现代企业财务管理督察工作要点.docx

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1、现代企业财务管理督察工作要点1 .目的作用加强对企业财务管理的督察，可以了解和掌握企业在财务管理工作中理财用财与资金运营过程的正确与否，并通过分析、评价财务管理的现状，判断经营风险，及时发出预警提示，使企业经营管理者及时得到预警信息，采取有效措施，从经营工作中找出影响经济效益的因素，提出改善方案，达到提高企业财务管理水平的目的。2 .管理职责2.1 财务管理督察工作是企业危机管理的重要环节，督察部门应将该项工作作为长期的经常性的管理工作认真抓好，应派出有财务管理经验的督察员进行这项工作，并应加强督导和工作上的支持.2.2 督察员在财务管理督察时，应避免主观臆断，要重事实，对于一切督察结论均要用

2、数据说话，要通过一系列的经济指标来反映情况，通过经济数据的比较分析来发现问题、判断风险、提出警示，并要及时形成督察报告”，经督察部长签字后报公司董事长和总经理.2.3 公司财务会计部门应积极配合督察部门，接受对财务管理的督察，要如实反映情况，并提供督察员所需要的一切财务报表和资料。2.4 公司总经理在接到对财务管理的督察报告后，应高度给予重视，对报告中提到的重要问题或关键事项，必要时可召集专题研究会议，进行讨论分析加以解决。对于在督察过程中发现的特别严重问题及触及违反财经纪律或严重损害公司利益的现象与个案，应及时派出专业审计人员进行专项审计和查处3 .财务管理督察注意事项及方法提示3.1 督察

3、人员要全面了解财务管理的内在实质问题，就应从财务管理各环节展开调研活动，以检查财务活动和财务关系是否围绕经营目标良比运行，是否使企业内部资金能够高效有序地发挥作用。财务管理的各环节，是由资金运动过程和内容决定的。资金运动过程主要包括资金的筹措与供应，资金的使用与耗费，资金的收回与分配等内容。在企业管理链中，上述任何一个环节出现问题，都会给企业带来灾难性后果。因此对财务管理进行的督察，就是要了解和掌握财务管理这些内容，通过分析其运行的况和效果，找出弊病，加以克服。3.2 财务管理督察不同于审计工作。企业审计的目的，在于对贯彻执行国家的财经政策、法令、纪律以及企业规定的财务管理原则、制度、条例的检

4、查，并对相关人员应承担的经济责任（包括责任范围、责任大小等）进行审核与计算.而财务管理督察，是以提高经济效益为目的，为预防企业经营危机和风险发生、为改善经营管理而进行检查，进而对存在的问题提出改进措施和方案3.3 财务管理督察的主要对象是资金，是通过一系列价值指标来进行分析和评价的.如在销售利润率一定的情况下，资金周转越快，实现的利润就越多，要使企业资金周转快，就要使占用在经营生产各个环节上的资金分布合理，并得到充分、有效运用。财务管理督察，就是寻找资金在经营各环节中存在的不合理有弊病之处，分析产生原因，研究解决办法，采取有效措施提高资金运用效果，为企业创造更多的利润3.4 财务管理督察，是面

5、向企业整体的综合性财务管理检查活动，督察人员应当认识到，财务会计报表所集中反映的经营数据，实质上是企业在供应、生产、销售及其他各方面的数字的综合，要通过对财务管理的督察，来分析和寻找整个经营活动全过程的管理失控点或问题点，这是真正的目的。如果眼光只钉住财务部门，把财务管理督察看作是对企业财务部门的业务性督察，这是一个工作误区，必须予以注意4 .财务管理督察需把握的基本点财务管理督察过程中要透过现象看本质，这就需要加强分析，要从企业整体的角度全面分析，着眼点应在以下五个方面。4.1 合法性督察这是指对企业资金流向的合法性进行督察，工作要点如下：4.1.1 检查企业的各项资金是否按指定的用途使用自

