商贸服务业的会计账务处理分录.docx

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1、商贸服务业的会计账务处理分录账务处理流程：1、根据审核过的原始凭证或原始凭证汇总表填制对应的记账凭证；2、根据填制好的收付记账凭证登记现金日记账以及银行存款日记账；3、根据填制好的记账凭证登记明细分类账；4、对填制好的记账凭证进行汇总，然后根据记账凭证编制科目汇总表；5、根据科目汇总表登记总分类账簿；6、期末，根据总分类账簿以及明细分类账编制资产负债表和利润表等财务报表。财务管理制度一、库存现金管理1 .公司财务部库存现金控制在核定限额内，不得超限额存放现金。2 .严格执行现金盘点制度，做到日清日结，保证现金的安全。现金遇有短款，应及时查明原因，报告单位领导，并要追究责任者的责任。3 .不准用

2、“白条”入账。4 .不准私人挪用、占用和借用公款现金。5 .到公司以外金融机构提取或送存现金（限额1万元以上）时，需由两名人员乘坐公司汽车前往。6 .现金出纳人员必须严格和妥善保管金库密码和钥匙，不得借给他人。7 .现金出纳人员要妥善保管金库内存放的现金和有价证券；私人财物不得存放入内。8 .现金出纳人员必须随时接受开户银行和本单位领导的检查监督。9 .出纳人员必须严格遵守执行上述各条规定。二、银行存款管理1 .公司必须遵守中国人民银行的规定，办理银行基本账户和辅助账户的开户和公司各种银行结算业务。2 .公司必须认真贯彻执行中国人民银行法、中华人民共和国票据法等相关的结算管理制度。3 .作废的

3、银行支票由出纳人员加盖作废戳记，妥善保存。4 .银行结算方式根据公司实际情况采取如下几种方式：支票（现金支票、转账支票）、银行汇票、电汇、信汇、银行承兑汇票、委托收款（仅限于水费、电费、电话费结算），除上述结算方式外，其他不予使用。5 .从银行取回的各种结算凭证，要及时入账。6 .公司应按每个银行开户账号建立一本银行存款明细账，出纳人员应及时将公司银行存款明细账与银行对账单逐笔进行核对。于每季度末做出银行核对余额调节明细表。7 .银行出纳人员对银行调节明细表所记载的账项必须及时查明原因，对出现的差错通知责任人进行更正，对未达账项要及时予以清理。造成的账账不一致，应尽快解决。8 .空白银行支票与

4、预留印鉴必须实行分管。由出纳人员逐笔登记，记录所签发支票的用途、使用单位、金额、支票号码等。三、往来账款管理1 .应收账款的管理：公司各销售部门根据形成收入的确定标准及时开据发货票后，由财务部作好账务处理，编制会计记账凭证，登记有关收入和与客户应收账款往来的会计账簿，同时要定期与销售部门进行核对,保证双方账账核对一致。2 .其他应收款的管理：公司各部门形成的出差借款、采购借款、各部门备用金应于业务发生后及时报销，每年12月中旬进行清理。各部门备用金于每年12月份中旬清理，进行还旧借新。3 .应付账款的管理：公司各部门因采购形成的应付票据应及时进行账务处理,登记相应的账簿，定期与相关部门对账，保

5、证双方账账核对一致。四、内部牵制1.公司实行银行支票与银行预留印鉴分管制度。4 .非出纳人员不得办理现金、银行收付款业务。5 .库存现金和有价证券每季抽查一次。6 .现金出纳人员不得担当制证工作，只能由财务部指定的制单人制单。餐饮行业+4s汽车行业+旅游行业+电商行业+超市行业+工程行业会计人日常所能遇到的所有分录，建议收藏。01.直接消耗餐料购入(1)分录：.摘要：付(应付)XX餐料款.借：主营业务成本.贷：库存现金/银行存款/应付账款(2)附件：采购发票(附清单)、银行付款单据(3)附件审核流程：采购发票由采购人员、后厨大厨、部门经理、单位负责人签字。02.需要入库餐料购入(1)分录：.摘

6、要：付(应付)XX餐料款.借：原材料-餐料.贷：银行存款/应付账款(2)附件：采购发票(附清单)、餐料入库单、银行付款单据(3)附件审核流程：采购发票由采购人员、仓库保管人员、部门经理、单位负责人签字。餐料入库单由采购人员、仓库保管人员、部门经理签字。03.后厨领用餐料（月末汇总做）（1）分录：摘要：餐料库调厨房餐料转账.借：主营业务成本.贷:原材料-餐料（2）附件：调拨单，餐料盘点表（3）附件审核流程：调拨单由仓库保管员和后厨大厨签字。餐料盘点表由保管员和部门经理签字。餐料盘点表中减少数与调拨单汇总数一致。04.月末将己经入库未付款餐料入账（1）分录：.摘要：已入库未付款餐料列帐.借：原材料

7、-餐料.贷：应付账款.（2）附件：餐料入库单（3）附件审核流程：入库单由采购员、保管员和部门经理签字。.05.将月末厨房未使用的餐料冲减成本（1）分录：.摘要：月末盘存餐料冲成本借：原材料-厨房.贷：主营业务成本（2）附件：厨房盘存表（3）附件审核流程：厨房盘存表由后厨大厨和部门经理签字。次月同金额从原材料-厨房转入主营业务成本。.水库调拨至餐厅的酒水一致，本月减少的酒水与销售酒水报表一致，并作为转成本的依据。06.餐厅收银员缴款（1）分录：.摘要：收（预收）餐厅缴XX餐费.借：库存现金/银行存款.贷：主营业务收入一餐饮收入/预收账款.（2）附件：缴款单，发票开具申请单，发票单独存放单据：餐厅

