酒店行业收入成本的账务处理.docx

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1、酒店行业的账务处理账务处理一、应收工作程序1.每日营业收入传票的编制编制收入传票的依据是每日销售总结报告表和试算平衡表。收入凭证的编制方法是：借：应收账款客账应收账款街账明细应收账款团队银行存款贷：主营业务收入应付账款一电话费2彳甘账、客账分配表统计街账、客账包含外单位宴会挂账、员工私人账、优惠卡及应回而未回账单等内容，收入核数员每天要填写街账、客账统计表，进行分配。及时准备将费用记录到每一账户中。作到日清月结，为月末填写街账、客账汇总表做准备。3 .客人清算应收款后账务处理客人接到宾馆催款通知后，规定在30天之内向宾馆结算应收账款。当客人付款时，宾馆应开正式收据呈交客人，作为结算凭证。收入核

2、教员便根据客人付款内容及金额，每天进行账务处理：在编制记账凭证前，首先查明该公司账号、账项参考号码及付款内容，并填写在每日现金收入记录表中。4 .超60天应收款挂账催款根据月结应收款对账单记录及账项，分析报告内容。对凡是超60天以上应收款挂账客户，进行再次催款，催款前首先了解尚未付款的账项具体内容，并将情况向财务经理汇报。由财务经理签发催款信，连同缴款通知副本寄给客人；对客人提出的问题要及时给予答复，协商解决办法，为尽快清算应收账款排除障碍。5 .负责将编制的记账凭证输入财务电脑系统二、成本及应付款组工作程序成本及应付款组是用好资金、管好资金的重要机关。加强资金的管理与监督，是成本核算员的重要

3、职责之一，每一名核算员要了解并掌握资金的来龙去脉，控制成本费用开支标准，使资金得以正常周转及运用。其工作的主要内容有：()支票领用及结账采购员根据当天所采购的具体内容，由采购部主管批准后，将购货发票、及验货单送往财务部办理结账手续。结账时，成本核算员要检查发票的五大要素：A.发票签发日期；B.购货品名；G购货数量及单价；D.大小金额是否一致；E.持票单位公章。检查验货凭证与发票金额是否一致，经办人、验货人、收货人签字是否齐全，并注销采购单。经审核无误后,将金额及购货内容填写在支票领取登记簿上，即可转入每日银行支出统计。（二）每日银行支出数统计支出出纳员要将每天各银行支出金额提供给收入出纳编制银

4、行日报表。在统计前，首先按支票号码/砺及转账承付单发生时间，填写支出登记簿，注明银行支出日期，付款单位名称，付款金额及购货内容。按结账程序复核无误后，即可编制各银行支出表。统计表一式两联，一联交收入出纳作为编制银行日报表的依据，另一联作为复核及备查之用。统计表内各银行支出额，要与每天填写支出登记簿金额一致。（三）支出凭证编制程序支出凭证按照权责发生制的会计核算原则，及会计科目使用说明，准确无误地反映在账户中，支出凭证编制程序为：L填写付款单位名称；2.填写付款日期；3 .填写经济业务内容摘要;4 .填写会计科目及账号；5 .填写经济业务发生额。账务处理：一、客房管理业务(-)收入核算L收入核算

5、原则收入内容复杂。一般有住宿收入、商品售卖收入、餐饮收入、损坏物品赔偿收入、其他收入，(停车等零杂收入)等。入账时，企业应分清这些收入的性质，不能全部列作客房营业收入。2、不同收款方式下的账务处理先收款后住店借：银行存款/库存现金贷：预收账款/应收账款每日终了，按照客房营业日报表中客人每日应付的房费数确认主营业务收入。借：预收账款/应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）先住店后结算借：应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）及时收取房费借：银行存款/库存现金贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）二、成本核算的主要内容是客房耗材及配置（1）对于不能作为