6、有流动资金主要用于产品及材料和非商品资产b.流动资金借款应用在产品及材料环节。c.结算资金与结算资产相抵后，结算资金多余部分可以参加商品流转，用于产品及材料环节d.专项资金应当专款专用，但用于专项资产后的余额部分，允许暂参加商品（产品）流转固定资金只准用于固定资产，不准挪作他用。4.1.2 检查企业资产管理制度和财经纪律的执行情况这主要是对照制度逐项进行检查，督察时还应注意信息的收集，听取各方面的反映。4.1.3 检查资金运动中的比例关系是否符合客观需要资产运动形成的比例关系应能够适应市场经济的需要，尤其是资产与负债及所有者权益之间要比例正常、合理合法。但是，往往由于企业经营管理不善，执行财务

7、制度不力的原因导致比例失调，这时督察人员要建议企业领导及时采取措施，积极改变这种现象。4.2 流动性督察这是通过检查企业资金周转来分析评价资金流动性的好与差。流动性越快反映了企业经营水平和能力越好，所以企业必须时刻关心资金的运行，随时掌握资金周转中的信息企业的资金流动的好坏关键在供、产、销三者的动态平衡。也就是说产品的生产要与销售能力相适应，否则不是积压就是脱销;而原材料等物资的供应又要与生产的需求相适应，否则同样也会造成积压或影响正常生产的进行。为了解决这个问题，应合理地设计成品库与材料库的库存储备量，用合理的库存，达到调节平衡的目的督察人员应当从资金的流动周转状况，分析出整个经营过程中影响

8、或限制资金流的关键瓶颈，不断地加以克服，以推动经营的发展。4.3 稳定性督察企业如果资金基础稳固，自然就会对经营起到良好的稳定作用。反之，企业资金不足，负债较多，一旦遇到意外打击，就有可能会因为资不抵债而破产倒闭。当然企业举债经营，说明企业有较好的融资环境与筹措资金的能力，但要保持借人资金在整个流动资金总额中的合理比例，企业经营才能有安全和稳定性一般来说，企业的借人资金和视同借人资金的应付款等结算资金要在50%以下，也就是自有流动资金比率在5o%以上为稳定。如果借人资金和结算资金不断增加，所占比例过大，就要分析银行借款增加是否合理，应付款等增加是否违反财务制度。因为借人资金和结算资金的不断增长

9、，会使企业负担加重，不稳定成分增加，使企业处于被动局面.4.4 收益性督察收益性督察在于分析企业的收益能力。企业的收益力强，则口益发达;反之经营处于被动局面，其发展后劲必渐趋衰萎，这是很危险的.所以，收益性分析可以说关系企业命运问题。收益性督察主要分析销售利润率和资金利润率。4.4.1 销售利润率分析。销售利润率是商品纯销售额与利润净额的比率，其计算公式是：销售利润率本期利润净额本期商品纯销售额X 100%公式计算结果说明企业销售10。元能获得多少净利润、企业在商品销售后才能获得毛利，用毛利支付一切费用、税金和营业外净支出等，才是利润净额.因此，分析收益力，要分析经营收支过程，研究利润增减变化

10、的因素，通过与计划对比，分析脱离计划的差异和原因，通过与上年同期或几个年度同期对比，可以观察其发展趋势和预测未来。分析原因要从内因与外因两方面分析，以便从主、客观两方面检查，提出改进建议。4.4.2 资金利润率分析。资金利润率反映资金与利润的关系，是考核投资效果的指标，也是考核收益性的指标。资金利润率计算公式为：资金利润率=wo%资金芯额由于资金利润率是综合性指标，它包括销售、资金、利润多重关系.因此，一般常用这一比率衡量企业经营活动，也用作考核收益性能，它为企业指明了提高收益性的两个途径一是提高销售利润率，二是提高资金周转率。4.5 成长性督察稳定性较好的企业，应进一步谋求成长性。成长性，主

11、要包括销售增长率分析和利润增长率分析两方面内容4.5.1 销售增长率分析。把销售额逐年加以比较，可以反映销售的增长比率，通过增长率来分析成长性。销售增长率的公式：然隹揖长率=本期商品纯销售额一上年同期商品纯销售额xlooy销售增长率上年同期商品纯销售额X1004本期商品纯销售额比上年同期或近几年同期增长率较高的，说明成长性好;反之，不是增长而是下降，呈衰退趋势，就必须注意，及时采取措施。4.5.2 利润增长率分析。把利润净额逐年比较，可以反映利润的增长比率.利润的增长，同样标志着企业的成长性。例如，本期利润比上年同期或比近几年同期有所增长，说明有成长性;反之，则为衰退。在咨询中发现衰退趋势，必

