I.1.资产管理办法（试行）.docx

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1、附录IJ资产管理办法（试行）中国水利水电第八工程局有限公司基础公司资产管理办法（试行）Q/ZSD08207092015.CW01批准人：何庚生审核人：欧阳剑炜编写人：肖明文件会签表经营管理办公室安健环办公室设备物资管理办公室综合管理办公室XXXXXXXXXXXXXXXXX主管部门：财务管理办公室第一章实物资产管理1现金的管理1第二条银行存款的管理2存货的管理2固定资产管理6第二章应收款项管理11第五条应收款项日常管理Il第六条应收账款催收管理13第七条应收票据管理14第八条预付账款管理15第三章附则16中国水利水电第八工程局有限公司基础公司资产管理办法（试行）第一章实物资产管理第一条现金的管理

2、（一）现金使用范围：1、工资、奖金、津贴；2、个人劳务报酬;3、各种劳保、福利费用；4、出差人员须随身携带的差旅费；5、转账结算起点以下的现金支付；6、人民银行确定的需要支付现金的其他支出。除了上述现金使用范围外，各项目不得超范围使用现金，特别是分包工程款、材料款、设备款的支付。（二）转账结算起点为5000元，转账结算起点以下的支付也可以采取转账结算。（三）各项目必须建立健全现金日记账，建立每日清库对账制度和不定期财务主管抽查制度，确保现金的安全。（四）现金收入应当及时存入银行，严禁“坐支”现金。（五）各项目采取现金支票支付价款时，必须如实填写用途，严禁套取现金。凡是支付个人款项开具的现金支票

3、，严禁以单位名称代替个人姓名。（六）库存现金限额的核定由基础公司和各项目财务管理办公室根据日常零星开支所需的现金量和交通及远近情况具体核定。（七）严禁将大额现金（即超过2万元）长期保留在个人信用卡上，财务管理办公室应定期进行清算。（）现金结算和信用卡的管理，严格执行中国人民银行的现金管理条例。第二条银行存款的管理（一）原则上各项目必须根据中国人民银行人民币银行结算账户管理办法以及中国水利水电建设股份有限公司银行账户管理办法的有关规定，开立银行账户，并履行管理与监督职能。（二）为保证银行结算业务的正常进行，各项目必须严格遵守中国人民银行颁布的相关的银行结算纪律，按规定不得对外签发空头支票、远期支

4、票，不得对外租借银行账户，不得利用银行账户替其它单位或个人套取现金。（三）购回的银行转账支票、现金支票、电汇凭证等重要的空白凭证，要设专门的登记簿进行登记；支票、电汇凭证使用时要在登记簿上登记领用日期、支票号码、业务内容、付款金额、收款人、领用经办人等信息；预留银行的印鉴章至少不少于两枚，且印鉴章必须分别保管，禁止一人管理；原则上基础公司本部、分公司及所属各项目不得对外签发空白支票、电汇凭证。（四）每月末应对当月发生的银行存款收支业务与银行对账单进行核对，确保账簿记录的银行存款收支记录与银行的记录一致，按月编制“银行存款余额调节表”，确保银行存款账面余额与银行对账单调节相符。第三条存货的管理（

5、一）基础公司及所属各项目对原材料、低值易耗品、周转材料、产成品的日常核算采取按实际成本核算，其发出材料按先进先出法进行核算。对于实际成本的计价方法按照有限公司会计核算办法的规定执行。（二）未完施工、在产品季末挂账必须由本项目经营管理办公室牵头，生产、财务管理办公室配合，确认当期完工项目、产品成本，以及未完施工、在产品成本的挂账数。年末挂账，必须经本项目审核后报基础公司审批。（三）耗用的低值易耗品原则上采取一次性摊销，对于涉及数额巨大的，可采取“分次摊销法”。耗用的周转材料由使用单位视其收益期的长短确定摊销期，同时应加强周转材料的回收管理工作。（四）存货采购管理基础公司本部及各项目存货采购参照公