6、固定资产管理，且单价较大，使用期相对较长的周转耗材，如床上用品，茶具器皿厨房用具、桌椅、锅碗瓢盆等，则按低值易耗品管理，采用五五摊销法。(2)对于零星耗材，如毛巾、洗浴洗漱用品等配置，财务核算一次记列成本。客房耗材的会计核算一次摊销法：指低值易耗品在领用时将其全部价值一次摊入费用的方法。低值易耗品购进的核算借：周转材料XXX贷：银行存款/库存现金低值易耗品领用的核算借：主营业务成本/销售费用-低值易耗品贷：周转材料一低值易耗品适用于价值低、使用期限短的低值易耗品如毛巾、洗浴洗漱用品等，但为加强实物管理，应当在备查簿上进行登记。2、酒店房屋装修费账务处理(1)自有房屋装修费用应当在固定资产科目下

7、单设固定资产装修明细核算。开始进行装修时：借：在建工程名称累计折旧贷:固定资产名称支付工程款时：借：在建工程固定资产装修贷：银行存款装修完毕达到预定可使用状态时:借：固定资产名称贷：在建工程固定资产装修(-)销售的会计核算L宴会销售收入的核算(混合销售)餐饮企业承办宴席，先填制订单，注明时间、人数和桌数，并应附上菜单。订单一式两份，餐厅与顾客双方签字后各执一份。预定宴席一般要预先收取定金，以免顾客取消宴席时遭受不必要的损失，以维护企业的权益。宴席的销售价格以桌为计算单位，烟、酒、饮料等按实用数量另行收费。某餐厅(一般纳税人)接受客户预订宴席两桌，每桌2120元，计4240元。(1)预收定金40

8、0元，现金收讫，作会计分录如下：400借：库存现金贷：预收账款一宴席订金400(2)宴席结束，两桌宴席价款4240元，外力口烟、酒、饮料848元，共计5088元，扣除定金后，收到库存现金4688元，作会计分录如下：借：库存现金4688预收账款400贷：主营业务收入-宴席收入4000-烟酒饮料收入800应交税费-应交增值税(销项税额)288(1)资产类L现金每项现金分人民币和外汇两类。核算酒店库存现金，找数备用金和零用金备用金。设置现金日记账，根据收付凭证，按照业务发生顺序，逐日登记。2 .银行存款核算酒店存入银行的各种存款。根据人民币、外币（主要折为美元）等不同货币存入不同银行，分别设置银行存

9、款日记账，根据收、付凭证日逐笔登记，结出余数。采用人民币为记账单位，对美元或其他外币存款，在登记外币金额的同时，按当日银行汇率折合人民币登记。3 .应收账款核算酒店商业大楼、公寓住宅大楼、餐馆、商场及其附属项目的营业收入中对方的欠款。分旅行社、公司、单位、客账、信用卡、租户、街账等不同类项，按团体或个人设分账户。设立专人负责催收账款，对不能收回的账款必须查明原因追究责任，并取得有关证明。报财务总监和总经理批准，转为坏账损失。4 .其他应收款核算应收账款不包括的其他应收款，包括按金，应付保险赔偿等。按不同货币和债务人每月编制明细表进行核算。5彳寺摊费用核算已经发生，但应由本期和以后时期分别负担的

10、各项费用，如持摊保险费等。对支付金额较少，不超过人民币多少（由酒店定）以下的费用，不入本科目。每项待摊费用一般在12个月内分摊完毕。6存货核算餐厅制作食品用的原材料、油味料、半成品、烟、酒、饮品等库存商品和存入仓库暂未领用的物料、用品及为包装销售食品而储备的各种包装容器。存货按不同类别仓库设专人管理，按品名设明细账登记，定期盘点。7 .其他流动资产不属于以上六个科目的流动资产属于本科目核算。根据不同类型或项目，每月编制明细表进行核算。8 .固定资产核算所有固定资产的原价。所谓固定资产是指使用年限在一年以上，或单价在人民币多少（由酒店定）以上的房屋、建筑物、机器设备、运输设备和其他设备。第一批购

