供水企业内控体系的构建及实施策略分析.docx

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1、供水企业内控体系的构建及实施策略分析新的时代背景下，国家发布多项政策加速供水市场改革，并鼓励社会资本进入。伴随着国家政资分离，国有供水企业纷纷改组，民营资本、上市公司陆续加入供水市场，促进了多元竞争格局的形成。由此，供水企业原有的区域垄断特征被弱化。对于供水企业而言，要在激烈的市场竞争中求得生存与发展，必须要根据现代企业制度的建设要求，构建权责明确、管理科学的内控体系，从而加强企业管理、严格成本与风险控制，进一步提升市场竞争力。一、供水企业内控体系构建要点(一)控制环境控制环境是供水企业内控体系中的基础内容，具体包括思想认知、组织结构、权责分配、人资政策等，这些环境要素决定了企业内控的整体基调

2、。在构建内控体系的过程中，供水企业要从上到下建立内控意识，对内控形成正确认知，并对组织结构进行优化调整，合理分配不同管理层级及各部门的内控权责，使之满足企业内控需要，同时完善企业人资政策，通过发挥人资政策的激励作用促进全员参与内控。(二)风险评估风险评估是供水企业开展控制活动的必要前提，有助于供水企业识别、了解与控制经营管理风险。首先，供水企业采取一定的科学方法对风险进行识别与区分。其次，根据企业内外环境变化综合评估风险的损害程度，按照评估结果划分风险等级。再次，针对不同风险采取相应的控制措施。最后，检查、评估不同风险控制措施的实施结果，以此作为措施调整的有力依据。（三）控制活动控制活动是供水

3、企业以风险评估结果为参考，结合风险应对策略，保证内控目标实现的方法与手段。具体管理实践中，供水企业根据不同控制对象及不同控制需求开展针对性的控制活动。比如，预防性控制活动是对标事前、事中的控制手段，能够有效预防风险问题的发生。但从成本效益的角度看，这种控制活动所需成本相对较高。所以，对于一些重要风险，供水企业可将选择开展预防性控制活动。（四）信息与沟通信息与沟通是推动供水企业内控体系正常运行的关键要素，分内部沟通与外部沟通两部分。内部沟通中，供水企业上层及时传达内控工作任务，下层实时向上层反馈内控相关信息，各部门间协同办公，互相共享信息并形成制衡关系。外部沟通中，供水企业通过多种渠道接受用户所

4、反映的用水问题，并对舆情进行有效控制，从而降低负面舆情对企业的影响。（五）内部监督从某种意义上讲，内部监督是企业内控的最后一道防线。一般而言，行使内部监督职能的部门是企业内部审计部门，该部门通过将日常监督与专项监督相结合，检查、判断并评估企业内控的有效性。所以，供水企业有必要增强内部审计部门职能的独立性，也有企业选择委托第三方开展审计工作，第三方资质的高低直接影响审计监督效果。因此，对第三方资质的审查必不可少。二、供水企业内控体系中存在问题分析（一）环境基础不扎实，组织架构有待优化受企业特殊性质的影响，不少企业依旧沿用过去的组织架构，并不满足当前内控需要。一方面，内控管理人治现象严重，内控工作

5、的实施受管理层主观意识影响较深。多数情况下，领导直接拍脑袋决定开展内控工作，形式大于内容。另一方面，尽管各部门分管领域较为明确，权责不清的情况甚少有之，但整体组织架构并不均衡。比如，各分公司组织架构设计以业务开展为核心，缺少承担内控工作的职能部门。（二）风险评估机制不完善，评估范围狭窄风险评估应当表现出全面性，涉及企业管理的方方面面。对已建立风险评估机制的企业进行分析，发现风险评估存在范围狭窄的问题。例如，根据J水务风险库及内部控制细则，该企业对组织结构设置进行了评估，描述了相应的风险内容,给出了关键控制措施,但对于不同组织层级的责任落实情况的评估有所欠缺。（三）控制活动成效低1 .收支管控缺