12、须分析原因，建议企业采取有效措施，改变这种趋势。利润增长率的公式为利润增长率本期利润净额一上年同期利润净颔上年同期利润净利X 100%上述销售增长率和利润增长率两项都是增长的（同步增长），才能判定为成长型;如果两项都是下降的（同步下降），就是衰退型;如一增一降应作具体分析。在分析增长率时，最好同时分析人均销售增长率和人均利润增长率。5 .财务管理督察应注意的分析事项5.1 资金筹措分析企业筹资是为了投资，而投资则依托于实现财务目标对资金配置的规划。因此，必须依据财务目标，从数量、质量、结构等方面组织筹资与投资的协调吻合。但不同的资金来源渠道其成本、风险、收益、期限、可得数量、难易程度、偿付担保

13、性、资源的配套性以及其他附加条件各相差异，而且时有变动，因此,督察人员要加强这方面的防范和分析，一旦发现筹资与投资呈现出偏离趋势，应及时预警，避免出现失误。5.2 负债筹资的财务杠杆作用分析由于负债具有定期定额付息特点，所以，当企业的资金收益率高于负债利息率时，所有者权益资本的实际收益率将会高于企业资金收益率。这时，负债比率越高，权益资本收益率相应亦高。然而一旦资金收益率低于负债利息率时，便会出现反向变动结果.因此，督察人员要注意计算和分析财务比率指标，要评价偿债能力，当发现有风险时，要及时做好预警5.3 资金成本分析资金成本是筹资者为取得和使用资金而付出的代价，包括筹措成本和占用成本两方面。

14、应明白资金成本是引导社会资金合理流向的重要杠杆，是筹资者选择资金来源、决策筹资形式的依据。可以进行分类的方面是:负债成本分析、股金成本分析、留成收益成本分析、综合资金成本分析等。通过分析，企业可选择对自己更为有利的筹资渠道和形式。5.4 流动资产投资决策分析流动资产投资管理的关键是保持资产的流动性，需要进行分析和应做好的工作有以下方面：5.4.1 现金投资分析。需做好以下工作：a.确定并保持有适量的现金余额，以应付紧急情况使用.b.编制现金预算，加强计划性。c.加强对现金日常管理，提高现金使用效率d.合理处置余缺现金，做到灵活处理，把现金使用搞活。e.编制现金收支报表及说明书，加强问题分析，提

15、出改进措施。5.4.2 短期证券投资分析分析在短期内可随时变现的有价证券，一方面争取获得比存放银行更多的收益，同时作好准备随时兑取，以平衡现金收支关系5.4.3 应收账款投资分析主要应做好的工作是:制定最佳的信用策（包括确定信用标准、信用条件、信用期限、信用成本等），控制应收账款投资的适度规模，采取切实有效的收账策略和收账方针，在不断扩大信用、维护与容户的信用关系、增加收益的同时，将风险损失等信用成本降至最低程度。5.4.4 存货投资分析存货是企业在经营过程为销售、耗用而储备的商品、材料物资、低值易耗品、包装物等。主要应做好的工作是:制定最佳订货批量、确定合理库存定额、优化库存结构、控制存货风

16、险、提高存货管理效率.5.5 固定资产投资决策分析固定资产投资具有投资额度大、回收期长、风险程度高的特点，因此必须慎重决策，主要应从以下两方面做好工作5.5.1 做好固定资产存量分析主要应考察现有固定资产的质量构成，包括技术性能、新旧程度、利用水平、负荷系数、配套能力等。然后进行必要的价值转换或改造，使现有的固定资产能充分使用和正常运作，产生效益5.5.2 做好增量固定资产投资决策分析除了应运用投资报酬率、回收期、净现值、现值指数等指标方法进行经济可行性评估外，还应考虑投资的边际规模（即最高限度），以实现投资的合理性和最佳水平。5.6 无形资产投资决策分析无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利权、商誉等，分析时注意的