往来款税务风险核查.docx

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1、一、股东往来款企业在实际经营活动中经常会出现股东向公司借款或公司向股东借款等往来款项，年末将至，这是税务中的重点风险，请大家要提前做好规避。税务风险根据财税2003158号文，纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的，其未归还借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照利息、股息、红利所得项目计征个人所得税年度。情形一、股东和直系亲属向公司借款用于非经营活动：在2018年1月至12月期间或更早以前的借款仍未归还的，要在12月31日前向一定要向公司偿还所有借款。若需继续借款，可以在2019年继续借款，这样既可以避免税务风

2、险，又可以继续使用借款。情形二、股东向公司借款用于经营活动：需要在借款单中详细写明用于生产活动的具体业务，后续相关的跟进单据，资金余额明细等相关信息一定要准备齐全。二、其他往来款所有的会计人员最不愿意就是清理这个账户（其他应收款/其他应付款），特别是新旧会计交接以后，新会计通常都不会去看这个账户里的余额结构，老板们大多都不知道要清理这个账户，结果时间长了就会有很多说不清的账款在里面隐藏着，包括挪用公款。情形一、挪用公款这是挪用公款最常用的方式，可能刚开始并非挪用，是用于实际经营活动的借款，但经营活动结束了，该有的费用单据按正常手续办理了报销，但忘记了当初的借款，就变成挪用了。另外有的是一开始就

3、是挪用，有权支取一定金额的人拿着借款单来向出纳取钱，财务只能把这笔款放到这个账户临时挂着。老板们应多关注这个账户的明细，通常可以避免亏空公款的滋生，并为企业及时找回资金。老板们请留意，这个账户一定是老板要求清理的情况下财务才会做的，财务人员是不敢主动去做这件事的，因为里面的涉及的问题会很敏感的。笔者最多的一次帮某企业清理了10几年的其他应收/应付款账户，追回500多万的款项。情形二、代收付费用在日常经营中，企业经常要代付各种费用，例如职工个税、社保个人自付部分等，都是通过其他应收款这个账户来挂账，在实际支付工资时扣回这部分的费用，再从其他应收款账户中消除。但有的企业在实际支付工资时并没有扣除这部分的款项就直接支付工资，导致这个账户的余额越积越多。情形三、营业收入如果企业需要调整本年的营业额或营业利润以达致理想的盈利目标或税务规划，这里可以帮助你。清理一下有没有与应收/付账款账户错误入账的明细，或许可以增加你的营业收入。