款项、应收利息、长银行款项、应收利息、长期投资等均为企业的资产。期投资

5、等均为企业的资产。资产资产 资产资产 负债负债 资产负债表资产负债表编制单位：编制单位：A银行银行 户头 2004年年12月月31日日 单位：万元单位：万元资产金额负债及所有者权益金额现金应收账款房屋31000020000200000负债 短期存款 应付工资所有者权益投入资本留存收益50000048000020000300002000010000资产总计530000负债及所有者权益总计530000 负债负债 所有者权益所有者权益 资产负债表资产负债表编制单位：编制单位：A银行银行 2004年年12月月31日日 单位：万元单位：万元资产金额负债及所有者权益金额现金应收账款房屋3100002000

6、0200000负债所有者权益投入资本留存收益100000430000300000130000资产总计530000负债及所有者权益总计530000银行资本与一般企业资本的显著差异银行资本与一般企业资本的显著差异在于，他在全部资本中的相对比重是在于，他在全部资本中的相对比重是比较低的，但是绝对数额很大。比较低的，但是绝对数额很大。资本对于不可预见的损失能起到缓冲资本对于不可预见的损失能起到缓冲的作用；协助维持公众对某一银行的的作用；协助维持公众对某一银行的信心；在万一发生不能偿债的情况下，信心；在万一发生不能偿债的情况下，对提款人提供部分保护；支持该行的对提款人提供部分保护；支持该行的合理增长。合

7、理增长。股东投入股东投入企业盈利企业盈利股东撤资股东撤资企业亏损企业亏损所有者权益的改变所有者权益的改变 所有者权益所有者权益会计等式（一）会计等式（一）资产负债表资产负债表编制单位：双轮公司编制单位：双轮公司 2004年年12月月31日日 单位：元单位：元资产金额负债及所有者权益金额现金及银行存款短期贷款房屋230005000007000负债所有者权益 投入资本 留存收益100000430000300000130000资产总计530000负债及所有者权益总计530000 资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益530,000 =100,000 +430,000 资产负债表资产负债表资产负

8、债表的解剖资产负债表的解剖 资 产 资资产产流流动动性性由由强强至至弱弱资资产产效效益益性性由由低低至至高高流流动动资资产产长长期期资资产产现金现金存放同业存放同业短贷短贷长贷长贷固定固定无形无形流动流动负债负债长期长期负债负债所有者权益负债短短期期资资本本长长期期资资本本资资本本稳稳定定性性由由低低至至高高资资本本成成本本由由低低至至高高投入投入资本资本留存留存收益收益二、利润表二、利润表 利润表利润表 编制单位：编制单位：A银行银行 2004年年12月月 单位：万元单位：万元项目项目本月数本月数营业务收入营业务收入 利息收入利息收入 手续费收入手续费收入减：营业支出减：营业支出 利息支出利

9、息支出 手续费支出手续费支出利润总额利润总额80000600002000050000400001000030000收入收入 利润表利润表 编制单位：编制单位：A银行银行 2004年年12月月 单位：万元单位：万元项目项目本月数本月数营业务收入营业务收入 利息收入利息收入 手续费收入手续费收入减：营业支出减：营业支出 利息支出利息支出 手续费支出手续费支出利润总额利润总额80000400001000030000费用费用 利润表利润表 编制单位：编制单位：A银行银行 2004年年12月月 单位：万元单位：万元项目项目本月数本月数营业务收入营业务收入 利息收入利息收入 手续费收入手续费收入减：营业支

10、出减：营业支出 利息支出利息支出 手续费支出手续费支出利润总额利润总额80000400001000030000 费用费用，利润利润 利润表利润表 编制单位：编制单位：A银行银行 2004年年12月月 单位：万元单位：万元项目项目本月数本月数营业务收入营业务收入 利息收入利息收入 手续费收入手续费收入减：营业支出减：营业支出 利息支出利息支出 手续费支出手续费支出利润总额利润总额80000400001000030000 收入和费用的确认收入和费用的确认 收入和费用的确认收入和费用的确认 收入和费用的确认收入和费用的确认 经济业务（经济业务（7月份）月份）权责发生制权责发生制收付实现制收付实现制

