园林绿化公司的会计处理（一般纳税人）.docx

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1、园林绿化公司的会计处理（一般纳税人）会计做账流程一、根据原始凭证填写记账凭证，具体原始凭证处理的程序如下：1、处理有关现金的原始凭证2、处理有关银行存款的原始凭证3、汇总现金银行存款借贷是否与现金、银行存款收付报告”的现金、银行存款收支一致4、处理有关应收（销售发票）、应付（购入发票）的凭证和其他非现金凭证（如：银行承兑汇票等）5、处理有关需要自制的原始凭证5.1、 摊销当月费用（根据上月凭证或账薄记录填制）5.2、 预提当月费用（同上）5.3、 计提当月折旧费（同上）5.4、 结转当月领用的原材料（根据当月的仓库领料单及材料汇总表加权平均单价车间统计编制）5.5、 分配应付工资（根据应付工资

2、借方的发生额按部门划分转出）5.6、 计提福利费（根据应付工资计提或计税工资计提）5.7、 结转制造费用（将当月的制造费用发生额转入生产成本）5.8、 结转完工入库产品成本（根据产成品成本计算表一一会计编制）5.9、 结转当月销售产品的成本（根据产成品账编制产成品销售成本报表会计编制）注：当月若有其他业务收入（如销售原材料、外购商品等），结转销售成本的同时要结转其他业务支出5.10、 转出未交增值税（销项-进项-上月留抵-已交税金）5.11,计提其他税金5.12s计提当月个人所得税（根据个人所得税报表或当月工资表）二、根据记账凭证登记入账簿三、根据记账凭证编制T型账（根据需要才做）注：二、三步

3、骤可串插于步骤一中进行，即可边做记账凭证，边登账簿及T型账四、编制报表前进行对账（明细账与总账、总账与科目汇总表）的练习。五、根据型账编制科目汇总表（科目较多可做）。六、根据上月的资产负责表、损益表、本月的科目汇总表编制试算平衡表。七、根据试算平衡表编制财务报表（包括资产负债表和损益表）。内账和外账其工作是：1、把当月发生费用的发票，销售产品及购材料之类的要票入账，即做成会计凭证。（包括管理费用、销售费用、销售成本等等）2、结转产品成本、计提税金及产成品入库等3、出财务报表年末就出现金流量表之类的另外常见的一种就是银行的:先把全盘账分割成三大块:现金、银行和转账。现金、银行根据出纳的现金日记账

4、及银行日记账对单做凭证。转账又分为三块，应收，应付，结转。应收以每月送货单汇总客户做凭证。应付以供应商和入库单汇总做凭证。剩下的就是对期末对待摊的费用摊销，折旧的计提，递延资产的摊销等。最后对成本类科目，损益类科目的结转。1、日常费用事项，收入事项，成本事项，往来收付款核算等会计处理，并制作凭证；2、记账;3、编制报表，纳税申报；4、财务分析，财务管理。新办企业一般纳税人全盘帐：首先，到帐表店去买几本记账凭证，一本总帐，一本现金帐，一本银行帐，一本活页分类帐，一本费用帐，一本生产成本帐，一本税金帐。然后，将企业日常发生的业务做成记帐凭证，到月底汇总出报表，登帐。企业一开始生产，到月底还要结转产

5、品成本，这个比较麻烦，不过没关系，会计可以边干边问边学，慢慢的就熟练了。一般纳税人的报税流程一般是这样：1、每个月月底先认证进项发票2、月初抄税、报税3、国税网上申报并缴款4、根据国税的数据填地税的申报表账务处理园林绿化公司的特点园林绿化行业属于建筑业，但也不同于普通的建筑业。园林绿化项目中种植的绿色生态植物属于农业种植业，植物是具有生命的生物资产；其中只有堆山、挖湖、廊亭、园路等土建工程属于传统的建筑业内容。园林绿化项目的合同期限要跨越多个年度。施工阶段一般需要36个月，综合性的项目可能需要12年。施工结束竣工验收后养护期，养护期一般23年，养护期结束项目移交后才能结束项目核算。因此园林绿化

