斯里兰卡国际工程承包税务问题简介-最新年文档.docx

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1、斯里兰卡国际工程承包税务问题简介法律和承包合同对税务方面的规定随着全球经济一体化的不断发展，国际工程承包市场竞争越来越激烈。为了规范这一市场，除了必需遵守联合国的组织协议、国际条约、国际惯例以外，外国承包商在其他国家实施项目承包,必需遵守项目所在国的相关法律规定。斯里兰卡政府对外国承包商遵守其税法规定也有严格的规定。例如，在缴纳各个税种和缴纳的时间、地点上，不会因为你是外国承包商不了解当地法律而有任何通融，只要违反了规定，哪怕只是晚缴一天税，税务部门就有权开出罚款单，必要时可以干脆通知银行关闭其账户，并可执调查令突击搜查公司所在地，有权要求负责人打开全部文件供其调查。无论国际工程总承包是采纳设

2、计一选购一施工工程总承包（EPC）,设计一建立工程总承包（DB）、交钥匙工程总承包（TUrnkey）还是EPCM、EPCS.EPCA等，在签订工程承包合同之前，合同文本必需经过法律部门审查，其中必需包含应遵守所在国法律规定的内容，并列举出相关的法律法规，其中税法是必需遵守的法律之一。另外，该国法律还规定,一个承包商只能注册一个税务登记号码，无论他同时承包多少个项目，必需汇总统一缴税，不能因一个项目纳了税，就可以延迟其它项目的应缴税款。在通常状况下，项目合同中可以有免纳关税或免其他税种条款的，是世界银行或亚洲开发银行贷款项目，或承包商所在国政府供应的实惠贷款或救济项目。还有一种状况，是在合同双方

3、协商同意的状况下，由于承包商不了解工程所在国法律，在报价中不包括任何税费的款项而由业主担当。但是这种状况下，业主只负责依据承包商计算的税额供应资金，而不负责承包商的税务工作；或者先由承包商缴纳，业主在下次付款时赐予报销。假如是允许减免关税或免其他税种的项目，假如承包商不能在选购或进口货物和材料前得到政府的免税函，而在选购款中已经支付了税款（即含税金额），而业主在下次期中付款时又没有赐予报销，承包商有权从业主处或XX局退回已经支付了的税金。工程项目承包涉及税种斯里兰卡每一个新政府上台都要设置不同的税种和税率。2OO2年8月之前，工程承包主要交纳的税种和税率为：12.5%的GST（货物和服务税）、

4、6.75%的NSL（国防税）、17.465%的PAYE（个人所得税）、约为1%25%的CUSTOMDUTY（关税）和35%的INCOMETAX（企业所得税）等几种税金。2002年8月UNP进行了税制改革，取消了GST和NSL,合并为新增税种10%或20%的VAT（增值税），2019年1月VAT税率又统一为15%,其它税种和税率基本保持不变。INCOMETAX应在每个财政年度（4月1日至下一年的3月31日）中分5次缴清。其中前四次应依据预料利润在一个财政年度的四个季度中分别缴纳，在每年的9月3O日上报XX局财务审计报告的最终一天之前，依据审计结果一次缴清全年应缴的余额。一般每个月15日交纳个人所

5、得税，每月最终一天缴纳增殖税。由于只能依据一个注册号纳税，所以在缴纳时需将多个项目汇总后一并刚好缴纳。缴纳时，要把承包商的支票与业主的支票一起缴纳。通常会遇到的状况是，由于业主的资金须要从总部申请，须要肯定时间，假如承包商不能刚好拿到业主的税金支票去纳税，将会面临很高的罚款，所以每个月索要税款的工作至关重要。其他的关税和清关费等在每次到货清关时依据货单价值干脆上税。曾经发生过中国公司为了逃税，在申报选购货物税时采纳高报货物价格或隐瞒高关税物品被海关人员清查出的事务，结果不但被严峻罚款，还被彻底清查其全部业务往来信息，以审查是否还有其它违法行为，同时还通报了我国驻斯里兰卡大使馆。因此，申报选购货

6、物纳税应当特别谨慎当心。斯里兰卡的法律也对雇佣当地人的劳动爱护进行了严格的规定。如某个交钥匙工程总承包合同中规定：“承包商所付给劳务人员的工资标准应遵守劳动条件不低于其从事工程承包的地区同类商业或工业现行标准和条件。”承包商除必需为所雇佣的当地雇员和劳工支付法律规定的个人所得税外（除非在合同中确定由雇员自己缴纳），还要为他们缴纳“雇员长期基金”和“雇员信用基金”，从而为当地劳务人员可能的失业供应爱护。假如承包商疏忽了以上几种税费的缴纳，当地雇员就有权要求法律的爱护，造成中国公司的被动。审计事宜1、依据斯里兰卡法律，无论是当地的还是外国的企业，财务报表必需经过正式注册的审计公司的审计方可报送、申

