第8章现金出纳与货币发行.ppt

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1、 金融会计第八章第八章 现金出纳与货币发行业务现金出纳与货币发行业务n第一节第一节 现金出纳业务现金出纳业务n第二节第二节 发行基金保管和调拨的核算发行基金保管和调拨的核算n第三节第三节 货币发行与回笼的核算货币发行与回笼的核算n第四节第四节 损伤票币销毁的核算损伤票币销毁的核算 第一节第一节 现金出纳业务现金出纳业务n概念及种类概念及种类n现金出纳是指银行的本外币现钞、有价单现金出纳是指银行的本外币现钞、有价单证、贵重物品等的收付及保管工作。证、贵重物品等的收付及保管工作。n按照与货币发行的关系，现金出纳可分为按照与货币发行的关系，现金出纳可分为中央银行货币发行与商业银行现金出纳两中央银行货

2、币发行与商业银行现金出纳两个部分。个部分。第一节第一节 现金出纳业务现金出纳业务n现金出纳与货币发行的关系现金出纳与货币发行的关系商业银行商业银行集中销毁集中销毁损伤票币损伤票币发行基金投入流通领域发行基金投入流通领域人民银行人民银行货币发行货币发行商业银行商业银行库存现金增加库存现金增加人民银行人民银行货币回笼货币回笼商业银行商业银行库存现金减少库存现金减少发行基金退出流通领域发行基金退出流通领域票币退出流通领域票币退出流通领域 第一节第一节 现金出纳业务现金出纳业务n现金出纳的职能作用现金出纳的职能作用n（1 1）收付职能。现金出纳最基本的职能，）收付职能。现金出纳最基本的职能，各项存款收

3、付、结算往来款项收付，各种各项存款收付、结算往来款项收付，各种有价证券及金融业务的办理等。有价证券及金融业务的办理等。n（2 2）反映职能。通过现金、银行存款等）反映职能。通过现金、银行存款等明细核算账簿，对单位货币资金进行详细明细核算账簿，对单位货币资金进行详细记录，为经济管理和投资决策者提供完整、记录，为经济管理和投资决策者提供完整、系统的经济信息。系统的经济信息。第一节第一节 现金出纳业务现金出纳业务n（3 3）监督职能。对企业的各种经济业务，）监督职能。对企业的各种经济业务，特别是货币资金收付业务的合法性、合理特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程的监督。性和有效性进

4、行全过程的监督。n（4 4）管理职能。对货币资金和有价证券）管理职能。对货币资金和有价证券进行保管，对银行存款和各种票据进行管进行保管，对银行存款和各种票据进行管理，对企业资金使用效益进行分析研究，理，对企业资金使用效益进行分析研究，甚至直接参与企业的方案评估等，都是出甚至直接参与企业的方案评估等，都是出纳的职责所在。纳的职责所在。第一节第一节 现金出纳业务现金出纳业务n现金出纳工作的任务现金出纳工作的任务n（1 1）贯彻执行中华人民共和国的金融法）贯彻执行中华人民共和国的金融法令和有关规章制度。令和有关规章制度。n（2 2）办理现金（包括本外币）收付、整）办理现金（包括本外币）收付、整点、保

5、管和调运业务，做好现金回笼和供点、保管和调运业务，做好现金回笼和供应工作。应工作。n（3 3）办理人民币兑换和挑残业务，调剂）办理人民币兑换和挑残业务，调剂好市场流通人民币券别比例。好市场流通人民币券别比例。第一节第一节 现金出纳业务现金出纳业务n（3 3）接受委托代理人民银行货币发行部）接受委托代理人民银行货币发行部分业务，代理其他银行及金融机构的部分分业务，代理其他银行及金融机构的部分现金收付业务。现金收付业务。n（4 4）做好爱护人民币，维护人民币信誉）做好爱护人民币，维护人民币信誉的公众宣传工作，做好本外币反假、反破的公众宣传工作，做好本外币反假、反破坏工作。坏工作。n（6 6）经人民

6、银行授权，承担对社会公众）经人民银行授权，承担对社会公众残损人民币和外币兑换，假人民币和外币残损人民币和外币兑换，假人民币和外币的最终鉴定工作。的最终鉴定工作。第一节第一节 现金出纳业务现金出纳业务n现金出纳工作的原则现金出纳工作的原则n钱账分管钱账分管,当日核对账款。当日核对账款。n双人临柜，双人管库，双人守库，双人押运。双人临柜，双人管库，双人守库，双人押运。n现金收、付，换人复核。现金收、付，换人复核。n离岗必须交接和查库，分清责任。离岗必须交接和查库，分清责任。第一节第一节 现金出纳业务现金出纳业务n现金收入业务核算现金收入业务核算n参见贺瑛参见贺瑛银行会计银行会计P180P18018