6、乏平衡性水费收取一般采用先用后收形式，不管用户方是否缴纳水费，企业短期内都不能断供，这就容易引起水费拖欠现象的发生，甚至是形成呆账。此外，用水设备安装也是供水企业的收入来源之一，不同规模、用途的建筑所消耗的安装成本费用有明显差异。因为安装工程量较大，再加上专业会计人员欠缺，所以企业难以全面把握安装成本信息。在此情况下，供水企业收支管控处于被动状态，缺乏平衡性。2 .水费收缴制度不健全水费收缴难、征收情况不理想，是当前供水企业面临的“老大难”问题。其原因主要是供水企业水费收缴制度不健全。上述J水务一般在每月抄表结束后结清用水费用，对于一再拖欠、拒交水费的用户，该企业仅仅收取少量滞留金，并没有实施

7、恰当的处罚、警告措施。由于缺乏健全的水费收缴制度约束，水费拖欠、拒缴等现象屡禁不止。3 .供水管网维护不及时供水管网维护是采取修复、更新改造等手段，减少管网漏损等引起的输水能力降低问题。现阶段不少企业管网维护还处于被动应急阶段，日常管理中并不重视管网维护，只有在发现漏损情况时，才进行修复与更新改造。供水管网随着时间的推移而逐渐老化，一旦维护不及时，其漏损率就会不断增长，严重时还会增大爆管风险，引起地面沉陷、道路受损等次生灾害。（四）信息沟通问题突出1协同办公机制尚未完全形成为促进协同办公，大多企业紧抓信息化、智能化发展机遇，建立了OA协同办公系统。受信息化建设水平低的影响，企业内部尚未完全形成

8、协同办公机制。一方面，OA系统与企业其他系统的对接不足，导致“信息孤岛”问题依然存在，各部门间的信息共享受限。另一方面，专业知识水平的不同让部门人员难以准确理解所得信息的含义，不能通过对已有信息价值的充分挖掘提出有用的管理策略,给内控工作的实施带来了阻力02.对外沟通渠道狭窄就当前供水企业沟通情况而言，多数企业对外沟通渠道较为狭窄。仍然以上述J水务为例，该企业开通了官网与微信公众号，但并未设置在线客服及其他服务反馈模块，微信公众号上仅发布停水公告、水费缴纳等信息。用户只能通过拨打供水热线来想该企业反映供水问题，而且也常有电话占线情况。（五）内部监督不到位1 .审计人员专业素质有待提升内部监督工

9、作的有效落实对审计人员专业素质提出了更高要求，倘若审计人员专业素质不满足要求，那么内部监督就容易流于形式，难以发挥应有效果。部分企业传统管理色彩浓厚，对于审计人员配置不作调整，也不针对其专业水平制定相应的培训计划。在管理模式固化的情况下，审计人员对内控体系构建的要求“水土不服”，严重缺乏自主学习意识，其专业素质还有待进一步提升。2 .审计部门职能独立性不强审计对企业的监督、检查与评估应当具有客观性，为获得客观的审计信息，企业需要保持审计部门职能的独立性。多数企业管理情况反映，供水企业审计部门职能独立性不强。上述J水务企业审计部门与其他部门平行，并非直接对决策管理层负责，只负责费用审核、合同审阅

10、等常规工作，并完成上级下达的任务，没有真正从客观视角为决策管理者提供有用意见或建议。三、供水企业内部控制实施策略探讨(一)夯实内部环境基础，调整企业组织架构企业内外环境始终处于动态变化中，供水企业应当遵循精简、高效、制衡等原则，结合企业内外环境变化，充分考虑企业发展战略、业务流程、管理要求、文化理念等因素，对现行组织架构进行优化调整，合理划分不同管理层级权责，防止权责交叉或过于集中，构建各负其责且相互制约的管理组织体系。为将内控体系建设向纵深处推进，供水企业可设立专门的内控部门以指导内控工作的落实。(二)完善风险评估机制，拓展评估范围供水企业开展风险评估工作，应当注重拓展评估范围，而不是将其固

