审计工作管理程序.docx

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1、审计工作管理程序依据GB/T19001-2008idtISO9001：2008标准建立文件编号：发放号：编制：审核：批准：批准日期:XX集团有限公司程序文件文件编号：XX主管部门审计部审计工作管理程序版本/修改：1/01目的规范集团公司内部审计活动，并通过经济责任审计、基本建设审计等，促进集团公司各单位加强内部管理、规范会计核算、降低经营风险、节约投资成本。2适用范围适用于集团公司审计部职责范围内的所有审计工作。3职责3.1集团分管领导3.1.1批准集团公司年度审计工作计划等；3. 1.2审批审计报告。3.2 审计部.3. 2.1负责审计政策管理，制定、实施年度审计工作计划；4. 2.2负责经

2、济责任（含任中审计、离任审计）、经济效益、风险、募集资金等审计；5. 2.3负责监督、检查会计核算、财务管理等工作；6. 2.4接受委托，与合资合作方联合对集团公司的参股公司进行年度审计；7. 2.5负责基建资金、建设项目工程结算的审计监督，负责工程建设项目的全过程跟踪审计；8. 2.6负责合同的审核及会签，以及部分基本建设项目的竣工决算审计；9. 2.7负责社会审计的委托工作。3.3 审计项目负责人3.3.1制定项目审计计划及审计方案；3.3.2负责审计项目的具体组织实施；3. 3.3负责对审计组成员的审计工作底稿进行复核，并编写审计报告。3.4被审计单位本程序文件中的“被审计单位”均指经济

3、责任审计或基建审计所涉及的单位或部室。3. 4.1按要求及时报送审计所需资料；积极配合内部审计人员进行现场审计，包括检查有关的计算机系统及其电子数据和资料等；4. 4.2支持、协助审计人员调查取证，如实反映情况，并及时提供真实、合法的证明材料，报送与审计事项有关的资料；5. 4.3对审计资料的真实性、合法性、完整性负责。4工作程序4.1工作流程图XX集团有限公司程序文件文件编号：XX主管部门审计部审计工作管理程序版本/修改：1/0-2-XX集团有限公司程序文件文件编号：XX主管部门审计部审计工作管理程序版本/修改：1/04.2审计策划6. 2.1编制年度审计计划4.2.1.1年度审计计划的内容

4、包括：内部审计年度工作目标；需要执行的具体审计项目及其先后顺序；各审计项目所分配的审计资源；后续审计的必要安排。4.2.1.2审计部部长负责编制年度审计计划，集团公司分管领导负责审批。4. 2.2编制项目审计计划4. 2.2.1项目审计计划的内容包括：审计目的和审计范围；重要性和审计风险的评估；审计小组构成和审计时间的分配；对专家和外部审计工作结果的利用；其他有关内容。5. 2.2.2审计部部长根据年度审计计划确定的审计项目和时间安排，确定审计项目负责人及审计组成员，审计项目负责人根据批准后的年度审计计划制定项目审计计划，报审计部长审核、批准。6. 2.3编制审计方案4.2.3.1审计方案的内

5、容包括：具体审计目的；具体审计方法和程序；预定的执行人及执行日期；其他有关内容。4.2,3.2审计项目负责人根据批准后的项目审计计划制定审计方案，经审计部部长审批后方能实施。4.3审计实施4.3.1下达审计通知书4.3.1.1审计部在实施审计前，提前三天向被审计单位送达审计通知书。特殊审计业务可在实施审计时送达。审计通知书应留一份存档。4.3.1.2审计通知书的内容包括：被审计单位及审计项目名称；审计目的及审计范围；审计时间；被审计单位应提供的具体资料和其他必要的协助；审计小组名单；审计部的签章及签发日期。4.3.2审计证据4.3.2.1审计证据的类型：书面证据、实物证据、视听电子证据、口头证

6、据、环境证据。4.3.2.2审计证据应符合充分性（证据数量足以证实审计事项，做出审计结论和建议）、相关性（证据和审计目标相关联，所反映的内容能够支持审计结论和XX集团有限公司程序文件文件编号：XX主管部门审计部审计工作管理程序版本/修改：1/0建议）、可靠性（证据能够反映审计事项的客观事实）。审计项目的各级复核人应在各自责任范围内对审计证据的充分性、相关性和可靠性予以复核。4.3.2.3审计证据的获取与处理a）内部审计人员可采用审核、观察、监盘、询问、函证、计算、分析性复核等方法获取审计证据，并将获取的审计证据的名称、来源、内容、时间等清晰、完整地记录在工作底稿中；b）内部审计人员可聘请其他专

7、业机构或人士对审计项目的某些特殊问题进行鉴定，以鉴定结论作为审计证据。内部审计人员应对引用该证据的可靠性负责。对于被审计单位存有异议的审计证据，内部审计人员应作进一步核实；c）内部审计人员获取的审计证据，必要时应由证据提供者签名或盖章。如遭拒绝，内部审计人员应当注明原因和日期，该证据依然可作为支持审计结论和建议的依据。4.3.3审计工作底稿4.3.3.1审计工作底稿的要求审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，客观反映项目审计计划与审计方案的制定及实施情况，并包括与形成审计结论和建议有关的所有重要事项。4.3.3.2审计工作底稿的形式审计工作底稿可以是纸质、磁带、磁盘、胶片或其他有效的信息

