兰州大学《审计学》平时作业-离线86.docx

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1、兰州大学审计学平时作业-离线86审计学作业名称：浅谈“XXXX”科目审计。作业要求：审计目标是指人们在特定的社会历史环境中，期望通过审计实践活动达到的最终结果，或者说是指审计活动的目的与要求。一般来说，各类审计目标包括总目标和具体审计目标。而审计程序是指审计师在审计工作中可能采用的，用以获取充分、适当的审计证据以发表恰当的审计意见的程序，实质性审计程序包括检查记录或文件、检查有形资产等方法。要求：1. 以某一会计科目为例，如：应收账款，论述该项的审计目标、实质性审计程序和审计中应该注意的问题；2. 结合专业知识，说明核心观点，简要论述解释；3. 字数控制在600-800字；浅谈“应收账款”的审

2、计应收账款是企业流动资金的重要组成部分，是企业对外赊销商品、材料、提供劳务以及其他原因，应向购货单位或接受劳务的单位及其他收取的款项。它虽然也属于资产类账户，但它同企业的货币资金、存货、固定资产不一样，并没有实物形式，很容易成为某些单位或者个人虚构业务，弄虚作假，贪污国家资产，进行各种舞弊活动的工具。这就需要用审计的相关方法及手段对企业会计信息及相关资料进行审查，确定其经济业务是否合法，并分析违法违规的原因，将错账、假账进行更正和调整。一、审计目标1、确定应收账款是否存在2、确定应收账款是否归被审计单位所有3、确定应收账款增减变动的记录是否完整4、确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提是否恰当

3、5、确定应收账款年末余额是否正确6、确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当二、审计程序1、核对应收账款明细账与总账的余额是否相符2、获取或编制应收账款明细表，复核加计数额是否正确3、分析应收账款的账龄及余额构成，选取账龄长、金额大的应收款项向债务人进行函证，并根据回函编制函证结果汇总表；回函金额不符的，要查明原因作出记录或适当调整；未回函的，可再次复询，如不复询可采取替代审计程序进行检查，根据待检查结果判断其债权的真实性与可收回性4、对未发询函证的应收账款，应抽查有关原始凭证5、检查应收账款中有无债务人破产或者死亡，以及破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期未履行偿债义务的。检查坏账损失的会计处理是否经授权批准。6、抽查有无不属于结算业务的债权，如有，应作出记录或做适当调整。7、对于用非记账本位币计算的应收账款，检查其采用的汇率及折算方法是否正确8、分析明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作分类调整失的确认及账务处理不符合指定规定7、注意“应收账款”科目上下年度结转的“空中飞”现象8、将已收到的应收账款不入账或推迟入账时间，已达到挪作他用、甚至据为己有的目的。