7、1181页页n现金付出业务核算现金付出业务核算n参见贺瑛参见贺瑛银行会计银行会计P181P181页页n现金收付的汇总核对现金收付的汇总核对参见贺瑛参见贺瑛银行会计银行会计P182P182页页 第一节第一节 现金出纳业务现金出纳业务n出纳错款的处理和核算出纳错款的处理和核算处理原则处理原则发生长款，应暂列其他应付款待查，不准溢库；发生长款，应暂列其他应付款待查，不准溢库；发生短款，应暂列其他应收款待查，不准空库。发生短款，应暂列其他应收款待查，不准空库。并按照并按照“长款归公，短款自赔长款归公，短款自赔”的原则处理。的原则处理。参见贺瑛参见贺瑛银行会计银行会计P182P182页页 第一节第一节

8、现金出纳业务现金出纳业务n会计核算会计核算发生长款：发生长款：借：库存现金借：库存现金 贷：其他应付款贷：其他应付款 待处理待处理出纳长款户出纳长款户查明原因：查明原因：借：其他应付款借：其他应付款 待处理待处理出纳长款户出纳长款户 贷：库存现金贷：库存现金 第一节第一节 现金出纳业务现金出纳业务无法查明原因：无法查明原因：借：其他应付款借：其他应付款 待处理待处理出纳长款户出纳长款户 贷：营业外收入贷：营业外收入出纳长款收入出纳长款收入 第一节第一节 现金出纳业务现金出纳业务发生短款：发生短款：借：其他应收款借：其他应收款待处理待处理出纳短款户出纳短款户 贷：库存现金贷：库存现金查明原因：查

9、明原因：借：库存现金借：库存现金 贷：其他应收款贷：其他应收款待处理待处理出纳短款户出纳短款户 第一节第一节 现金出纳业务现金出纳业务无法查明原因：无法查明原因：借：营业外支出借：营业外支出出纳短款支出出纳短款支出 贷：其他应收款贷：其他应收款待处理待处理出纳短款户出纳短款户n票币兑换业务票币兑换业务n参见教材参见教材P183P183184184页页 第二节第二节 发行基金保管和调拨的核算发行基金保管和调拨的核算n货币发行业务是人民银行的重要业务，货币发行业务是人民银行的重要业务，实行高度集中统一管理。其主要内容包实行高度集中统一管理。其主要内容包括发行基金的保管和调拨、货币的发行括发行基金的

10、保管和调拨、货币的发行与回笼以及损伤票币的销毁。与回笼以及损伤票币的销毁。第二节第二节 发行基金保管和调拨的核算发行基金保管和调拨的核算n 发行基金发行基金n 由人民银行为国家保管的待发行的货币，是由人民银行为国家保管的待发行的货币，是调节市场货币流通的准备基金。包括印制厂印调节市场货币流通的准备基金。包括印制厂印制完成但尚未发行的新票币和从流通领域退出制完成但尚未发行的新票币和从流通领域退出的票币。的票币。n 发行库发行库n 指人行为国家保管待发行货币（即发行基金）指人行为国家保管待发行货币（即发行基金）的金库。发行库实行总库、分库、中心支库和的金库。发行库实行总库、分库、中心支库和支库四级

11、管理体制。支库四级管理体制。第二节第二节 发行基金保管和调拨的核算发行基金保管和调拨的核算n核算特点核算特点n由于发行基金未进入流通领域，其增减变化由于发行基金未进入流通领域，其增减变化不涉及人民银行资金的变动。自成系统、专设不涉及人民银行资金的变动。自成系统、专设科目、独立核算、分级管理。科目、独立核算、分级管理。n发行基金的收入、付出采用单式记账法。发行基金的收入、付出采用单式记账法。n坚持先入库后记账、先记账后出库坚持先入库后记账、先记账后出库，不得并，不得并笔记帐和轧差记帐。笔记帐和轧差记帐。n账实分管，配备专职发行会计人员。账实分管，配备专职发行会计人员。第二节第二节 发行基金保管和

