年底调账的会计处理.docx

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1、年底调账的会计处理(1)本年发现本年差错更正当期发现的差错，直接更正，红字分录、调整分录哪一种方法都可以，直接将账簿调整至正确科目、正确数值。(注：这里的正确科目，是指这个时点的正确状态)例1:甲公司为一般纳税人，2022年3月份，获得公司团队建设支出2000元的增值税发票，发票进行税额120元。当期分录如下：借：应付职工薪酬福利费2000应交税费应交增值税进项税额120贷：银行存款21207月份，经税务部门认定，单独餐饮发票进项税不能抵扣进项税。更正分录如下：借：应付职工薪酬福利费120贷：应交税费应交增值税进项税额转出120例2:某某公司3月份领用100O千克A材料，用于生产甲产品。A材料

2、每千克10元。3月底甲产品全部生产完成，4月5日甲产品全部对外销售，并已经结转成本。5月初，财务人员与仓库管理员核对，产品单价核算错误，正确单价应该A材料11元/克。甲产品涉及A材料的原始分录如下：借：生产成本甲产品IoOoO贷：原材料一A材料10000借：库存商品一甲产品10000贷：生产成本甲产品IOoOo借：主营业务成本100OO贷：库存商品甲产品100oo更正分录借：主营业务成本1000贷：原材料A材料IOoOPS:A材料在更正的这个时点，已经转为主营业务成本”，在更正分录时，直接更正这个时点的相关分录即可，不必在走一遍原材料至产品的生产过程。例3:2022年5月份进行会议支出8000

3、,款项未支付,正确记账应该为：借：管理费用-会议费8000贷：其他应付款8000假如，当时会计错误计入“业务招待费”借：管理费用业务招待费8000贷：其他应付款80009月份发现5月份错记科目。处理方式有以下两种：1、红字冲销后再入账借：管理费用-业务招待费-8000贷：其他应付款-8000借：管理费用-会议费8000贷：其他应付款80002、直接调整科目借：管理费用-会议费8000贷：管理费用-业务招待费8000（或借方负数）（2）、跨年发现错账更正不涉及损益类科目的错账，只需调整对应科目及对应科目的金额即可。例4:甲公司为了扩充生产线，决定由B股东进行增资。增资额度为200万元，对应增加B

4、股东持股150万股（每股可辨认净资产1元）。会计当期把预计增资额记错为300万。原始分录：借银行存款200万其他应收款B股东100万贷:实收资本B股东150万资本公积资本溢价150万。后经确认，B股东只增值200万，调整分录借：资本公积资本溢价100万贷：其他应收款B股东100万跨年利润调整的错账更正(3)、跨年利润错账更正对于发生在以前会计年度的涉及损益类科目的记账错误，要区分是否具重大影响。如何判断错账业务是否具有重大影响1 .职业判断。纯粹靠会计对行业的敏感度，虽然感觉是最不靠谱的，但这确是，处理会计错账业务的第一选择。感觉影响大就调账，影响不大计入当期。2 .参考比例，收入的10%,资

5、产总额的5%0会计感觉如果无法合理判断，以上数值是一个参考。3 .考虑错误的影响。比如企业在盈亏水平线上，上年度亏损300元，但发现上年度有一笔下脚料，并没有计入其他业务收入总价款600元。这时应当定义600元为重大影响。例52022年发现了一笔2021年A员工购买办公用品100元，已经审批完成，但员工并未前来报销。虽然业务发生在2021年，但根据重要性原则，对年度会计信息影响轻微，可以直接处理记入本期。借：管理费用-办公费100元贷：其他应付款-A员工100元例6:2022年查账发现，2021年乙公司在我公司有一项预收款11.3万，已经用于购买A产品，应当确认收入金额10万元，销项税13万。

6、产品已结转主营业务成本，但收入一直未确认。21公司利润20万,公司所得税税率为25%,2021年政策为利润不满IoO万所得税减免90%o贝厢应的会计处理应为：1、利用“以前年度损益”调收入借：预收账款1L3万贷：以前年度损益调整（替代主营业务收入）10万贷：应交税费-应交增值税（销项税）L3万2、计提应当上交的所得税借：以前年度损益调整0.25贷：应交税费应交所得税025PS:未调整前2021盈利20万，调整后公司盈利30万依然使用2.5%的税率。3、”以前年度损益调整”转入所有者权益借：以前年度损益调整（累计值）9.75万贷：利润分配沫分配利润9.75万4、补提法定盈余公积借：利润分配-未分配利润0.975万贷：盈余公积一法定盈余公积0.975万