合并财务报表做账模板及账务处理.docx

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1、合并财务报表做账模板及账务处理做账流程：1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。2、根据记账凭证登记各种明细分类账。3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总账。4、结账、对账。做到账证相符、账账相符、账实相符。5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。6、将记账凭证装订成册，妥善保管。1 .月初查看本月的征期，规划自己的财务工作进度。（建议把每月的征期标注在日历上，方便随时看）2 .根据原始凭证或者原凭证汇总表在财务软件里填制记账凭证（建议把科目代码打印出来贴在办公桌前，调制凭证时可以直

2、接输入科目编码，例如库存现金100I直接输数字，把常用摘要也设置成好，用的时候直接选择）3 .审核记账凭证4记账5 .对账（重点关注账上的销项税与开票系统还有税局网站的逻辑关系，一般账上的销项税大于等于开票系统）6 .结账7 .出财务报表并打印8 .勾选进项税发票（这项贯穿始终,因为你要保持税负，所以时刻关注进项税应该勾选多少的问题）9 ,打印进项发票汇总清单，销项发票汇总清单进行再次核对10 .报税IL打印报税资料，打印记账凭证12 .装订记账凭证13 .把本月记账凭证、财务报表、报税资料、进项发票、合同等整理归档（账本每年结束了再打印）合并财务报表分录一 .非同控下企业合并（一）对子公司个

3、别财务报表进行调整调整分录:以管理用固定资产为例，假设公允价值大于账面价值借:固定资产-原价（调整）贷:资本公积借:资本公积贷:递延所得税负债借:管理费用（按公允价补提折旧）贷:固定资产-累计折旧借:递延所得税负债贷:所得税费用（二）按照权益法调整对子公司的长投Q）调整子公司盈利或亏损借:长期股权投资贷:投资收益亏损做反分录(2)调整子公司分配现金股借:投资收益贷:长期股权投资(3)调整子公司其他综合收益变动借:长期股权投资贷:其他综合收益-本年(若减少做相反会计分录)调整其他权益变动借:长期股权投资（减少做相反分录）（三）与股权投资有关的抵消分录的编制借:股本（子公司期末数）资本公积其他综合

4、收益盈余公积未分配利润-年末商誉贷:长期股权投资少数股东权益借:投资收益少数股东损益未分配利润-年初贷:提取盈余公积对股东的分配未分配利润-年末二 .内部债权债务的合并处理（一）内部债权债务项目本身抵消借:应付账款等贷:应收账款等（二）内部应收账款计提坏账准备，的抵消(1)抵消坏账准备的期初数借:应收账款-坏账准备贷:年初未分配利润(2)将本期计提的坏账准备数额抵消借:应收账款-坏账准备贷:信用减值损失(三)内部应收款项相关所得税会计的合并处理(1)抵消起初坏账准备对递延所得税的影响借:年初未分配利润贷:递延所得税资产(2)确认个别财务报表中递延所得税资产期初，期末余额的差若坏账准备期末余额大

5、于期初余额借:所得税费用贷:递延所得税资产若坏账准备期末余额小于期初余额借:递延所得税资产贷:所得税费用三 .内部商品交易的的合并处理（一）不考虑存货跌价准备情况下内部商品销售业务的抵消借:年初未分配利润（年初存货中包含的未实现内部销售利润）营业收入贷:营业成本（倒挤）存货（期末存货包含未实现的利润）（二）存货跌价准备的抵消1 .抵消存货跌价准备期初数借:存货存货跌价准备贷:年初未分配利润2 .抵消本期销售结转的存货跌价准备借:业务成本贷:存货存货跌价准备四.内部固定资产交易的合并处理（一）未发生变卖或者报废的内部交易固定资产的抵消1 .将期初固定资产原价中包含未实现内部销售利润抵消借:年初未

6、分配利润贷:固定资产-原价2 .将起初多提折旧抵消借:固定资产-累计折旧贷:年初未分配利润3 .本期购入固定资产原价中包含的未实现的内部销售利润抵消(1)一方销售商品，一方当固定资产核算借:营业收入贷:营业成本固定资产-原价(2)一方的固定资产，另一方后入后作为固定资产借:资产处置收益贷:固定资产-原价4 .将本期多提折旧抵消借:固定资产-累计折旧贷:管理费用(二)发生报废情况下的内部固定资产交易抵消1.将期初固定资产原价中包含的未实现内部销售利润抵消借:年初未分配利润2 .将期初累计多提折旧抵消借:营业外收入等贷:年初未分配利润3 .将本期多提折旧抵消借:营业外收入等贷:管理费用（三）发生变

7、卖情况下的内部固定资产交易的抵消1.将期初固定资产原价中包含的未实现内部销售利润抵消借:年初未分配利润贷:资产处置收益等4 .将期初累计多提折旧抵消借:资产处置收益等贷:年末未分配利润5 .将本期多提折旧抵销借:资产处置收益等贷:管理费用（四）内部交易固定资产等相关所得税会计的合并抵消处理1 .调整期初数借:递延所得税资产贷:年初未分配利润2 .调整期初期末差额借:递延所得税资产贷:所得税费用或相反分录五,母公司购买子公司少数股东权益（一）个别报表借:长期股权投资贷:银行存款等（二）合并报表借:资本公积贷:长期股权投资或相反分录六.不丧失控制权的情况下部分处置对子公司长期股权投资（一）个别报表借:银行存款贷:长期股权投资投资收益（二）合并报表借:投资收益贷:长期股权投资贷:资本公积或相反分录七.因子公司少数股东增资导致母公司股权稀释贷:资本公积或相反分录