农村合作社会计账务处理.docx

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1、农村合作社会计账务处理农村合作社账务所需账簿农村合作社与普通的工业会计建账没有太大区别。账簿设置总账、明细账、银行日记账、现金日记账，建立固定资产卡片，根据需要可以设置存货账簿。唯一有区别的在科目上，需要加林木资产”对经营、购买、培育的农产品进行核算。林木资产”下应设置两个二级分类。分别为“经济林木与非经济林木。合作社建账的会计分录合作社最大的特点是合作，资金来源与股东较多。收到做价或实收资金都和一般企业会计处理一样,计入实收资本。国家对农业十分重视，农业合作社的政府补贴是另一个重要资金来源。政府专项或非专项补贴，计入营业外收入政府补贴科目。一般情况下合作社成员以土地经营权入股(一般都是双方约

2、定一个合作社使用年限，并按照经过批准的评估价值或双方确认的价值计价)。分录如下：借：无形资产一土地使用权贷：实收资本生产经营过程账务处理1、固定资产购建账务处理机械、仓库、办公设备等都计入固定资产。(1)固定资产的购入例：合作社购入拖拉机一台价格4800,采用银行付款。借：固定资产一手扶拖拉机4800贷：银行存款4800(2)自建固定资产合作社，自建仓库，总支出费用28000元。建设中的会计分录借：在建工程一仓库房屋28000贷：银行存款28000库房建好后转为固定资产借：固定资产一仓库房屋28OOO贷：在建工程一仓库房屋28000(3)收到捐赠的固定资产合作社收到农机局捐赠一台12马力方向盘

3、式拖拉机,价值45000。借：固定资产一拖拉机45000贷：营业外收入一接受捐赠45000如果是政府的专项基金扶持，贝!J：借：固定资产一拖拉机45000贷：专项基金一接受捐赠45000(4)购买林木资产账务处理合作社购1年生苹果苗5元/棵，每亩种植60棵，总计种植31200棵，价值156000元(520亩60棵5元/棵)。借：在建工程一林木资产一苹果树156000贷：银行存款156000注：苹果树苗木没产果前各类费用支出都应计入在建工程一林木资产科目，如各类浇地、施肥费用等;经济林木投产后发生的管护费用，不再记入“林木资产科目，借记经营支出科目，贷记应付工资等科目。林木投产（产果）前：借：在

4、建工程林木资产一苹果树贷：应付工资一应付工人工资借：在建工程一林木资产一苹果树贷：存货一化肥、农药林木投产后结转借：林木资产经济林木一苹果树贷：在建工程一林木资产一苹果树林木投产（产果）后费用分录：借：经营支出一苹果树一化肥、农药贷：库存物资农药、化肥借：经营支出一苹果树一工人工资贷：应付工资应付工人工资3、固定资产的折旧及林木资产的摊销在会计处理上农业会计与一般的会计不同。一般会计只对固定资产折旧，农业会计除去固定资产外，还需要对经济林木折旧。经济林木：果、桑、茶树等5-15年（农业企业固定资产折旧年限详见农业企业财务制度附件中的农业企业固定资产分类折旧年限表）。经济林木投产后，其成本扣除预

5、计残值后的部分应在其正常生产周期内，按照直线法摊销，借记经营支出科目，贷记经济林木科目。分录如下：借：经营支出一小麦一房屋折旧贷：累计折旧一仓库房屋（房屋折旧20年）借：经营支出一小麦一机械折旧贷：累计折旧一拖拉机（机械折旧10年）借：管理费用一房屋折旧贷：累计折旧一房屋一办公用借：经营支出一经济林木一苹果树贷：林木资产一经济林木一苹果树4、固定资产的清理账务处理处置固定资产，其会计处理一般经过以下几个步骤：第一，固定资产转入清理。固定资产转入清理时，按固定资产账面价值，借记固定资产清理科目，按已计提的累计折旧，借记累计折旧科目，贷记固定资产科目。第二，发生的清理费用。固定资产清理过成本中发生