6、项目一般要跨越35个年度。收入成本确认方法园林绿化工程施工完成时即完成了工程量清单的全部内容，养护期进行浇水、施肥、病害防治、防冻等维护保养，养护期内死亡的绿色植物需要补种。受养护期时间长短及项目工程量清单的影响，不同项目施工完成时已投入成本占项目预计总成本的比例不一，大致在70%-80%之间。园林绿化行业的以上特点决定了以已完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例和以工期进度确定完工进度的这两个方法都不适用，采用累计实际发生的成本占合同预计总成本的比例的方法（即建造合同完工百分比法）来确定完工进度更合理，这也是实务中普遍采用的一种方法。园林绿化公司苗木等农产品进项抵扣的特别规定1、购进农产品

7、，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率（7月1日之前是13%）计算的进项税额。计算公式为：进项税额=买价X扣除率买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。购进农产品，按照农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法抵扣进项税额的除外。2、关于农产品销售发票的注释：（1）小规模纳税人销售农产品依照3%征收率按简易办法计算缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的普通发票。（税率为3%的普通发票）可按11%（7月1日之前是13%）的扣除率计算抵扣增值税进项税额。（2）增值税一般

8、纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按11%（7月1日之前是13%）的扣除率计算抵扣增值税进项税额。（专业合作社开具的免税普通发票）（3）增值税一般纳税人销售自产农产品，购买方可按11%（7月1日之前是13%）的扣除率计算抵扣增值税进项税额。（需要林业局出具的林木经营生产许可证）（4）收购发票（开具收购发票需要提供身份证复印件、银行卡号、合同、村委会证明。）四常用分录园林绿化公司与一般建筑公司会计分录基本相同，养护期进行浇水、施肥、病害防治、防冻等维护保养费用计入工程施工-合同成本-其他直接费用，养护期内死亡的绿色植物补种费用计入工程施工-合同成本-材料费。1、收到资金附件：银行回单、

9、验资报告、借款合同等借：银行存款贷：其他应付款（实收资本、短期借款等）2、预收发包方工程款附件：银行回单、收款收据，缴款书等借：银行存款贷：预收账款-客户借：应交税费-预交增值税（2%）借：应交税费-城建税借：应交税费-教育费附加借：应交税费-地方教育费附加等借：应交税费-应交所得税贷：银行存款3、材料采购入库3.1 材料入库未收到发票附件：验收单、材料清单、入库单借：原材料一主材（不含税）借：原材料一辅材（不含税）借：原材料一五金电料（不含税）借：原材料一苗木等（不含税）贷：应付账款-暂估-XXX单位3.2 收到发票，分录红字冲回金额为负数。附件：发票3.2.1 先冲销借：原材料一主材（不含

10、税）（红字冲回）借：原材料一辅材（不含税）（红字冲回）借：原材料-五金电料（不含税）（红字冲回）借：原材料一苗木等（不含税）（红字冲回）贷：应付账款一XXX单位3.2.2 按正确的做借：原材料一主材借：原材料一辅材借：原材料一五金电料借：原材料一苗木借：应交税费-应交增值税-进项税（应交税费-待认证进项税额）贷：应付账款一供应商4、付材料款附件：银行回单、结算单、合同借：预（应）付账款-客户贷：银行存款5、原材料出库附件：出库单借：工程施工-合同成本-直接材料借：工程施工-合同成本-其他直接费用借：工程施工-合同成本一间接费用贷：原材料一主材贷：原材料一辅材贷：原材料一五金电料贷：原材料一苗木