12、调拨的核算发行基金保管和调拨的核算n上下级发行库之间垂直领导，上级库必须为上下级发行库之间垂直领导，上级库必须为下级库重复设账，逐笔监督。下级库重复设账，逐笔监督。n货币的投放与回笼业务，既要用单式记账法货币的投放与回笼业务，既要用单式记账法反映发行基金变化，又要用复式记账法核算人反映发行基金变化，又要用复式记账法核算人民银行资金变化。民银行资金变化。第二节第二节 发行基金保管和调拨的核算发行基金保管和调拨的核算n会计科目会计科目n表外科目表外科目n发行基金发行基金n总行重点库发行基金总行重点库发行基金n印制及销毁票币印制及销毁票币 各级发行库使用，各级发行库使用，记载本身和所辖发记载本身和所

13、辖发行库发行基金变动行库发行基金变动情况。情况。总行重点库、后总行重点库、后备库及代总库保管备库及代总库保管发行基金分库使用。发行基金分库使用。总库专用，记载总库专用，记载历年印制和销毁票历年印制和销毁票币的情况。币的情况。第二节第二节 发行基金保管和调拨的核算发行基金保管和调拨的核算发行基金往来发行基金往来贷：支取现金、贷：支取现金、（货币发行）（货币发行）借：交存现金、借：交存现金、（货币回笼）（货币回笼）余：货币净余：货币净回笼回笼余：货币净余：货币净投放投放 人民银行各级行使用。人民银行各级行使用。人民银行统一的会计科人民银行统一的会计科目。用于对商业银行或目。用于对商业银行或本行业务

14、库向发行库支本行业务库向发行库支取或解缴现金的核算。取或解缴现金的核算。n表内科目表内科目 另在总行该科目另在总行该科目借贷方反映的内容借贷方反映的内容与基层行正好相反。与基层行正好相反。第二节第二节 发行基金保管和调拨的核算发行基金保管和调拨的核算流通中货币流通中货币借：回笼货币借：回笼货币 贷：发行货币贷：发行货币余：流通中余：流通中货币总量货币总量 总库专用。核总库专用。核算人民银行总行算人民银行总行已发行的流通中已发行的流通中货币总量货币总量 第二节第二节 发行基金保管和调拨的核算发行基金保管和调拨的核算n票币印制与入库的核算票币印制与入库的核算n（1 1）直接交给总库的新印票币）直接

15、交给总库的新印票币n总库总库n收入：发行基金收入：发行基金总库户总库户n收入：印制及销毁票币收入：印制及销毁票币券（币）别户券（币）别户 核算总库历年印制和销核算总库历年印制和销毁票币情况。印刷厂交来毁票币情况。印刷厂交来票币时记收入，销毁票币票币时记收入，销毁票币时记付出，余额在收入方。时记付出，余额在收入方。第二节第二节 发行基金保管和调拨的核算发行基金保管和调拨的核算n（2 2）交给总行重点库的新印票币）交给总行重点库的新印票币n入库单位入库单位n收入：总行重点库发行基金收入：总行重点库发行基金本库户本库户 核算总行重点库、代保管核算总行重点库、代保管库发行基金调拨情况。调入库发行基金调

16、拨情况。调入发行基金记收入，调出发行发行基金记收入，调出发行基金记付出，余额在收入方。基金记付出，余额在收入方。第二节第二节 发行基金保管和调拨的核算发行基金保管和调拨的核算n及时电告总库，总库记账如下及时电告总库，总库记账如下n总库总库n收入：发行基金收入：发行基金总行重点库户总行重点库户n（重复设账）（重复设账）n收入：印制及销毁票币收入：印制及销毁票币券（币）别户券（币）别户 第二节第二节 发行基金保管和调拨的核算发行基金保管和调拨的核算n 例例8-118-11月月1010日铸币厂送交上海分库日铸币厂送交上海分库5 5分币分币34 34 000000元，凭入库通知单记账，并电告总库。元，凭入库通知单记账，并电告总库。n总库总库n收入：发行基金收入：发行基金上海分库户上海分库户 34 00034 000n收入：印制及销毁票币收入：印制及销毁票币五分币户五分币户 34 00034 000n上海分库上海分库n收入：总行重点库发行基金收入：总行重点库发行基金本库户本库户 34 00034 000 第二节第二节 发行基金保管和调拨的核算发行基金保管和调拨的核算n发行基金调拨的核算发行基金调