11、收入收入费用费用 收入收入费用费用1、购买办公用品、购买办公用品,支付现金支付现金200200元元2、购入电脑一台、购入电脑一台,支付现金支付现金70007000元元3、预付、预付7-12月的租金月的租金6000元元 4、结计本月长江集团贷款利息、结计本月长江集团贷款利息7000元元 5、收到华通公司上期应收的贷款利息、收到华通公司上期应收的贷款利息60006000元元 合合 计计4000 收入和费用的确认收入和费用的确认 经济业务（经济业务（7月份）月份）权责发生制权责发生制收付实现制收付实现制 收入收入费用费用 收入收入费用费用1、购买办公用品、购买办公用品,支付现金支付现金200200元

12、元200200 200 2002、预付、预付7-12月的租金月的租金6000元元10001000 6000 60003、结计本月长江集团贷款利息、结计本月长江集团贷款利息7000元元70007000 4、收到华通公司上期应收的贷款利息、收到华通公司上期应收的贷款利息60006000元元 6000 6000 5、收到、收到A A公司当月贷款利息公司当月贷款利息78007800元元78007800 7800 7800 合合 计计4000 收入和费用的确认收入和费用的确认 收入和费用的确认收入和费用的确认 利润的正确计算利润的正确计算会计等式（二）会计等式（二）利润表利润表编制单位：双轮公司编制单位

13、：双轮公司 2004年年12月月 单位：元单位：元项目项目本月数本月数营业务收入营业务收入 利息收入利息收入 手续费收入手续费收入减：营业支出减：营业支出 利息支出利息支出 手续费支出手续费支出利润总额利润总额80000600002000050000400001000030000 利润利润 =收入收入 -费用费用30,000 =80,000 -（40，000+10,000）会计等式会计等式 利润利润 =收入收入 -费用费用30,000=80,000-（40，000+10,000）资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益530,000 =100,000+430,000 资产资产 =负债负债

14、+所有者权益所有者权益+（收入（收入 费用）费用）560,000 =100,000+430,000+（40,000-10,000）利润表利润表三、现金流量表三、现金流量表 现金流量表现金流量表编制单位：编制单位：A银行银行 2004年年12月月 单位：万元单位：万元项目项目金额金额一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量 贷款利息收入贷款利息收入 金融机构往来收入金融机构往来收入 存款利息支出存款利息支出 经营活动产生的现金净流量经营活动产生的现金净流量600004000010000 10000二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量 购买固定资产支付的现金购买固定资产

15、支付的现金 投资活动产生的现金净流量投资活动产生的现金净流量200000-200000三、筹资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量0 本月现金增加额本月现金增加额 -190000 2004年年12月月1日现金余额日现金余额 500000 2004年年12月月31日现金余额日现金余额 310000 现金流量表现金流量表股东投资股东投资股利股利出资出资现金现金债权人投资债权人投资举债举债本息本息应收款应收款市场市场收回投资收回投资投资投资支出支出收现收现筹资活动投资活动经营活动对外投对外投资资固定资产无固定资产无形资产形资产投资投资 经营性资产经营性资产 短期短期贷款贷款企业现金流动图示企

16、业现金流动图示 资产负债表 资产 现金 *短期贷款 *厂房和设备 *对外投资 *负债 短期存款 *长期借款 *所有者权益 实收资本 *留存收益 *利润表 收入 *费用 *净利润 *现金流量表 经营活动 *投资活动 *筹资活动 *现金变化额 *期初现金余额 *期末现金余额 *财务报表之间的勾稽关系财务报表之间的勾稽关系 资产负债表提供了资产负债表提供了企业最综合和全面企业最综合和全面的财务信息。的财务信息。资产负债表代表会计资产负债表代表会计等式的扩展并说明了各种等式的扩展并说明了各种类别的资产、负债和所有类别的资产、负债和所有者权益的情况。者权益的情况。利润表从收入、费用角度利润表从收入、费用角度说明了由产生利润的业务导致说明了由产生利润的业务导致的财务状况（即资产、负债及的财务状况（即资产、负债及所有者权益）的变化。由此产所有者权益）的变化。由此产生的净利润数额代表所有者在生的净利润数额代表所有者在企业中权益的增加。企业中权益的增加。现金流量表从企业经营现金流量表从企业经营活动、投资活动和筹资活动活动、投资活动和筹资活动的角度说明了该期间现金增的角度说明了该期间现金增加和减少的方式。