《固定资产折旧方法对企业所得税的影响分析》开题报告.docx

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1、论文（设计题）固定资产折旧方法对企业所得税的影响分析课题的根据：1、说明本课题的理论、实际意义2、综述国内外有关本课题的研究动态和自己的见解一、本课题的理论、实际意义（一）理论意义会计谨慎性原则是企业会计核算中一项重要原则，运用广泛，可防止抬高资产和收益，压低负债和费用，并起到预警和化解风险的作用。但实际中存在利用谨慎性原则而操纵利润的现象，因此要采取必要措施趋利避害，使得会计信息更具客观性。企业应当利用会计信息的谨慎性原则对会计方法进行选择，在规定的程序内，尽可能的少计提所得税，多计算利润，固定资产折旧方法便是其中之一。企业财务目标的整体性和增值性，不仅需要企业有正确的纳税观念和理财观念，并

2、且需要熟练地掌握财经法规政策和企业管理的相关技巧，其中固定资产折旧方法的选取技巧就会给企业资产和税务方面带来不一样的影响。（二）实际意义企业所得税的轻重、多寡,直接影响税后净利润的形成,关系企业的切身利益,因此,企业所得税是合理避税筹划的重点。资产的计价和折旧是影响企业应纳税所得额的重要项目，固定资产折旧对于企业来讲是不能避免的重要环节，直接关系到企业固定资产回收的时间长短和企业的税赋压力。而在选取不同的折旧方法会在一定程度上影响企业的经济效益和竞争、生存能力。一家持续经营的企业，固定资产需要更快的回收成本，减少企业的运营风险，减少企业的所得税负担。就需要谨慎的选择固定资产折旧方法来规避一定的

3、所得税额。二、国内外有关本课题的研究动态（一）国内研究动态盖地认为，在税率不变的情况下，应当采用加速折旧法，前期的折旧额越大，折旧抵税金额的现值也越大。邵瑞庆指出，只有当企业有盈利前提下建立了不同折旧方法对企业所得税影响额的计量模型，在将其模型应用于其所列举实例时发现各折旧方法在折旧抵减所得税额的现值上从小到大依次排列为：直线法、年数总和法、双倍余额递减法。（二）国外研究动态Roemmich等的研究结论均表明，在考虑现值因素影响的前提下，只要未来各年度的折旧前应税利润是确定的，且足以扣除对应期间的折旧费用，同时未来的税率（单一比例税率）恒定，那么加速折旧法就必然优于直线法。默和芬尼特指出成本、

4、费用确认得瑞越早，所抵免的税款的现值就越大，相应的应纳税款的现值就越小。罗森也认为，在企业所得税率和资本成本率一定的情况下，资产使用前期计提折旧的比例越大，折旧扣除产生的节税效果就越好。三、自己的见解在进行会计核算时，固定资产折旧额要记入费用类科目直接影响企业的当期利润，而不同的折旧方法每期拥销折田费用不同，因此折田方法的选用将直接影响每期折旧额在固定货产各使用年限之间的分配，从而影响各年的应纳企业所得税及税后利润。本论文通过案例分析形式，在不考虑货币时间价值下，对比分析每种国定资产折旧方法下的累计应纳的企业所得税额，选择最优的折旧方法实现企业的税后利润最大化。课题的主要内容：一、引言二、固定

5、资产折旧方法概述（一）固定资产折旧简述（二）固定资产折旧方法简述1 .年限平均法2 .工作量法3 .双倍余额递减法4 .年数总和法（三）折旧方法之间的差异三、企业所得税的概述（一）企业所得税的简述（二）企业所得税筹划的重要性四、固定资产折旧方法对企业所得税的影响（一）案例分析（二）案例结论五、研究结论及建议六、结语研究方法：1 .文献法2 .比较研究法3 .窠例分析法完成期限和采取的主要措施:完成期限：2023年09月01日2023年11月14日选题、收集查阅文献、撰写开题报告;2023年11月15日2023年11月30日提交开题报告、开题报告审核及修改;2023年12月01日2024年01月

6、10日撰写并提交论文初稿；2024年01月11日2024年03月初修改初稿并提交定稿；2024年03月底2024年04月初论文答辩；主要措施：查阅收集相关资料、数据，查阅专著和期刊，对资料进行分析和整理，筛选有用的信息,完成论文的撰写，根据指导老师的建议进行修改，最后定稿。主要参考资料：1杨倩.关于固定资产折旧对企业纳税的影响分析J.中外企业家,2022(26):45.2李青青.新税收政策对企业税收筹划的影响J.现代经济信息,2022(17):213.3张东红.浅探会计核算中的企业所得税税收筹划策略J.财经界(学术版)，2022(15):225.4杨文娟.浅析固定资产折旧的会计与税务处理差异J

7、.纳税,2022,13(22):5-6+9.9唐建伟.固定资产折旧政策的选择J.价值工程,2022,38(18):80-82.5黄云梅.我国加速折旧税收新政策解析J.纳税,2022,13(17):9-10.6林志玲.折旧年限变更涉及的税前列支问题J.注册税务师,2022(06):53-54.7柴子理.固定资产折旧处理方式对企业所得税的影响J.科技经济市场,2023(04):42-43.8沈青.加速折旧税收优惠对企业固定资产投资的影响分析D.山东大学,2023.9黄艾.固定资产折旧方法选择对企业所得税影响的案例研究J.中国集体经济，2023(09):140-142.10高金平.固定资产企业所得税

8、处理与会计处理差异解析J.中国税务，2023(11):55-59.11林彩云.固定资产折旧税前扣除政策的解读与分析J.税收征纳,2023(10):42-45.12许亥隆.固定资产加速折旧税收政策的实施效应研究M.首都经济贸易大学，22023.13张月，吕文晴.固定资产折旧方法对企业所得税的影响一一基于加速折旧法下的实证分析J中国商论,2023(22):93-94.14周伟,王万兵,陈军,黄长华.固定资产折旧方法与企业所得税纳税筹划的分析J.财会学习，2023(14):171.指导教师意见（研究的理论意义和应用价值、创新之处、研究方法可行性等）:开题报告会纪要时间地点与会人员姓名职务（职称）姓名职务（职称）姓名职务（职称）会议记录摘要（学生阐述的主要内容，开题小组所提问题及学生的回答等）:指导小组意F负责人签名：见负责人签名：院（系）盖章：年月日年月日