6、的有关费用以及应支付的相关税费，借记固定资产清理科目，贷记银行存款、现金等科目。第三，收回清理固定资产出售价格的账务处理。按实际收到的出售价款，借记银行存款科目，贷记固定资产清理科目。第四，清理净损益的处理。分录案例如下：清理出售以前购置的4.5万元拖拉机，已计提折旧5年。借：固定资产清理22500（总值一已折旧价值）累计折旧22500（年折旧4500元5年）贷:固定资产45000如产生清理费用则需要计入固定资产情况，人工费用500元借：固定资产清理500贷：现金（应付工资）500变现价值需要转出固定资产清理，例：卖掉拖拉机5000元。借：现金5000贷：固定资产清理5000这时固定资产贷方有

7、余额则名表面，清理资产后出现收入，需要转入营业外收入。如果固定资产清理科目借方有余额则证明亏损，需要结转为“营业外支出。借：营业外支出一处置非流动资产损失18000贷：固定资产清理180005、存货的账务处理农业的存货包含原材料、种子、化肥、农药、树苗等。委托加工的农产品或转卖转销的农副产品也属于存货范畴。购买种子、化肥、农药。借：存货一小麦种子贷：现金借：存货一化肥一尿素贷：现金（银行存款）借：存货一农药贷：现金（银行存款）6、生产过程各种费用的账务处理(1)播种(存货结转至经营性支出，下同)借：经营支出一小麦一小麦种子贷：存货一小麦种子(2)施肥、用药借：经营支出一小麦一化肥贷：存货一化肥

8、一尿素借：经营支出一小麦一农药贷：存货一农药借：经营支出一苹果一化肥贷：存货一化肥(3)付工人工资及管理人员工资借：其他支出一小麦一工人工资一苹果一工人工资贷：应付工资一工人工资借：管理费用一干部工资贷：应付工资一干部工资(4)租赁机械等其他支出借：经营支出一玉米()一机耕费用贷：现金(5)浇地电费借：经营支出一小麦一电费一苹果一电费贷：应付账款一电费上缴时借：应收账款一电费贷：银行存款(6)收到国家粮食直补借：现金(银行存款)贷：补助收入一粮食补助7、收获产品入库及销售过程的账务处理（1）收获小麦、苹果，价值由成本转入借：产品物资一小麦贷：生产成本一小麦借：产品物资一苹果贷：生产成本一苹果（

9、2）出售小麦/苹果借：现金（银行存款）贷：经营收入一小麦/苹果同时结转成本借：产品销售成本一小麦/苹果贷：产品物资一小麦/苹果接上例，有剩余的苹果，发生的储存费等其他一些销售费用的账务处理借：产品销售费用一苹果贷：现金（银行存款、应付款）期末产品销售费用科目结转到本年盈余科目。年终账务处理1、支出类结转（支出类结转至生产成本内）借：生产成本一小麦贷：经营支出一小麦一土地租金一化肥、农一种子一电费一机械费用一工人工资一房屋折旧一机械折旧借：生产成本一苹果贷：经营支出一苹果一化肥、农药一电费一机械费用一工人工资一土地租金一房屋折旧其他支出直接转本年盈余借：本年盈余贷：管理费用一管理人员工资一办公费

10、用一交通费用营业外支出一处置固定资产18OOO产品销售成本一小麦产品销售成本一苹果- px 一平果2、收入类结转借：经营收入一小麦其他收入补助收入一小麦贷：本年盈余3、盈余结转年终提5%公积金,剩余70%分配,剩余30%留在未分配里。年终，结转本年盈余时：借：本年盈余贷：盈余分配一未分配盈余(2)提取90510.15元(1810203x5%)公积金时：借：盈余分配一各项分配贷：盈余公积用盈余公积转增股金时：借：盈余公积贷：股金一各成员按成员与本社交易额比例提取盈余返还时，分别计算出返还给每个成员的金额和合作社返还总额,例本合作社返还总额为1496449.5u(1810203-90510.15)70%:借：盈余分配一各项分配贷：应付盈余返还一各成员按成员账户记录的成员出资额和公积金份额等提取应分配的剩余盈余515907.85(1810203-90510.15)30%:借：盈余分配一各项分配515907.85贷：应付剩余盈余一各成员515907.85结转各项分配时：借：盈余分配一未分配盈余1810203贷：盈余分配一各项分配1810203用现金支付成员应付盈余返还1203785元和应付剩余盈余515907.85元时:借：应付盈余返还一各成员1203785应付剩余盈余一各成员515907.85贷：库存现金1719692.85