11、等6、销售剩余原材料附件：出库单，收款收据，发票6.1收款借：银行存款贷：其他业务收入贷：应交税费-应交增值税-销项税6.2结转成本借：其他业务成本贷：原材料-主材贷：原材料-辅材贷：原材料-五金电料贷：原材料一苗木7、发生当月劳务分包费用附件：劳务结算单、工资表等借：工程施工-合同成本-人工费贷：应付账款-XXX单位（应付职工薪酬）8、支付劳务费用附件：劳务发票、工资表、银行回单借：应付账款一XXX单位（应付职工薪酬）贷：银行存款9、当月发生机械使用费附件：银行回卷、付款申请单、施工机械费用结算单、发票9.1月底结算，暂估入期借：工程施工-合同成本一机械使用费（不含税）货：应付账款-暂估应付

12、款-客户9.2收到专票,先冲销借：工程施工-合同成本一机械使用费（红字冲回）货：应付账款-暂估应付款-客户（红字冲回）9.3枚到专条借：工程施工-合同成本一机械使用费借：应交税费-应交增值税-进项税（应交税费一待认证进项税颔）宽：应付账款-应付机械款-XXX里住9.4付款借：应付账款一租贷款-XXX单位赞：银行存款10 .报销招待、差旅、油费及过路费等附件：发票、费用报销审批单借：工程施工-合同成本-间接费用-各明细科目借：应交税费-应交增值税-进项税（应交税费-待认证进项税额）贷：其他应收款-备用金-个人贷：银行存款等11 .确认分包工程成本及付款附件：工程进度确认单、发票、付款申请单、合同

13、、银行回单、工程进度确认单、承包方收款收据11.1 工程进度确认，暂估入账借：工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目（不含税）贷：应付账款-暂估-客户11.2 收到分包方专票借：工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目（红字冲销）贷：应付账款-暂估-客户（红字冲销）11.3 借：工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目借：应交税费-应交增值税-进项税（应交税费-待认证进项税额）贷：应付账款-XXX单位11.4 支付分包工程款借：应付账款-XXX单位贷：银行存款12、固定资产、低值易耗品采购入库附件:采购申请至、入库单、出库里、发票、验收单、折旧明细表1. .1购入费产借：固定管产-生产

14、设备等借：低值易耗品借：应交税费-应交增值税-进项税（应交税费一待认证进项税蔽）负：银行存款12. 2月末计提折旧借：工程施工-合同成本-其他直接费用-工程项目（生产用）借：工程施工-合同成本-间接费用一折旧及拔销-工程项目（非生产用）负：累计折旧13、交增值税13. 1当月缴纳当月增值税萩附件：交税凭证、银行回单借：应交税费-应交增值税-已交税金资：银行存款13. 2当月交上月就交增值税借：应交税费-未交增值税贷：银行存款14、计提工资费用及发放工资附件：工资表、银行回单13.1 计提项目管理人员工资借：工程施工-合同成本-间接费用-职工薪酬贷：应付职工薪酬-工资贷：应付职工薪酬-统筹-养老

15、贷：应付职工薪酬-统筹-医疗贷：应付职工薪酬-统筹-失业贷：应付职工薪酬-统筹-住房公积金贷：应交税费-个人所得税13.2 计提生产人员福利费、教育经费及统筹借：工程施工-合同成本一直接人工贷：应付职工薪酬-工资贷：应付职工薪酬-统筹-养老贷：应付职工薪酬-统筹-医疗贷：应付职工薪酬-统筹-失业贷：应付职工薪酬-统筹-生育贷：应付职工薪酬-统筹-工伤贷：应付职工薪酬-统筹-住房公积金贷：应交税费-个人所得税13.3 发工资借：应付职工薪酬-工资借：应付职工薪酬-福利费贷：银行存款13.4 交社会统筹借：应付职工薪酬-统筹-养老借：应付职工薪酬-统筹-医疗借：应付职工薪酬-统筹-失业借：应付职工薪酬-统筹-生育借：应付职工薪酬-统筹-工伤