11、入的营业性设备，如布草、瓷器玻璃器皿、金银器等，虽在人民币多少（由酒店定）以下，也属于固定资产。核算固定资产的提取固定资产折旧额标准，按项目提取折旧额，并设置登记卡登记。根据合作经营合同的精神，每月提取的折旧额，优先用于归还资本。10 .开办费（指新建酒店）核算为筹办企业而支付的费用。本科目在开业后多少个月摊销由酒店定。每月分摊所得资金优先用于归还投资者。11 .其他递延费用核算一次支付金额较大、收效时间较长、不应作本期全部负担的费用，如设备保养费、广告费、在未还清本息前的固定资产更新等。每项金额通常需要超过人民币10万元以上或由酒店定。按项目根据收效时间按期转入费用。(2)负债类1 .应付账

12、款核算购入的设备、用品、餐厅用的食品原材料、饮品及接受劳务供应而拖欠的款项。对往来款项较大及往来次数频密的单位，按不同货币和单位户名分别设立明细账。2 .应付职工薪酬核算本期应付给员工的各种工资，包括固定工资、浮动工资、奖金和补贴等。按应付工资的明细账核算。3 .应付税金核算应付的各种税金，如工商统一税、所得税、牌照税等。按税金种类设明细账登记。4 .其他应付账及税金核算应付账款、应付税金以外的其他各项应付款，包括应付手续费、应付赔偿费、存入保证金、各种暂收预收款等。按不同类别，不同货币和债权人每月编制明细表进行核算。5 ,预提费用核算预提计入成本、费用而实际尚未支付的一宗一次支付人民币多少钱

13、范围内的各项支出。超过范围须经职权单位或人员批准。按费用性质设明细账。6 .社会劳动保险基金核算按规定提取的社会劳动保险基金。此科目要专款专用。7彳寺还投资此科目为贷款科目，为核算本年应归还的投资数，其金额应汇而尚未汇出之数。（3）资本类L实收资本核算资本总额。按投资者户名设明细账。2 ,归还资本本科目为借方科目，以每年未分配利润加固定资产折旧及推销开办费之同数量资金，拨作归还资本之用，累积金额即为归还总数。3 本年利润核算本年内实现的利润（或亏损）总额。年度结算时将营业收入、营业成本、费用、汇兑损益和营业外收支等各科目的余额分别转入本科目，在本科目内出本年实现的利润（或亏损最后将余额转入未分

14、配利润。4 .分酉己利润核算酒店利润的分配和历年利润分配后的结存金(4)损益类1 .营业收入核算酒店经营范围内的各项业务收入。营业收入分为：酒店收入：客房、餐饮、出租汽车、洗衣、舞厅、游戏机、音乐茶座、电话、电传、健身房、桑拿浴室、桌球、网球、保龄球、音乐厅、美容中心。住宅大楼收入：出租高级公寓租金及大楼其他收入。商业大楼收入：出租写字楼及大楼其他收入。商场收入：自营商场收入、出租商场租金及商场其他收入。其他收入：不属于上列收入的划为其他收入。2 .营业税金根据各项营业收入的不同税率，核算本期应负担的工商统一税、土地使用费及其他费用和税金。根据各项营业税分别列账登记。3 .营业部门直接成本。核

15、算营业过程中支付的直接成本支出。4 .营业部门直接费用核算能够划分各部门发生的各项费用。根据营业收入的各部门划分作为本科目的子目和细目。各部门直接费用中除薪金及有关费用子目外，其余子目根据各部门或各项业务的不同性质及需要分别命名。5,非营业部门费用薪金及有关费用：凡所有属于行政及一般部门，如市场推广（公共关系销售）部，物业操作及保养部的薪金及有关费用划归此项目。其他间接费用：如行政及一般费用、市场推广费、物业操作及保养费、能源供应费。上述四类费用的子目将根据不同性质及需要分别命名。6营业外收支汇兑损益：核算因汇率差异而发生的汇兑损益、并以实现数为。记账汇率的变动，有关外币各账户的账面余额均不作调整。保险费、借款利息：房屋和内部保险的各种费用及正常经营所需的利息的支出（可用银行存款利息收入冲减本科目售卖资产损益：核算提前报废或出售的单价在人民币多少钱（由酒店定）以上固定资产的变价净收入与该项