现金流量表项目.docx

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1、现金流量表计算公式一、经营活动产生的现金流量1、 销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税T肖项税额）+（应收账款期初数一应收账款期末数）+（应收票据期初数一应收票据期末数）+（预收账款期末数一预收账款期初数）一当期计提的坏账准备一支付的应付票据贴现利息一库存商品改变用途应支付的销项额土特殊调整事项注意：如果借：应收账款、应收票据、预收账款等，贷方不是收入及销项税额则加上；如果贷：应收账款、应收票据、预收账款等，借方不是现金类科目，则减去。此项与企业本期是否收回坏账无关（因为收回坏账，同时增加了坏账准备）；客户用商品抵债的进项税不在此反映。应收账款、应收票

2、据、预收账款等三个科目都是借调减,贷调增。2、 收到的税费返还=返还的（增值税+消费税+营业税+关税+所得税+教育费附加）等。3、 收到其他与经营活动有关的现金=其他管理费用销售费用+制造费用如：罚款收入、经营租出固定资产收到的租金、流动资产损失当中由个人或其他赔偿的部分、除税费返还以外的其他政府补助收入、接受捐赠的现金、取得投资性房地产的租金收入。4、 购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本（或其他业务支出）+应交税金（应交增值税一进项税额）+（存货期末数一存货期初数）+（应付账款期初数一应付账款期末数）+（应付票据期初数一应付票据期末数）+（预付账款期末数一预付账款期初数）一当期列入生

3、产成本、制造费用的工资及福利费一当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产大修理费士特殊调整事项特殊调整事项的处理：如果借：应付账款、应付票据、预付账款、存货等，贷方不是现金类科目，则减去；如果贷:应付账款、应付票据、预付账款、存货等，借方不是“销售成本或进项税科目，则加上。举例：+库存商品改变用途价值（如工程领用）+库存商品盘亏损失一当期实际发生的制造费用（不含机物料消耗）应付账款、应付票据、预付账款、存货等四个科目都是借调增，贷调减。5、 支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬+（应付职工薪酬年初余额一应付职工薪酬期末余额）一应付职工薪酬（在建工程）年初余

4、额一应付职工薪酬（在建工程）期末余额注：在建工程部分的应付职工薪酬不属于经营活动，所以应减去。应付职工薪酬包括应付职工薪酬在建工程）；支付给退休人员的工资在支付其他与经营活动有关的现金反映。6、 支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税）=当期所得税费用+营业税金及附加+应交税费（应交增值税-已交税金）+（应交所得税期末余额一应交所得税期初余额）注意：不包括计入固定资产的税金，比如计入固定资产成本的耕地占用税那么相应支付的税金计入投资活动现金流量。不包括各种税费的返还。7、 支付的其他与经营活动有关的现金=剔除各项因素后的费用+罚款支出+保险费等。如：各种罚款支出；差旅费、业务招待

5、费、保险费、广告费等销售费用；离退休人员工资、捐赠支出、经营租赁支付的租金。二、投资活动产生的现金流量1、 收回投资所收到的现金（不包括长期债权投资收回的利息）=出售、转让或到期收回对其他企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产收到的本金及收益+出售、转让或到期收回长期股权投资（特指权益法下的长期股权投资和成本法下不具有重大影响,活跃市场上没有报价公允价值不能可靠计量的长期股权投资）收到的本金及收益。注意：a长期股权投资不含对子公司的投资；b.如果是股权投资则该项目反映的是实际收到的金额；c.如果是债权投资这里只反映收回债权投资的本金，不反映利息；d.债权性投资收回的利息、处置子

6、公司及其他单位收到的现金净额不包括在本项目内。2、 取得投资收益收到的现金=投资企业交易性金融资产、可供出售金融资产分得的现金股利+从子公司、联营企业或合营企业分回利润、现金股利而收到的现金（收到的现金股利）+债权性投资而取得的现金利息收入注：包括在现金等价物范围内的债权性投资，其利息收入在本项目中反映。不包括股票股3、 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额=收到的现金-相关费用的净额注意包括灾害造成固定资产及长期资产损失的保险赔偿如为负数在支付的其他与投资活动有关的现金项目反映。4、 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额=企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金一相关处置费用

7、一子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额5、 收到的其他与投资活动有关的现金=收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息+上述投资活动项目以外的其他与投资活动有关的现金流入6、 构建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=企业本期购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产（如投资性房地产）实际支付的现金+购买固定资产、无形资产等支付的价款及相关税费+用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬注意：不包括：a.支付的资本化的利息；b.支付融资租赁的租金c分期付款方式下购买固定资产各期支付的现金.7、 投资支付的现金=企业取得除现金等

8、价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益投资所支付的现金=取得交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资支付的价款+以及支付的佣金、手续费等交易费用。反映企业进行各种投资（除取得子公司及其他营业单位）所支付的现金。包括买价和佣金手续费等。注意：不包括购买现金等价物；不包括子公司及其他营业单位支付的现金8、 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额=企业购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分一子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。9、 支付的其他与投资活动有关的现金=购买时已宣告而尚未领取的现金股利+购买时已到付息期但尚未领取的债券利息+

9、其他与投资活动有关的现金流出三、筹资活动产生的现金流量1、 吸收投资收到的现金=发行股票债券收到的现金一支付的手续费佣金等发行费用注意：支付的审计、咨询费用，在支付的其他与筹资活动有关的现金中反映2、 取得借款所收到的现金=短期借款+长期借款收到的现金=企业举借各种短期、长期借款而收到的现金+发行债券实际收到的款项净额（发行收入一直接支付的佣金等发行费用后的净额）注：本期偿还的借款支付的现金不能从本项目中扣除3、 收到的其他与筹资活动有关的现金=除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动相关的现金（如现金捐赠）4、 偿还债务所支付的现金=偿还借款本金+债券本金注意：该项目不包括偿还的借款利息、债券利息5、 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=企业实际支付的现金股利+支付给其他投资单位的利润+用现金支付的借款利息、债券利息等6、 支付其他与筹资活动有关的现金=发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用+融资租入固定资产各期支付的租赁费+以分期付款方式购建的固定资产、无形资产各期支付的现金。