11、定在某一个风险控制点上。同时强调全流程风险管理机制的建立，事前基于对内外环境中风险动因的深入分析，依托风险模型准确预测、评估不同风险的影响程度，事中以评估结果为参考对风险控制措施进行有效调整，事后根据风险控制结果对相应控制措施的有效性进行检查与评估。(三)提高控制活动成效1 .实施全面预算平衡收支关系预算与内控是相辅相成的关系，供水企业可通过实施全面预算加强企业内控,进一步平衡收支关系。以业务预算为例，企业以年度供水计划为参考，充分考虑水价政策、用户信用、用户水费缴纳情况、用户用水量比例分配、不同水源占比等，合理预判供水数量、供水成本与应收账款规模。在此基础上制定预算执行方案，并对预算执行过程

12、进行动态管控，并做到及时纠偏。2 .健全水费收缴制度为避免用户一再拖欠、拒交水费，供水企业有必要健全水费收缴制度。首先，建立用户征信制度，根据用户往期的水费缴纳情况分配信用额度，并设置额度下限，当欠费金额超过下限，及时向用户发出停水通知，屡教不改者拉入企业“黑名单:其次，定期核查水费抄收情况，了解当前是否存在异常用水问题，及时查处虚报用水量等违规行为。最后，加强往来账款控制，及时与用户方核对往来账款情况，并清理坏账、呆账。3 .依托信息化平台开展管道维护工作智慧水务应用的不断深入，推动了供水企业信息化、智能化发展。供水企业可遵循问题导向、创新引领、因地制宜等原则，从当前供水管网维护问题出发，采

13、用多种现代信息技术搭建对标全生命周期的管网维护一体化平台，以此为依托开展管道维护工作，从而提高维护的及时性与针对性，具体平台建设框架如下图1所示。图1供水管网维护一体化平台框架（四）加强信息沟通1 .构建协同办公机制OA协同办公系统应用在供水企业中已成为常态，供水企业应加强OA系统与其他管理系统对接，搭建必要的数据链接，打破“数据孤岛”现象，促进企业横向与纵向的信息共享，并建立OA手机端系统，为企业信息交流提供便利，同时通过召开员工座谈会、专项讨论会等促进各部门的了解。2 .拓展对外沟通渠道保持对外沟通渠道通畅，是供水企业提高自身服务质量的需要，也有利于企业把握市场供水信息。供水企业可借助多种

14、新媒体平台畅通对外沟通渠道。比如,微信公众号上设置电子客服、人工客服模块，用户键入关键词就可查询相关问题的解决对策，如平台所提供的对策不能满足用户需要，用户自行选择是否转为人工客服。（五）落实内部监督1 .提升审计人员专业素质为提升审计人员整体的专业素质，供水企业一方面可适当提高审计岗位准入门槛，要求岗位人员具有一定的专业资质，另外组织审计人员参加地方审计局所举办的审计相关培训活动，或是外聘专家面向审计人员进行专业培训，丰富其审计知识，增强其实务经验。2 .增强审计部门职能独立性供水企业应当提高内部审计部门的组织地位，使之成为权威性的组织机构，并保证审计监督行为不受阻碍，审计意见及建议得到重视，以及审计整改措施得到贯彻执行，从而增强审计部门职能独立性。只有这样，审计人员才能够充分挖掘到企业内控管理弊端问题，真正起到内部监督作用。四、结束语现阶段，不少供水企业内控中存在明显问题，具体有环境基础不扎实、风险评估机制不完善、控制活动成效低、信息与沟通问题突出、内部监督不到位等，供水企业应当立足实际，基于对内控五要素的准确把控，以问题为导向，构建与企业发展相适应的内控体系。