月末增值税结转账务处理分录.docx

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1、增值税结转分录汇总增值税是以商品生产流通过程中产生的增值额为基础的流通税。从税收计算的角度来看，增值税是对商品生产、流通和劳动服务征收的流通税。增值税支付方式如下：1.纳税人需要在法定期限内申报纳税，分别为一天、三天、五天、十天、十五天、一个月和一个季度；二、税务审核提交的有关材料；3.扣除费用并联系纳税人。增值税税率1 .纳税人销售或进口商品的税率为13%（前提是排除以下第二点和第三点）；2 .纳税人销售或进口以下商品的税率为9%。如粮食、食用植物油、自来水、石油等不可再生能源、书籍、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农业机械、农膜、农产品等；纳税人除国务院规定的特殊商品外，不需要纳税；纳税人加

2、工、修理、修理劳务的税率为13%0账务处理一、收到发票与开具发票L开具发票一般纳税人借：应收账款/银行存款等贷：其他业务收入/主营业务收入应交税费-应交增值税一销项税额2、开具发票一般纳税人（差额计税）借：应收账款/银行存款等贷：其他业务收入/主营业务收入应交税费-应交增值税一简易计税3、开具发票小规模纳税人借：应收账款/银行存款等贷：其他业务收入/主营业务收入应交税费-应交增值税以下视同销售行为，需做销项税分录：1、将货物交付他人代销视同销售一一般代销货物结算时开具增值税发票。2、销售代销货物，销售时开具销项税发票，从上家获取的进项税发票可以抵扣；3、非同一县（市），将货物从一个机构移送他机

3、构用于销售；4、将自产或委托加工的货物用于非应税项目；生产或使用时计增值税。5、将自产、委托加工或购买货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；一提供时需开具增值税发票，该发票被投资公司可以用于抵扣增值税。6、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者，不开发票依然需要做无票收入。7、将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费；8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。无偿赠与不但计增值税还需计20%个人所得税。销售商品的计税金额有公允价值参考的使用公允价值，没有公允价值的使用成本价格。4、收到发票借：原材料/库存商票/固定资产等应交税费-应交增值税-进项税额贷：银行存款等5、视同有

4、发票可抵扣进项税如车票、机票视同为发票，可抵扣进项税。进项税额=车票总价+(1+9%)9%借：管理费用一差旅费应交税费一应交增值税一进项税额贷：其他应收款等6、收购农产品开具收购发票农产品入账金额=收购农产品价格X(19%)进项税金额=农产品购入金额X9%借：原材料/库存商品应交税费一应交增值税一进项税额贷：银行存款二、进项税额的转出以下情况进项税额需转出1.购进的产品用于非增值税应税项目。2、固定资产非自然灾害损毁。按税法要求未折旧部分对应的进项税额需要转出。3、购入商品用于集体或个人福利。4、因管理因素导致货物变质、霉变、损毁、丢失等。5、税务部门认定发票为失控发票。6、税务部门认定虚开发

5、票否定此次经济业务存在。1、购入产品用于非应税项目生产借：生产成本贷：原材料一A应交税费一应交增值税一进项税额转出2、固定资产盘亏借：固定资产清理贷：应交税费一应交增值税一进项税额转出3、用于个人福利借：应付职工薪酬T昌利费贷：库存商品应交税费一应交增值税一进项税额转出4、管理不善导致货物损毁借：管理费用一非常损失贷：库存商品应交税费一应交增值税一进项税额转出5、判定失控发票借：营业外支出贷：应交税费一应交增值税一进项税额转出PS:失控发票各地处理不以，每个案例情况也不同，有些能证明业务真实性的是可以企业所得税税前扣除，有些则不能扣除。6、判定虚开发票借:银行存款等（因为判定没有支出这部分费用

6、，需要调回）贷：主营业务成本（当年）以前年度损益调整（以前年度）应交税费一应交增值税一进项税额转出三、月底结转1、当期进项税额高于销项税及转出税额借：应交税费一应交增值税一销项税额应交税费一应交增值税一进项税额转出贷：应交税费一应交增值税一进项税额PS:进项税多于销项与转出之和时，以销项与转出之和为金额，计入进项税额贷方。此时进项税额借方应当仍有余额。2、当期需要交税（销项+转出进项）当期需要缴纳增值税时，结转分录如下：借：应交税费一应交增值税一销项税额应交税费一应交增值税一进项税额转出贷：应交税费一应交增值税一进项税额应交税费一应交增值税一转出未交增值税（销项+进项转出-进项）借：应交税费一

7、应交增值税一转出未交增值税贷：应交税费一未交增值税PS:这个结转分录便于软件统计，应交税费一应交增值税一转出未交增值税能够统计每月应当缴纳的增值税数额。3、当期有已交税款借：应交税费一未交增值税贷：应交税费一应交增值税一已交税金4、已交税款退税如当期已交税款抵扣未交增值税仍有余额，企业可以办理退税手续，退税完成后，分录如下：借：应交税费一应交增值税一已交税金（负数红字）借：银行存款5、上缴增值税税款借：应交税费一未交增值税贷：银行存款四、其他涉增值税分录1、农产品用于13%的应税产品生产在生产的材料领用环节加计扣除1%。借：生产成本应交税费一应交增值税一加计抵减贷：原材料一A农产品结转增值税借：应交税费一应交增值税一销项税额贷：应交税费一应交增值税一进项税额应交税费一应交增值税一加计抵减应交税费一应交增值税一转出未交增值税2、纾困企业进项税加计抵扣进项税额加计部分在未使用前，不入账。在使用时如下分录：借：应交税费一未交增值税贷：其他收益一政府补助3、即征即退、先征后退增值税借：银行存款贷：其他收益一政府补助4、差额征税抵减分录简易计税借：应交税费应交增值税-贷：主营业务成本/合同履约成本