电大高级财务会计形考任务答案全1~4.docx
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1、作业一要求:(1)写出甲公司合并日会计处理分录;(2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录;(3)填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。答:1.写出甲公司合并日会计处理分录;借:长期股权投资9600000贷:银行存款96000002 .写出甲公司合并日合并报表抵销分录;商誉=96000OO-(1100000080%)=800000(元)少数股东权益=1100000020%=2200000(元)借:固定资产1000000股本5000000资本公积1500000盈余公积1000000未分配利润2500000商誉800000贷:长期股权投资9600000少数股东权益22000003 .填列甲公司合
2、并日合并报表工作底稿的有关项目。项目甲公司乙公司合计抵销分集合并数借方贷方货币资金32040360360应收账款200360560560存货3204007207201期股权投资9609609600固定资产净额180060024001002500合并商誉8080资产总计3600140050001809604220短期借款380100480480应付账款20103030长期借款600290890890负债合计100040014001400股本160050021005001600资本公枳500150650150500盈余公枳200100300100200未分配利涧300250550250300少数股
3、东权益220220所有者权益合计26001000360010002202820负债及所有者权益总计3600140050001180118042202.要求:根据上述资料,编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。答:公司在合并日应进行的账务处理为:借:长期股权投资20000000贷:股本6000000资本公积股本溢价14000000合并工作底稿中应编制的调整分录:借:资本公积12000000贷:盈余公积4000000未分配利润8000000抵销分录:借:股本6000000盈余公积4000000未分配利润8000000资本公积2000000贷:长期股权投资2000
4、00003.要求:(1)确定购买方。(2)确定购买日。(3)计算确定合并成本。(4)计算固定资产、无形资产的处置损益。(5)编制甲公司在购买日的会计分录。(6)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额答:(1)确定购买方。甲公司为购买方(2)确定购买日。2008年6月30日为购买日(3)计算确定合并成本=2100+800+80=2980(万元)(4)计算固定资产、无形资产的处置损益。外置无形资产损失=(1000 - 100 )外置固定资产利得=2100-(2000-200)=300(万元)-800=100(万元)(5)编制甲公司在购买日的会计分录。借:固定资产清理1800累计折旧200贷:固定
5、资产2000借:长期股权投资2980累计摊销100贷:固定资产清理1800无形资产1000银行存款80营业外收入200(6)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额=2100+800+80-350080%=180(万元)4 .要求:根据上述资料编制A公司取得控制权日的合并财务报表工作底稿。投资成本=60000090%=540000(元)应增加的股本=100000l=100000(元)应增加的资本公积=540000-100000=440000(元)合并前形成的留存收益中享有的份额:盈余公积=11000090%=99000(元)未分配利润=5000090%=45000(元)合并工作底稿单位:万元项
6、目A公司B公司合计抵销分录合并数借方贷方现金310000250000560000560000交易性金融资产130000120000250000250000应收账款240000180000420000420000其他流动资产370000260000630000630000长期股权投资810000160000970000540000430000固定资产540000300000840000840000无形资产6000040000100000100000资产合计2460000131000037700005400003230000短期借款380000310000690000690000长期借款62000
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