花果园工程项目收入和成本费用核算管理实施细则.docx

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1、花果园工程项目收入和成本费用核算管理实施细则第一章总则第一条为加强工程项目收入和成本费用核算管理，增强财务约束能力，提高项目整体盈利水平，特制定本实施细则。第二条项目的收入和成本费用均按企业会计准则与中国中铁会计核算手册（2011）进行计量和确认。第三条项目经理对本项目收入和成本费用的真实性、准确性负责。第二章职责第四条工程管理部职责（一）负责项目施工组织设计，提出资源配置计划；（二）负责项目工程量清单的清理工作；（二）负责作业队完成工程量的收方工作；（四）负责变更、索赔等基础资料的编制工作。第五条物资设备部职责（一）根据项目施工组织设计，提出物资设备采购、使用计划；（二）负责项目物资核算，并

2、及时提供采购发票、收发料单、物资扣款单和材料动态报表等资料；（三）负责项目机械使用费的确认工作;（四）负责材料调差资料的编制工作。第六条合同成本部职责（一）负责项目对内对外验工计价工作；（二）根据施工合同、验工计价单、业主确认的变更索赔资料和奖励文件等确认项目合同总收入；（三）根据施工组织设计和项目实际，计算项目预计合同总成本，确认项目目标利润率，并根据情况实时调整。第七条安质环保部职责（一）负责项目安全生产费用的计划或预算的编制；（二）对项目发生的安全生产费用进行审核确认，并登记台账。第八条财务会计部职责（一）负责项目管服经费的预算编制工作；（二）负责按照会计基础工作规范指南、发票管理实施细

3、则要求，收集、审核成本费用的原始凭证；（三）负责按照中国中铁会计准则，确认、计量、项目收入和成本费用。第三章建造合同收入和成本第九条建造合同收入和成本是指项目根据企业会计准则一建造合同确认的收入和成本。第十条项目进场时，合同成本部应根据施工合同和项目情况计算确认预计合同总收入和预计合同总成本，每季末应根据实际情况对预计合同总收入和预计合同总成本进行调整。第十一条预计合同总收入是指项目根据合同完成施工任务，能够从业主处取得的全部收入，包括初始合同收入和业主已确认的变更、索赔、奖励和材料调差等收入。（一）初始合同收入，根据与业主签订合同约定的合同总金额，扣除暂定金及预留金后的有效合同收入计算。会计

4、期末确定建造合同收入时，应根据业主验工计价中包含的，能够独立区分并确认的暂定金及预留金，调整预计合同总收入。（二）变更、索赔收入由工程管理部门提供基础资料，合同成本部负责办理，经业主确认后确定。（三）业主奖励收入由合同成本部根据奖励文件在验工计量中确认或由财务会计部根据奖励文件向业主收取。（四）材料调差由物资设备部提供基础资料，合同成本部负责办理，经业主确认后确定。（五）公司自管项目以局指挥（经理）部、代局指项目以代局指出具的分劈金额作为预计合同总收入。项目经理部需对预计合同总收入进行调整的，应以指挥（经理）部或代局指出具的调整收入的相关资料为依据。（六）所有变更、索赔、材料调差和奖励等增加合

5、同总收入的，都应取得业主书面认可的证明材料，如业主会议纪要、业主的书面批复文件、奖励文件和验工计价单等，并于取得当月调整预计合同总收入，不得随意调整未确定的收入。第十二条预计合同总成本是指项目根据合同完成施工任务，将要发生的全部成本和费用，包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和间接费用，以及分包成本。项目预计合同总成本由项目合同成本部定期提供。第十三条项目财务会计部定期根据项目预计合同总收入、总成本和实际发生成本，按企业会计准则一建造合同确认项目收入和成本。第四章实际收入成本第十四条项目实际收入指项目取得的验工计价收入和其他收入。验工计价收入是指项目从业主处取得的，业主已确认并进行验工计

