保险企业会计核算制度.docx

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1、保险企业会计制度第一章总说明一、为了规范保险企业的会计核算，便于贯彻执行企业会计准则，特制定本制度。二、本制度适用于设在中华人民共和国境内的保险企业。三、企业应按本制度的规定设置和使用会计科目，在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些科目。本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证,登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化。企业不要随意改变或打乱重编。在会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。四

2、、企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定。企业内部管理需要的会计报表由企业自行规定。企业会计报表应按期报送当地财税机关、主管部门。企业年度会计报表应于年度终了后三个月内报出。法律、法规另有规定的，从其规定。会计报表的填列以人民币元为金额单位，元以下填至分”。向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：企业名称、地址、报表所属年度、送出日期等，并由企业领导、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章。企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上,或者实质上拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报表。五、本制度由中华人民共和国财

3、政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。六、本制度自1993年7月1日起实施。第二章基本业务会计核算规定一、保险业务核算分类综合性的保险企业,必须将非人身险业务与人身险业务分别进行会计核算，即分别建帐、分别核算损益。企业经营的社会保险业务，亦应单独进行核算。非人身险业务可分为：财产保险、货物运输保险、农村种植业和养殖业保险、责任保险、信用保险、人身意外伤害保险等；人身险业务分为：人寿保险、养老保险、健康保险等。企业经营的再保险业务，可分别分入业务与分出业务进行核算，也可将分出业务并入直接业务核算。二、非人身险业务核算1 .信用险业务可实行三年结算损益的核算办法，即每一会计年度新发生的保险业务，

4、其前两个会计年度的营业收支余额，以提存长期责任准备金并于次年转回的方式滚存到第三个会计年度终了时结算利润。2 .返还性两全保险业务，以保户储金的运用获得的收益作为保费收入。保户储金的收益包括利息收入、投资收益等。每期按保户储金及预定利率计算出返还性两全保险的保费收入后，从利息收入和投资收益帐户中转入保费收入帐户。三、人身险业务核算1 .人身险保费收入按实际收到的保费入帐。人身险保单在实际收到保费后确认生效。量交保费在交费时一次性记入保费收入帐户。2 .年终决算，应计算三差益损，并进行分析说明。四、准备金的核算1 .未到期责任准备金，为会计核算期末，按规定从本期尚未到期责任的保费收入中提取的准备

5、金。未到期责任准备金一般采用提存本期、转回上年同期的办法。通常提存期为十二个月。提取及转回的未到期责任准备金计入当期损益。2 .未决赔款准备金，为结算损益年度的年终决算时，根据已报来未决赔款提取的准备金。未决赔款准备金一般采用按已报来未决赔款的一定比例提取。提取的未决赔款准备金计入当期支出，次年转回作收入处理。3 .长期责任准备金，为实行三年结算损益的保险业务,在未到结算年度之前,按业务年度营业收支余额提取的准备金。提取的责任准备金计入当期损益，次年转回作收入处理。4 .人身险责任准备金，为年终会计决算按人身险保单全部责任精算数提取的准备金。提取的人身险责任准备金计入当期损益，次年转回作收入处

6、理。5 .存出（或存入）分保准备金，为再保险业务按合约规定，由分保分出人扣存分保接受人部分分保费以应付未了责任的准备金。存出、存入分保准备金通常根据帐单按期扣存和返还，扣存期限一般为十二个月，至次年同期归还。五、备抵性准备的核算1 .备抵性准备包括：坏帐准备、贷款呆帐准备、投资风险准备。坏帐准备，指按应收保费、应收利息和应收分保帐款帐户余额的一定比例提取的坏帐准备。贷款呆帐准备，指按贷款余额的一定比例提取的呆帐准备。投资风险准备指按长期投资余额的一定比例提取的风险准备。2 .各种备抵性准备应按国家规定提取和使用。提取的各种备抵性准备计入当期损益。发生坏帐、贷款呆帐、投资损失，应分别冲销坏帐准备

7、、呆帐准备、风险准备。已冲销的各种备抵性准备，以后又收回的，应冲回相应的备抵性准备。3 .各种备抵性准备应在资产负债表中分别单独反映。坏帐准备在应收保费”、应收利息、应收分保帐款项目下作备抵项目反映。贷款呆帐准备在贷款项目下作备抵项目反映。投资风险准备在长期投资项目下作备抵项目反映。六、外汇业务核算有外汇业务的企业，可采用外汇分帐制的核算方法，也可采用外汇统帐制的核算方法。采用外汇分帐制的企业，应设置外币兑换科目。各种货币之间的兑换及帐务间的联系均通过外币兑换科目。外币兑换科目的帐簿格式应采用多栏式帐簿，同时记录外币金额、汇率和折合为人民币金额。采用外汇统帐制核算的企业，发生外币业务，应当将有