6、司设备物资管理分册的采购流程执行。财务管理办公室应对经审核的采购计划、采购合同、已取得的合法发票或收据、材料入库单财务联等相关资料进行核实，在审批限额内支付资金并进行会计处理。（五）存货的验收入库管理1.物资到货后，由设备物资管理办公室进行验收，填写“物资验收单”，办理入库手续，不得“以购代耗”。财务管理办公室应核实验收货物信息是否与采购计划及合同内容一致。2.如果月末货到票未到，应根据暂估价值办理入库手续；次月初予冲回，待购货发票到达时再按实际金额处理。已验收入库物资发生退货的，财务管理办公室根据物资管理办公室填具的红字”材料入库单”进行会计处理。（六）存货领用管理各项目应建立和完善存货领用

7、手续，对领用手续不完备、领用凭证要素填制不齐全的不得发货。同时还须建立存货退库管理制度，严禁“以购代耗、以领代耗”，推行限额领料制度。（七）存货盘点各项目财务人员应参与每年至少一次的存货定期盘点，详实记录于盘点表，盘点完毕，参与盘点的人员应对盘点表签字确认。盘点结果若与账面记录不符，应于期末前查明原因，并先在待处理财产损益科目核算。按照处理权限，经批准后，其损失按以下原则确认：1 .盘盈、盘亏净损失，依据完整、有效的清查盘点明细资料和内部有关责任部门审定结果确认。2 .毁损、报废、霉烂变质、超过保质期且无利用或转让价值，经过专业的质量检测或者技术鉴定的，扣除残值、保险赔款和责任人赔款后的余额，

8、根据质量检测结果、保险理赔资料等确认。3 .由于自然灾害或者其他意外事故等不可抗力因素造成的存货损失，扣除残值、保险赔款和责任人赔款后的余额，应当根据自然灾害或者意外事故的证据、保险理赔资料等确认。4 .由于刑事犯罪造成的存货损失，单位应当根据司法机关结案材料，扣除残值、保险赔款和责任人赔款后，将余额确认为损失。（八）存货损失的内部审批及认定程序：1. 存货损失审核确认程序：各项目发生的存货损失采取“逐级上报，即时认定”的办法。“逐级上报”即按基础公司现行财务关系归口上报。“即时认定”即各项目损失发生后10日内须按本办法要求提供的材料向基础公司申报，基础公司应按规定的审核认定权限在收到申报材料

9、后即组织进行实地调查，并签出鉴定审核意见。2. 存货损失的审批权限：单笔损失金额超过3万元、累计金额超过5万元的，需上报基础公司审批；单笔超过50万元、累计超过100万元的上报有限公司审批。3. 单位申报确认资产损失须提供以下材料：(1)单位资产损失审核确认申请报告；(2)资产损失申报表；(3)资产损失分类明细表；(4)资产损失情况说明以及“资产损失(流动资产类)情况表”，并详细说明对资产损失的估算方法和初步处理意见；(5)按照国家税务总局企业资产损失所得税税前扣除管理办法的规定对有限公司财务部提供相应资料。(九)相关账务处理1 .各项目在对外处理、变卖存货时，应完善审批程序，其收入一律纳入财

10、务核算，严禁私存或私分。基础公司财务管理办公室应参与存货损失的审批管理工作，各级财务管理办公室依据存货损失审批手续，对本项目进行账务处理。2 .盘盈的存货由各盘点单位自行处理，计入营业外收入，并根据实际情况进行文字说明。3 .盘亏、毁损、报废、霉烂变质、超过保质期且无利用或转让价值的存货，其损失在减去过失人或者保险公司等赔款后，计入当期管理费用，属于非常损失的计入营业外支出。（十）存货跌价准备管理按照有限公司会计核算办法执行。（十一）属于清产核资核销的存货，参照集团公司账销案存资产管理暂行办法进行管理。第四条固定资产管理（一）固定资产计价1. 外购固定资产，财务管理办公室应根据设备物资管理办公