6、价的收入；其他收入是指项目取得的设备租赁收入、加工收入、材料销售收入等，第十五条项目实际成本指项目在施工生产过程中已发生的成本，包括已发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和间接费用。第十六条人工费是指直接从事工程施工人员的工资、奖金及工资性费用，即劳务分包成本。（一）工程管理部每月25日组织工程技术人员对劳务队当月完成工程数量进行现场确定，并编制收方资料交成本部作为验工计价依据；（二）物资设备部按合同和各单位领用材料情况，提供劳务队领用材料扣款清单；（三）合同成本部按收方和扣款资料于次月5日前对劳务队按合同验工计价，并提交给各部门审核、项目领导审批;（四）财务会计部根据验工计价单和其他

7、合法有效凭据进行会计核算，完成人工费归集。第十七条材料费是指构成工程实体或有助于构成工程实体（施工措施等）的原材料成本、低值易耗品和周转材料摊销。（一）报销采购材料时，必须提供发票和收料单。主材和大堆料的采购必须有采购合同。（二）物资设备部每月25日组织工程管理部、合同成本部、财务会计部等相关部门对库存材料进行现场盘点，编制现场盘点记录，据以编制材料动态报表。（三）物资设备部必须按月提供材料发料单，进行材料核销。（四）材料已到而发票未到的，物资设备部需按供应价格和数量进行预点，并将预点单交财务部门列账。预点材料待收到发票时用红字冲回，并进行正式点收入账。预点材料在材料动态报表中单独反映。（五）

8、材料费均在物资设备部每月编制的材料动态报表中反映，不得有漏项。第十八条机械使用费是指使用公司设备承担的折旧费、大修费或租金，以及外租设备租赁费、设备进出场费和施工动力费等。（一）物资设备部负责组织机械设备租赁的合同谈判，经公司合同评审通过后，由项目经理在授权范围内签订机械设备租赁合同；（二）物资设备部负责自有设备、外租设备的日常管理,并统筹安排机械设备运转记录的填写。外租设备的运转记录于每月25日提交合同成本部作为机械设备计量依据；（三）财务会计部根据自有设备折旧清单、外租设备计价单、运转记录和发票等进行核算；（四）物资设备部应按月编制项目机械使用费报告，项目所发生的机械使用费均应在机械使用费

9、报告中反映。第十九条其他直接费是指除直接人工费、直接材料费、机械使用费、间接费用之外的其他成本。包括临时设施、检验试验费、设计及技术援助费、青苗补偿费、环境保护费、安全生产费、征地拆迁费等。第二十条间接费用是指项目经理部的现场管理费，主要包括：职工薪酬、修理费、租赁费、保险费、折旧费、水电费、取暖费、差旅费、办公费、劳动保护费、“四小税”、排污费、民工管理费、项目经理部实际发生的由项目经理部承担的党组织活动经费（党组织活动经费按公司党委明确的标准执行）等费用。第五章费用第二十一条项目费用包括管理费用和财务费用。第二十二条项目管理费用包括公司收取的产值收益和科技开发费。（一）产值收益是指公司根据

10、责任成本承包书计算并收取的目标利润；（二）项目科技开发费的列支必须是股份公司或公司立项的科研项目发生的，由本项目承担的费用。第二十三条财务费用是指项目为筹集生产经营所需资金而发生的费用，主要包括：利息收入、利息支出和手续费等。（一）利息收入包括存款利息收入、往来款利息收入、资金集中收益分成、质保金折现利息收入等。（二）利息支出包括借款利息支出、调剂款利息支出、往来款利息支出、质保金折现利息支出等。（三）手续费包括金融机构日常业务手续费、保函手续费、资信手续费、收取协作队伍付款手续费等。（四）质保金折现转回时在利息收入和利息支出中核算。第六章附则第二十四条本细则自发布之日起执行，由财务会计部负责解释。