8、报表，点菜单（3）附件审核流程：缴款金额与餐饮收现点菜单汇总金额一致。发票总金额等于或小于缴款金额。07.结转成本（营业成本本月实际发生数-月末盘点数）借：本年利润贷：营业成本08.下月初，将上月盘点表剩余材料记入下月账中（上月盘点红字金额数）。借：营业成本贷：原材料09.取得营业收入时借：现金银行存款贷：主营业务收入10.购买材料支付工资以及其他费用时借：营业费用-二级科目贷：现金11.月末结转成本费用时借：本年利润贷：营业费用12.月末结转营业收入借：主营业务收入贷：本年利润13.结转本年利润盈利时：借：本年利润贷：利润分配万损时：借：利润分配贷：本年利润01.整车采购及销售1.采购汽车，

9、预付车款借：预付账款贷：银行存款2 .收到采购发票，支付余款借：商品采购应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款预付账款3 .商品入库借：库存商品.贷：商品采购4 .销售汽车（1）收到客户预收款借：银行存款.贷：预收账款-预收车款其他应付款-代收款项（代收客户验车费和购置税及保险费）（2）开具机动车发票借：预收账款一一预收车款（客户）贷：产品销售收入一一汽车销售收入应交税费一一应交增值税（销项税额）（3）代客户缴纳保险费和购置税借：其他应付款一一代收款项贷：库存现金（4）代客户付保险费借：其他应付款一一代收款项贷：银行存款（5）赠送购置税借：银行存款销售费用贷：主营业务收入.应缴税费-应

10、交增值税（销项）借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）5 .结转销售成本借：产品销售成本一一汽车销售成本贷：库存商品02.汽车装饰销售及赠送1.开具增值税发票借：库存现金.贷：产品销售收入一一汽车装饰品应交税费一一应交增值税（销项税）6 .结转汽车装饰品成本借：产品销售成本汽车装饰品成本.贷：库存商品7 .赠送装饰借：销售费用贷：应付账款-装饰公司.装饰公司来结算时：借：应付账款-装饰公司贷：银行存款03.配件销售1.配件购入借：商品采购一一配件应交税费一一应交增值税（进项税）贷：银行存款2 .配件入库借：库存商品贷：商品采购-配件3 .配件销售借：应收账款贷：产品销售收

11、入一一配件销售收入应交税费一一应交增值税（销项税额）4 .结转配件销售成本借：产品销售成本-汽车配件成本贷：库存商品04.保险理赔1. 一般关于保险公司理赔维修先挂账借：应收账款一一XX保险公司贷：主营业务收入一一维修收入应交税费一一应交增值税（销项税额）2 .保险公司回款（保险公司回款其中有部分款是退其他修理公司的修理费）借：银行存款贷：应收账款一一XX保险公司其他应付款退其他修理公司修理费3 .退其他修理公司修理费借：其他应付款退其他修理公司修理费贷：库存现金4、结转维修成本借：产品销售成本一一维修贷：库存商品一一配件应付职工薪酬05.售后维修1.收到预收维修款借：银行存款贷：预收账款一一

12、预收维修款2、开具维修发票借：预收账款一一预收维修款贷：主营业务收入一一维修收入应交税费一一应交增值税（销项税）4 .结转维修成本借：主营业务成本一一维修成本贷：库存商品应付职工薪酬06.厂家规定的保修保养费用1.发生保修保养费用借：应收账款一一厂家贷：产品销售收入一一配件销售收入产品销售收入一一工时收入应交税费-应交增值税（销项税）2.收到厂家确认电传文件借：预付账款贷：应收账款厂家07.收取各种折扣、返利的会计处理1 .汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣，汽车生产企业在随货物开具的增值税发票中以负数列示，作会计处理如下：借：库存商品一一汽车（发票列示的正数）库存商品一一折扣（发

13、票列示的负数）应交税金一一应交增值税（进项税）贷：预付账款一一某汽车生产企业（借方科目正负相抵数）2 .汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣汽车生产企业未在随货物开具的增值税发票中以负数列示，而在销货清单中以负数列示，作会计处理如下：借：库存商品一一汽车（销货清单列示的正数）库存商品一一折扣（销货清单列示的负数）应交税金一一应交增值税（进项税）（发票列示的增值税合计数）贷：预付账款一一某汽车生产企业（借方科目正负相抵数）3 .汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣由汽车生产企业单独开具负数增值税专用发票，作会计处理如下：借：库存商品一一折扣（负数）应交税金一一应交增值税（进项

14、税）（负数）贷：预付账款一一某汽车生产企业（负数）4 .汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销售额挂钩的各种返利，附给汽车生产企业开具的普通发票，作会计处理如下：借：库存商品一一折扣（负数）应交税金一一应交增值税（进项税）（负数）贷：预付账款一一某汽车生产企业（负数）5 .每月转销“库存商品一一折扣”的核算当月应转销“库存商品一一折扣”金额的计算当月应转销折扣金额=（月初库存折扣+当月增加折扣）/（月初库存量+当月购进量）X当月销售量借：产品销售成本（负数）贷：库存商品一一折扣（负数）01.行业规定旅游服务属于生活服务业，在最新的营改增中规定：试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费后的余额为销售额。02.公式及税率对于试点纳税人提供旅游服务选择差额征税的，除了销售额中已抵减的费用外，仍然可以抵扣其他符合条件的进项税额。旅游业差额征税的销售额=取得的全部价款和价外费用一支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费。当期销项税额=销售额（1+6%）X6%小规模纳税人应纳增