8、载体。无纸化的工作底稿应制作备份。4.3.3.3审计工作底稿主要包括以下记录：a）内部审计通知书、项目审计计划、审计方案及其调整的记录；b）审计程序执行过程和结果的记录；c）获取的各种类型审计证据的记录；d）其他与审计事项有关的记录。4.3.3.4审计工作底稿的编制与复核a）审计工作底稿应载明下列事项：被审计单位的名称；审计事项及其期间或截止日期；审计程序的执行过程和执行结果记录；审计结论；执行人员姓名和XX集团有限公司程序文件文件编号：XX主管部门审计部审计工作管理程序版本/修改：1/0执行日期；复核人员姓名、复核日期和复核意见；索引号及页次；审计标识与其他符号及其说明等；b）如果发现审计工

9、作底稿存在问题，复核人员应在复核意见中加以说明，并要求相关人员补充或重编工作底稿；c）审计工作底稿实行分级复核制度。审计项目负责人对审计组成员的审计工作底稿进行复核。审计部长对审计工作底稿进行审定。4. 3.3.5审计工作底稿的整理与使用a）内部审计人员在审计项目完成后，应及时对审计工作底稿进行分类整理,对审计中发现的问题进行小结，连同审计建议形成书面材料交给审计项目负责人；b）审计部建立工作底稿保密制度。审计部以外的组织或个人要求查阅工作底稿，必须由审计部长书面批准。但法院、检察院和其他有权部门依法进行查阅的除外。4.4审计报告4.4.1审计报告的内容4.4,1.1审计报告应当包括以下基本要

10、素：标题、收件人、正文、附件、签章、报告日期。4.4,1.2审计报告的正文应包括以下主要内容：a）基本情况：说明审计依据、审计目的和范围、审计重点和审计标准，被审计单位或工程建设项目基本情况等内容；b）主要经济指标完成情况；c）内部控制情况：根据已查明的事实，对被审计单位内部控制作出评价；对工程建设项目的前期情况、实施情况、竣工决算等情况作出评价；d）需要说明的事项:对一些审计发现的需要披露的问题作必要的说明；对一些因时间、人力或其他特殊原因而无法审查清楚的问题加以说明；e）审计发现的问题；f）审计评价；g）审计决定及建议：针对发现的主要问题，提出的处理、处罚意见及改善经营活动和内部控制的建议

11、。XX集团有限公司程序文件文件编号：XX主管部门审计部审计工作管理程序版本/修改：1/04.4.L3审计报告的附件应包括对审计过程与审计发现问题的具体说明、被审计单位的反馈意见等内容。4.4.2审计报告的编制、复核与分发4.4.2.1审计项目负责人应在实施必要的审计程序后，编制审计报告，并向被审计单位征求反馈意见。4.4.2.2审计报告实行三级复核制度。审计项目负责人根据审计工作底稿起草审计报告，初稿完成后由二审人员进行复核；二审人员如果对审计报告初稿有不同意见，应形成书面材料，审计组要对二审的意见进行认真研究、核实，如有必要，可修改审计报告，二审的意见是否采纳，由审计组决定；审计项目负责人将

12、审计报告修改稿，必要时可包括二审的意见一起送交审计部部长进行三审，审计部长审核后，将审计报告（征求意见稿）送达被审计单位征求意见。4.4.2.3审计报告（征求意见稿）征求意见期间，审计人员不能私自会见被审计单位有关人员或被审计人员，不能向被审计单位或被审计人员做出承诺，更不能主动约见被审计单位有关人员或被审计人员。如果被审计单位有关人员或被审计人员要求反映情况，应该有2名以上审计组成员共同会见，其所反映情况应该要求提供书面材料。4.4.2.4被审计单位对审计报告（征求意见稿）持有异议的，审计组经研究、核实并进行必要修改后，出具审计报告。4.4.2.5审计部将审计报告报送集团公司董事长和分管领导

13、，抄送财务预算部和被审计单位。离任审计报告还应抄送人力资源部及被审计人员。同时，要求被审计单位在规定期限内落实整改措施。4.4.2.6内部审计人员应当及时地将审计报告和审计工作底稿整理归档，妥善保存。4.5后续审计4.5.1后续审计原则4.5.1.1被审计单位管理层的责任是对审计中发现的问题采取纠正措施。内部审计人员的责任是评价被审计单位管理层采取的纠正措施是否及时、合理、有效。XX集团有限公司程序文件文件编号：XX主管部门审计部审计工作管理程序版本/修改：1/04.5.1.2审计部应在规定的期限内，或与被审计单位约定的期限内执行后续审计。4.5.1.3审计部长应适时安排后续审计工作，并把它作

14、为年度审计计划的一部分。4.5.1.4审计部长如果初步认定被审计单位管理层对审计发现的问题已采取了有效的纠正措施，后续审计可以作为下次审计工作的一部分。4.5.2后续审计程序4.5.2.1审计部长根据被审计单位的反馈意见，确定后续审计时间和人员安排,编制审计方案。4.5.2.2内部审计人员在确定后续审计范围时，分析原有审计决定和建议是否仍然可行。如果被审计单位的内部控制或其他因素发生变化，使原有审计决定和建议不再适用时，应对其进行必要的修订。4.5.2.3对于已采取纠正措施的事项，内部审计人员应判断是否需要深入检查,必要时可提出应在下次审计中予以关注的事项。4.5.2.4审计部根据后续审计的情况，可出具后续审计报告，报告应报送集团公司主管领导、抄送被审计单位及有关部门。5引用文件中华人民共和国审计法审计署关于内部审计工作的规定交通行业内部审计工作规定交通建设项目审计实施办法关于加强交通建设项目审计监督的通知交通建设项目委托审计管理办法中国内部审计准则6相关文件体系文件管理程序7支持性文件XX集团有限公司内部审计实施细则XX集团有限公司内部审计工作规定8记录审计工作底稿