一分钟了解“期间费用”及税前扣除标准.docx

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1、一分钟了解“期间费用”及税前扣除标准期间费用若t/kJd什么是期间费用？期间费用：是指企业日常活动中不能直接归属某个一定成本核算对象的，在发生时应直接计入当期损益的各种费用。期间费用包括：管理费用、销售费用、财务费用。销售费用：是与企业销售商品活动有关的费用，包括企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费、广告费、商品维修费、8（计产品质量保证损失、运输费、装卸费等；但不包括销售商品本身的成本和劳务成本，这两类成本属于主营业务成本。企业应通过“销售费用”科目，核算销售费用的发生和结转情况。该科目借方登记企业所发生的各项销售费用，贷方登记期末转入“本年利润”科目的销售费用，结转后，“销自费

2、用”科目应无余额。“销售费用”科目应按销售费用的费用项目进行明细核算。财务费用：是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。具体项目有：利息净支出（利息支出减利息收入后的差额）、汇兑净损失（汇兑损失减汇兑收益的差额）、金融机构手续费、企业发生或收到的现金折扣等。怎么区分期间费用的“三费”：公司节日组织全体员工聚餐，那么该项支出为“管理费用”公司销售商品后，为了资金回流，尽快收到货款，公司决定给予客户一定的现金折扣，那么该项支出为“财务费用”公司做促销活动，免费给客户品尝商品，那么该项支出为“销售费用”期间费用包括:期间费用明细表(AIo4000)行次项目费用其中：境外支付管理费用其中：境外支

3、付财务费川其中：境外支忖I234S61一、xw*2二、劳务费3三、皆询R种费*4内.业务招恃费*5五.广告费和业务宜件费*6六，凭金和手税费7七、贵产折旧总纲龙*8A.财产报H.t弓及毁报损失*9九、办公费*10十、Ii事会费*Il十一.租例费*12十二.诉讼费*13十三，差旅费*14十四、保险皆15十五.3输.仓储费*16十六,修理般17十七、包装费*18十八、技术箝让货*19十九、研究费用*20:十、各项较费*21二十一.利息收支*22二十二、汇兑差额*23二十三、现金折IU*24二十四.牝捅段工作蛭增*.*25二十五.Ktt26(l*2*3*25)期间费用及纳税调整:业务招待费:根据中华

4、人民共和国企业所得税法实施条例第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5%。例1：1.A公司年销售收入IO万元，实际发生业务招待费400元，那么企业纳税调整额是?A公司收入限定标准：1。万元*5%o=500元;A公司业务招待费限定标准：400元*60%=240元。因为500元240元，则能在税前扣除240元。2B公司年销售收入1。万元，实际发生业务招待费100。元，那么企业纳税调整额是?B公司收入限定标准：10万元*5%o=5OO元B公司业务招待费限定标准：100。元*60%=600元因为500元600元，则只能在税前扣

5、除500元。发生根据规定业务招待费限额为500元，实际发生与限额的差额500元（Iooo元-500元）为本年报表中的“累计结转以后年度扣除额”的调增额，亦为明年报表中的“加：加以前年度累计结转扣除额”的调减额。斤次哽目限载金额税收金额调熠金软嗯福金被12341一、收入类调整项目（2+3+8+10+11）*2（一）视同箱售收入（填写AIOSOIO）*3（Z）未按权费发生制原则确认的收入（填写A1O5O2O）4（）投费收益（填写A1O5O3O）5（四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益*一（五）交易性金融资产初始投资调整*7（六）公允价值变动净损益?（七）不征税收入*和3及中：专项

6、用途财政性姿金（填写A105040）*隼10（八）销售折扣、折让和退回11（九）其他12二,扣龈蟠项目(131424+26+27*28+29+30)*13（）视同销售成本（填写A105010）*1:14(Z)服工前朝(flI105050)15）业务招待费支出广告费和业务宣传费：根据企业所得税法实施条例第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售收入的15%部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除,不超过30%准予扣除：对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年

7、销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。扣除的特殊情况企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除C例2:公司年销售收入为1000万元，实际发生广告和业务宣传费130万元，上年度未抵扣广告费20万元。公司本年可以税前扣除的业务招待费和广告宣传费是？广告宣传费：IoOo万元15%=150万元上年未抵扣20万元+本年实际发生130万元=150万元行次项目麒金额税收金额调增金额调戚金颖12341一、收入类调整项目（2*3i8+lOnl）*2（一）视同销售收入（埴写A105010）*3（二）未按权费发生制原则确认的

8、收入（埴写AIOso20）4()投资帼(aA105030)（四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本三三帼t*5（5）交易性金融资产Wfe投资麒*7（六）公允馆变淤损益*3（t）不征税收入*3其中：专项用途财硬性资金（幅A105040）*10（八）铺售折扣、折让和退回11（九）其他12二、扣除类调整项目（13+14+-24+26+27+28+29+30）*13（一）视雕售成本（娟AIOSol0）*14()I11三(三A105050)15（）业务雕费支出16（四）广告费和业务宣传费支出（gA三60）*职工福利费、工会经费:企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除；企

9、业缴纳的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。职工教育经费：根据（财税201851号）的规定，自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用,应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。例3:企业年度工资、薪金总额是100万元，发生职工福利支出15万元，缴纳公会经费2.5万元，发生职工教育经费8万元，企业是否要进行纳税调整呢？职工福利费：100万元*14%=14万元公会经费：100万元*2%=2万元职工教育经费：10。万元*8%=8万元行次所目金就实际发生领税收理这扣除承N前年度累计结转扣除U说收会额咕税调整金累计结丰专以后年度123455*1