11、室提交的购置计划、会议纪要或决议、文件批复，购置合同、权属证明、验收证明、合法发票等进行会计核算。2. 自建固定资产，财务管理办公室根据验收资料、竣工决算报告、该在建工程科目余额表等进行会计核算。3. 对于投资者投入、融资租入、改扩建、接受债务人抵债、非货币性交易换入、接受捐赠、盘盈和无偿调入的固定资产，分别按照有限公司会计核算办法规定的方法计价。（二）固定资产管理职责及采购审批权限（具体详见附录B.6固定资产管理流程）1. 管理职责（D基础公司本部及所属各项目的财务管理办公室负责本单位的资产价值管理，参与资产的购置、使用、报废、处置等事项。(2)有限公司实行“统一领导、三级管理、分级负责”的

12、资产管理体制，即：有限公司为一级；下属各二级单位为二级；下属单位项目部为三级。2. 基础公司本部及所属各项目应结合自身的管理体制和运行机制，参照有限公司设备物资管理标准分手册，建立严格的固定资产请购、采购、验收、付款等审批制度。3. 固定资产询价与确定供应商、采购合同的订立与审计、采购与验收参照有限公司设备物资管理标准分手册执行。(三)固定资产的付款审批与入账1. 基础公司本部及所属各项目自有资产入账：设备物资管理办公室经办人凭设备购置计划、采购合同、合法票据、设备验收单填制付款申请表，付款审批原则上实行资金限额联签制度，财务管理办公室对相关资料核实后，支付资金并办理固定资产入账手续。2. 局

13、有资产入账(1)有限公司下拨给下属单位的固定资产由财务部对下属单位划账，建立拨付所属关系，下属单位根据有限公司财务部提供的固定资产卡片、设备调拨单、内部往来列账通知单等相关资料入账，不得变更局有资产的原值及累计折旧。(2)局有资产使用单位每季度末应与有限公司财务部核对拨付资产原值与净值，并根据年度经营业绩责任书的规定，计提上交有限公司资产回报。(四)固定资产台账、卡片管理1. 基础公司本部及所属各项目会计机构应启用NC固定资产模块，及时建立并编制好固定资产卡片、设置固定资产电子台账，以对单项固定资产进行核算管理，并定期与设备物资管理办公室进行核对账物，保证账账相符。2. 固定资产电子台账要求详

14、细记录设备名称、型号规格、入账凭证号、购置日期、固定资产卡片号、设备编码、房产面积、原值、每期计提折旧、累计折旧、净值、使用单位或部门（使用人）、使用年限、折旧率、残值率等要素。（五）固定资产后续支出管理固定资产后续支出指固定资产在使用过程中，发生的日常修理费、大修理费用、更新改造支出、房屋的装修费用等。固定资产后续支出管理规定参照有限公司会计核算办法执行。1. 固定资产的更新改造、房屋装修费用等后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本（资本化）；不满足固定资产的确认条件的，在发生时直接计入当期损益（费用化）。2. 固定资产的修理及维护费用等后续支出，通常不符合固定资产确认条件的

15、，应根当在发生时计入当期损益（费用化）。（六）固定资产折旧1. 基础公司本部及所属各项目应按照固定资产类别分类计提折旧。2. 当月增加的资产，从下月开始计提折旧；当月减少的资产,当月仍需计提折旧。3. 固定资产折旧一般采用平均年限法。固定资产的折旧年限、预计净残值按率照中国水电八局固定资产分类折旧年限及残值率确定。（固定资产分类折旧年限及残值率表见设备物资管理分手册附录C.4）各单位内同一类别、同一型号资产的折旧年限必须相同。4. 会计机构期末应编制折旧计提表，计提表内容应包括固定资产名称、编号、原值、折旧年限、当期计提折旧、累计已计提折旧等。5. 企业因更新改造等原因而调整固定资产价值的，应当根据调整后价值，预计尚可使用年限和预计净残值计提折旧。（七）固定资产盘点清查基础公司本部及所属各项目根据固定资产台账，每年至少一次对固定资产实行定期实物盘点清查，保证固定资产账、卡、物相符，摸清资产的实际使用现状，保证资产安全、完整。固定资产盘点清查应由设备物资管理办公室、财务管理办公室和各资产使用部门共同进行，盘点后财务管理办公室应编制盘点表，由参与盘点的各部门相关责任人签字并加盖部门公章。对盘点清查中发现的闲置资产要查明情况并制订处理计划，账外资产