7、报缴纳企业所得税。通常状况下，负责审计的人员都是国际上普遍认可的渣打注册会计师，承包方必需向业主供应每年的审计报告。2、一般中国公司的核算都为整体核算，全部中国分包商都视做本公司的施工部门处理，只有向业主正式申报的外国分包商除外。平常记账时由各自的会计处理，年终审计时合并为整体,全部总包商支付给分包商的款项可被视做内部往来抵消。这样，对分包商账务处理的要求也较高。3、审计人员工作细致，不但要将中文账本翻译成英文，还要依据英制体系重新做账，约需34个月才能完成审计报告。因此，审计前承包商要留出充裕的时间。审计期间，承包商财务人员要用大量时间来协作审计，反复解答他们提出的相关问题，不好回答的问题要

8、刚好通报公司总部寻求正式对外答复。4、当预料或审计本财政年度有利润，必需在9月3O日前上报XX局并依据审计结果上缴INCOMETAXo但是，假如承包商预料或审计出本财政年度内没有赢利或还没有赢利（如项目处于起始阶段，支出大于收入），财务审计报告就可以延迟到11月底上报XX局。5、一旦XX局发觉或怀疑承包商的缴税或审计报告有问题，可以通过审计公司了解数据或要求在限定时间内回答问题，也可以干脆向承包商调查取证。可能遇到的问题及处理方式1、现场常常会出现紧急付款的状况，如海关的关税，若不刚好缴纳，将会罚款。这时应刚好打算马上付款，必要时可以通知银行要求加班帮助。2、承包公司通常采纳现场报表核算体系，

9、即现场项目部将报表送公司总部，经汇总后形成该项目完整的报表数据。也有的实行独立核算制度，由分公司或子公司单独编制账目。但无论采纳哪种形式，都要求现场财务人员必需全面了解整个项目的财务状况，仔细整理全部单据，编制完整无误的财务报表，附注说明肯定要清晰。3、同一公司不同的项目可分别进行核算、建立财务账目，但对外财务税务报表一律以公司统一名义上报，全部相关退税及年度审计由公司当地总负责部门汇总后与各当地政府联系。上税人应要求各个项目组供应精确详实的税务资料，尤其是个人所得税方面。由于不同项目的纳税人不同，这就要求财务人员每个月协调不同项目、不同分包商的考勤人数和税金人数，确保数据的精确性，也确保业主

10、能刚好缴纳应付税金，避开出现滞期缴纳纠缠不清。4、由于斯里兰卡会计年度的划分与我国不同，这样在计算年报盈利时可能会有出入，因此在编制会计报表之前必需作好各项打算工作，搜集尽量完整的项目资料，在年度末和次年的3月前作好各项预提，以免在审计公司计算出大于公司预期的利润后再找出票据或其它证明而造成被动。当然，这样核算的成本数据将和实际有一点差异，但不应影响内部人员的数据查询须要。5、假如须要，各个不同的项目可以分别开立银行账户，但最好在同一银行的总部开立，以便于在支付工程款项或拆借季节约手续费用。因为依据斯里兰卡法律，对每次转账、支付，银行都要收283O美金的手续费，但在同一银行内部的转账不须要支付

11、手续费。这样也便于纳税和退税。依据阅历，斯里兰卡的国家银行锡兰银行总部和外国银行渣打银行的资金实力和服务水平都是不错的。好的服务也很重要，例如一般银行的工作时间为早上9点到下午3点，在急需开付海关PAYORDER时，承包商常常3点以后才能拿到海关的文件，这时银行已经停止办公，只能干脆去找相关人员恳求赐予帮助，以便刚好将货物清关避开滞港费等不必要的损失。6、假如合同规定项目税款由业主代承包商支付，就须要特殊留意。通常在缴纳税金之前，财务人员必需与业主交涉包括各项款项计算、付款事宜的澄清、业主代表的核实、业主总部财务部门的批准和税款支票的索要、清关及其他业主要求的相关事宜。而缴纳税金时间惊慌，须要

12、在短短的几天内完成一系列的工作。假如业主是斯里兰卡国有公司，每笔支出均有严格的批准手续，付款时间长，须要主动敦促，有时颇费周折。假如在规定纳税的最终一天的下午才得到支票，就要快速赶往XX局排队缴纳。7、当地退？问题。假如承包商可减免关税但不能刚好得到免税函而支付了税款，有权从业主或XX局退回已经支付了的税金。但一般状况下会遭受拒绝或推迟退税，这就须要打算充分的证明文件资料，争取尽早得到退税款项，维护自身合法收益。8、XX局假如发觉或怀疑承包商的缴税或审计报告有问题要求承包商供应数据、相关文件，或要求回答问题时，承包商必需谨慎处理，有时一句话都可能酿成无法挽救的过失。稳妥的方法是，承包商最好先与审计公司协商，由审计公司出面说明，一旦出现差错，可以为解决问题供应缓冲余地。另外，为了顺当完成税务工作，承包商必需充分重视财务和税务审计工作，支配足够称职的财务人员特地负责这一工作，提高英语水平，学习和刚好收集税法和最新的规定，避开不必要的损失。