财务分析与决策---课件-4.docx

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1、财务分析与决策课件财务分析与决策扣除为取得这些所得而发生的成本费用支出后的余额，才是企业所得税的应税所得。Totalprofit利润总额是根据企业会计准则所确认的收入与费用的差额，而应税利润（taxableincome）则是根据税法规定所确认的收入总额与准予扣除项目金额（即可扣除的费用）的差额，又称为应纳税所得额，是企业应纳所得税的计税依据。Propertyandgoods财产物资,和资产并不完全对等。2、本周涉及的利润表中英文对照项目ItemS本期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用OPeratingincomeOperatingcostBusinesstaxandsu

2、rchargesOperatingexpensesGeneralandadministrativeexpense财务费用资产减值损失FinancingexpenseImpairmentlossofassetsimpairment130-445431911525030216财务分析与决策加：公允价值变动收益（损失以“-GainSonthechangesinthe号填列）投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益fairvalueInvestmentincome-50二、营业利润（亏损以“-”号填列）Operatingprofit力口：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（

3、亏损总额以号填列）减：所得税费用IncometaxNon-operatingrevenuesNon-operatingexpensesTotalprofit616-7609229380四、净利润（净亏损以号填列）Netprofit17财务分析与决策第三周：财务报表是如何产生的1、第三周课程名词解释CashFlowStatement现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资landUsageRights土地使用权是指GJ机关、企

4、事业单位、农民集体和公民个人，以及三资企业，凡具备法定条件者，依照法定程序或依约定对国有土地或农民集体土地所享有的占有、利用、收益和有限处分的权利。ManufacturingOverhead制造费用是企业生产单位为生产产品或提供劳务而发生的，应计入产品或劳务成本但没有专设成本项目的各项生产费用。WorkInPrOCeSS在产品指的是正在加工，尚未完成的产品。有广狭二义：广义的包括正在加工的产品和准备进一步加工的半成品；狭义的仅指正在加工的产品。FinishedGoods产成品是指企业已经完成全部征税过程并已验收入库合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或者可以作为商品对外

5、销售的产品。VariableCost变动成本是指那些成本的总发生额在相关范围内随着业务量的变动而呈线性变动的成本。直接人工、直接材料都是典型的变动成本，在一定期间内它们的发生总额随着业务量的增减而成正比例变动，但单位产品的耗费则保持不变。FixedCost固定成本是指成本总额在一定时期和一定业务量范围内，不受业务量增减变动影响而能保持不变的成本。18财务分析与决策Researchanddevelopmentexpenditure研发支出是指研究与开发某项目所支付的费用。我国会计准则对研发费用处理分为两大部分：一是研究阶段发生的费用及无法区分研究阶段研发支出和开发阶段研发的支出全部费用化；二是企

6、业内部研究开发项目开发阶段的支出，能够证明符合无形资产条件的支出资本化，分期摊销。Brand品牌指公司的名称、产品或服务的商标，和其它可以有别于竞争对手的标示、广告等构成公司独特市场形象的无形资产。OffBalanceSheetASSet表外资产，一般是按公认会计原则(GAAP)容许的会计技巧，企业将旗下一些资产，包括子公司、贷款、衍生工具等置于此项，以降低公司债务与资本比率；表外资产毋须列于资产负债表内，但要在财务报告以注释形式列明。研发投入、组织建设、品牌渠道等都属于表外资产。2、第三周课程涉及的十三项经济活动1、设立公司，股东投资3200万元现金。2、向银行借款5100万元，借款期限为6

7、个月。3、购买生产设备，办公家具和车辆，建造办公楼、厂房，花费5700万元，以银行存款支付。4、获取一块土地的使用权，花费150万元。5、采购原材料花费2400万元，到12月31日为止支付1600万元现金，其余部分将在下一年度分期支付。6、生产出一批产品。产品成本为3600万元，其中使用的原材料价值为2400万元；发生了人工费和其他支出1200万元，以现金支付。19财务分析与决策7、销售产品4300万元，销售成本3100万元。到12月31日为止收到3000万元现金，其余部分将在下一年度内收到。8、为下一年采购原材料预付150万元。9、支付管理人员工资和行政开支150万元，支付销售人员工资和外地销售分公司开支250万元。10、研发部门当期花费50万元成功地研制出用低成本进行污染处理的技术。11、支付银行利息130万元。12、支付所得税100万元。13、分配现金股利100万元。