8、关外币金额折合为人民币记帐，并登记外币金额和折合率。所有外币帐户的增加减少,一律按国家外汇牌价折合为人民币记帐。会计期末，企业应将外币帐户的外币余额按照期末国家外汇牌价折合为人民币，作为外币帐户的期末人民币余额。调整后的各外币帐户的人民币金额与原帐面余额的差额，作为汇兑损益。外币金额折合人民币时，可采用变动汇率，即按业务发生时国家外汇牌价（原则上采用中间价，下同）作为折合率；也可采用固定汇率，即按业务发生当月月初的国家牌价作为折合率。第三章会计科目及使用说明一、会计科目表序号I编号I名称I序号I编号I名称II-资产类III1IlOll现金I20I171 I固定资产2 I102I银行存款I21I

9、172 I累计折旧3 I111I应收保费I22I173 I固定资产清理4 I112I应收利息I23I174 I在建工程5 I113I应收分保帐款I24I181I递延资产6I114I坏帐准备I25I191I待处理财产损溢7 I121I预付赔款III二、负债类8 I122I其他应收款I26201I应付手续费9I131I物料用品I27I202I应付分保帐款10I132I低值易耗品I28203I1II12I14I15I16I19I1II12I1iI其他应付款1I141I拆出资金I29I21应付工资2I142I保户借款I3OI21应付福利费3143贷款I31I21应交税金4I144I贷款呆帐准备I322

10、1应付利润5I145I短期投资I33|21其他应交款6 I151I存出分保准备金I34I21预收保费7 I152I存出保证金I35|22备付费用8 I161I长期投资I36I22预提费用9 I162I投资风险准备I37|23拆入资金续表序号I编号I名称I序号I编号I名称38I241I存入分保准备金I63|415I手续费支出39I242I存入保证金I64|416I营业费用40I251I未到期责任准备金I65|421I分保费收入41I252I未决赔款准备金I66|422 I摊回分保赔款42I253I长期责任准备金I67|423 I摊回分保费用4 3I254I人身险责任准备金I68|43 1I分保费

11、支出44I261I保户储金I69|434 I分保赔款支出45I271I长期借款I70|435 I分保费用支出4II4IIII42I43I54I55I56I57I8I5II利息支出7 I281I外币兑换I7245营业税金及附加II三、所有者权益类I73I46转回未到期责任准备金8 I3O1I实收资本I74I46提存未到期责任准备金9 I311I资本公积I75I46转回未决赔款准备金OI312I盈余公积I76I46提存未决赔款准备金1 I313I总准备金I77I46转回长期责任准备金2 I321I本年利润I78|46提存长期责任准备金3 I322I利润分配I79|46转回人身险责任准备金II四、损

12、益类I8OI46提存人身险责任准备金4 I401I保费收入I81I47保户红利支出1 I 投资收益5 6 I 4 0 3 I2 I汇兑收益5 7 I 4 0 4 I3 I 汇兑损失5 8 I 4 0 5 I1 I营业外收入5 9 I 4 1 1 I2 I营业外支出6 0 I 4 1 2 I五、表外科目6 1 I 4 1 3 I1 I保管财产6 2 I 4 1 4 I1 I 开出信用证利息收入手续费收入其他收入赔款支出退保金满期给付死伤医疗给付I 8 3 I 4 8I 8 4 I 4 8I8 5I 4 9I8 6I 4 9I 8 7 I 5 0I 8 8 I 5 1二、会计科目使用说明（略）第四

13、章会计报表及编制说明一、会计报表种类编号I会计报表名称会保险01表I资产负债表会保险O2表I损益表会保险O3表I财务状况变动表会保险O 2表附表1利润分配表会保险O2表附表2I非人身险业务损益表会保险O2表附表3I人身险业务损益表二、会计报表格式（略）资产负债表编制说明一、本表反映企业月末、季末、年末全部资产、负债和所有者权益的情况。二、本表年初数栏内各项数字，应根据上年末资产负债表期末数栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表年初数栏内。三、本表各项目的内容和填列方法：1 .现

14、金项目，反映企业的库存现金。本项目应根据现金科目的期末余额填列。2 .银行存款项目，反映企业的银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等。本项目应根据银行存款科目的期末余额填列。3 .应收保费项目，反映企业应向投保人收取而未收到的保险费。本项目应根据应收保费科目的期末余额填列。4 .应收利息项目，反映企业在金融机构的存款及贷款等应收取而未收到的利息。本项目应根据应收利息科目期末余额填列。5 .应收分保帐款项目，反映企业之间发生分保业务应收而未收到的各种分保款项。本项目应根据应收分保帐款科目期末余额填列。6 .坏帐准备”项目，反映企业提取尚未转销的坏帐准备。本项目应根据坏帐准备科目的期末余额填列。7 .预付赔款项目，反映企业在处理赔案过程中预先支付的赔付款项。本项目应根据预付赔款科目的期末余额填列。8 .其他应收款项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。本项目应根据其他应收款科目的期末余额填列。9 .物料用品项目