资产的盘盈亏的账务处理分录.docx

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1、账务处理资产的盘盈亏的账务处理分录每到期末，资产就需要来一次大检查，而一般称其为清查，是指受委托的资产评估机构，应对委托单位的资产、债权、债务进行全面清查，在此基础上要核实资产账面与资产实际是否相符，考核其经营成果,盈亏状况是否真实,并作出鉴定。财产清查是一项涉及面广、工作量大的工作，为了保证财产清查工作的质量，提高工作效率，达到财产清查的目的，确定各项财产清查的方法是很有必要的。一、实物的清查财产清查的重要环节是盘点财产物资的实存数量，为使盘点工作顺利进行,应建立一定的盘存制度。一般说来，财产物资的盘存制度有两种：永续盘存制和实地盘存制。二、货币资金的清查(1)现金的清查(2)银行存款的清查

2、1.企业存入各种款项，企业已经登记入账，作为存款的增加，而银行尚未入账。2 .企业开出支票和其他付款凭证，企业已经登记入账，作为存款的减少，而银行尚未支付或尚未办理转账手续，所以尚未入账。3 .企业委托银行代收的货款和银行应付的存款利息，银行已于收到日计息以后登记入账，作为企业存款的增加，而企业尚未收到通知，所以尚未入账。4 .委托银行代付的款项，银行已于付款后登记入账，作为企业存款的减少，而企业尚未收到通知，所以尚未入款。现金、存货和固定资产的清查为例:一、现金清查盘亏(短款、缺钱)1、发现现金短缺，月末需处理，保证账实相符，审批前借：待处理财产损益贷：库存现金2、原因可能是保险公司赔偿和责

3、任人赔偿或没有责任人则计入管理费用，或二者皆而有之，审批该现金长款后借：其他应收款（责任人或保险公司）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损益Is发现现金长款，月末需处理，保证账实相符，审批前借：库存现金贷：待处理财产损益2、原因可能是未及时支付的应付款项或者无法查明原因的长款，或二者皆而有之，审批该现金长款后借：待处理财产损益贷：其他应付款（其他个人或单位）营业外收入（无法查明原因）【记忆：无法查明原因现金盘亏计入管理费用，现金盘盈计入营业外收入】二、存货清查1、存货清查发现存货短缺借：待处理财产损益贷：原材料/库存商品等应交税费-应交增值税（进项税额转出）2、如果是发生自然灾害（火灾洪水

4、地震）等,购入存货的进项税额不需要转出,可以认为是一种税收优惠，虽然存货少了，但是没有减少对应的进项税额借：待处理财产损益贷：原材料/库存商品等（账面余额）3、审批后会计处理借：原材料（处理后可能重新入库的原材料）其他应收款（责任人或保险公司）管理费用（管理不善、自然损耗等）营业外支出（非常规损失）贷：待处理财产损益1、存货清查发现存货盘盈借：原材料/库存商品等贷：待处理财产损益2、审批后会计处理借：待处理财产损益贷：管理费用【记忆：存货盘亏的区分原因计入其他应收款/管理费用/营业外支出，盘盈冲减管理费用】三、固定资产清查1、清查发现固定费产盘亏借：待处理财产损益累积折旧（账上记录折旧余额）固

5、定资产减值准备（账上记录减值准备余额）贷：固定资产（账面余额）应交税费-应交增值税（进项税额转出、同理自然灾害无需转出）2、审批该固定资产盘亏后借：其他应收款（责任人或保险公司）营业外支出（盘亏损失）贷：待处理财产损益Is清查发现固定资产盘盈借：固定资产（重置成本）贷：以前年度损益调整【重置成本：重置成本又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额】2、审批该固定资产盘盈后，需要作为前期差错更正处理，防止企业虚增利润，如现金和存货盘盈都可以影响损益，增加利润借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交所得税借：以前年度损益调整（剩余部分）贷：盈余公积-法定盈余公积利润分配-未分配利润【记忆：固定资产盘亏区分原因计入其他应收款/营业外支出，盘盈计入以前年度损益调整，交所得税后提取盈余公积计入未分配利润】