全面预算管理在制造业企业的实践.docx

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1、造业企业的实践自经济新常态以来，制造.业企业之间的市场竞争日趋激烈。如何在激烈的竞争中脱颖而出，成为企业需要思考的问题。制造业企业要认识到全面预算管理工作的要求，合理配置企业内部的各类资源，确保企业的收入能够稳定增长，费用得到严格控制。但是近年来仍然存在部分制造业企业的全面预算管理体系不完善,预算无法发挥应有的作用，进而使企业陷入经营困境。在这一背景下制造业企业要从根源强化对全面预算管理体系的建设，促使制造业企业创造更高的价值，形成对企业各类资源进行科学管理的机制。一、全面预算管理在制造业企业的应用问题第一，对战略目标的关注不足。虽然很多制造业企业在确定预算管理环节中都认识到了战略的价值，但是

2、在具体的预算管理环节未形成以战略为导向的预算体系，主要原因是未形成对战略的认识，不了解战略分解的措施，战略无法细化为具体的工作。第二，对内外部环境的关注度不足。企业执行预算管理工作，要关注内外部环境。但是很多企业对内外部环境的关注度不足，没有根据企业内外部环境形成科学的预算规范。由于预算和企业工作任务之间存在脱节的问题，影响预算体系的开展。第三，预算目标的确定不合理。企业在确定预算目标的环节，要形成可行的工作任务。但是部分制造企业在确定预算目标的环节存在顾此失彼的问题，没有细致分析企业工作的具体原则和管理要求，不利于实现预期的工作目标。第四，预算执行不够严肃。部分制造业企业在预算执行的环节，未

3、定期对预算执行情况进行分析，预算执行产生重大偏差也无法及时进行改进，导致预算目标无法顺利达成。第五，预算调整不当。部分制造业企业未结合预算管理的规划调整预算，预算存在重大差异时无法针对管理的不足落实整改方案，预算管理的不足无法及时得到整改，影响了预算管理体系的开展。第六，预算考评机制不严肃。部分制造业企业在预算考评环节，未落实考评工作要求，当预算产生重大偏差时，无法形成合理的奖惩机制。同时部分企业未结合预算考评对下一年度预算工作予以改进，预算无法形成闭环的管理体系。二、全面预算管理在制造业企业的实践策略(一)以战略为导向首先，全面分析非财务指标。企业在确定战略环节，不能仅关注企业预期的利润水平

4、、成本费用控制情况等方面的财务指标，更要关注企业的非财务指标。非财务指标对企业的运营发展有着巨大的影响，也对战略产生重大影响，决定了企业长期发展方向，包括关注品质、成本、交付、管理QCDM领域等方面。非财务指标会给企业的管理体系带来重大影响，企业只有充分关注非财务指标的要求，才能让预算管理更加细致。其次，引入平衡计分卡的要求。在平衡计分卡的视角下，能够将企业战略和预算之间实现衔接。企业借助平衡计分卡,将战略细化落实到具体的管理环节中，全方位分析不同流程的管理要求与状态，全面分解战略体系。最后，关注企业长期目标和短期目标之间的协调。企业确定战略目标时，既要关注长期发展规划，又要关注短期各项工作指

5、标，让长期目标和短期目标之间实现衔接，以提高预算管理工作的规范性。(二)对企业内外部环境进行分析在分析内外部环境的环节，可以按照SWOT分析的方式充分关注内外部的优势、劣势、机会、威胁，全方位掌握预算管理工作中影响企业管理的工作事项,以确保企业工作流程更加规范。第一，分析企业的优势。在技术技能上是否有独特的生产技术、低成本生产方法、是否有雄厚的技术实力，完善的质量控制体系等；在有形资产上是否有先进的生产流水线、现代化的车间和设备等;在无形资产上是否有优秀的品牌形象、商业信用和积极进取的公司文化；在人力资源中关键领域是否拥有专长的职员、很强的组织学习能力；在组织体系中是否有高质量的控制体系、完善

6、的信息管理系统等。第二，分析企业的劣势。制造业企业要能够有效分配内部的各类资源，就要关注自身的劣势环节，有效规避企业的劣势。首先，是否存在管理混乱、成本费用居高不下的问题。部分制造业企业在管理环节中，没有充分关注成本费用管理,成本相对较高，成本控制不力的问题明显，企业的利润下降容易使企业丧失竞争力。其次，是否缺乏有竞争力的有形资产、无形资产、人力资源和组织资产。第三，分析企业的机会。市场机会是影响公司战略的重大因素。公司的管理者应当确认每一个机会，评价每一个机会的成长和利润前景，选取那些可与公司财务和组织资源匹配、使公司获得潜在的发展机会。例如当前国家碳中和战略下，新能源车的普及率逐步提高，出

7、现了新市场、新需求，能否抓住机会，开发新产品，以适应新需求，对制造企业来说是前所未有的机会。第四，分析企业的威胁。首先，市场需求的减少。例如新能源车的发展必然侵蚀燃油车份额，公司管理者应当及时确认危及公司未来收益的危险，做出评价并采取相应的战略行动来抵消或减轻它们所产生的影响。其次，新的竞争对手。当前制造业企业之间的市场竞争日趋激烈，企业在发展的过程中会面临着一系列新的竞争对手。最后，同质化竞争较为严重。制造业企业在发展过程中，没有开发差异化产品，将使企业陷入同质化竞争的问题。通过SWoT分析，可以总结出制造业企业内外部的环境情况，结合企业的战略目标对内外部环境进行分析基础上，有序配置各类资源

8、，以确保企业预算目标更加科学、合理。（三）分解预算目标第一，合理确定预算目标确定的方式。企业在确定具体预算目标环节，要按照上下结合的方式，由基层人员全面参与到其中配合完成预算工作目标的设定。企业的员工在此过程中要分析自身任务，由基层人员形成预算草案之后，与管理层反复协调与沟通，形成最终的预算指标，确保预算能够得到管理层的认可以及基层参与，形成全员配合的预算管理机制，以提高预算管理工作规范性。在此过程中企业各层级人员之间要进行积极沟通及有效协调，形成上下结合的预算管理体系。上下结合的预算管理体系中，企业各部门工作任务要求有一定差异，由企业各部门明确部门费用；由企业人力资源部门明确人力资源成本支出

9、；由采购部确定采购成本等。通过明确各部门工作职责，形成更加规范的预算工作流程，确保预算目标的要求得到顺利落实1。第二，对预算目标的具体内容进行分析。企业在预算目标的具体内容确定环节，要以预算一年实绩为基准，充分关注内外部环境，合理分析各项工作任务的情况，并以此确定如何形成具体的工作指标，确保企业销售、直材、劳务费、经费等各项支出都得到细化管理。企业要关注预算管理环节中各项指标控制要点，形成以销定产的预算模式，将企业目标和方针细化为具体的计划和数值，提示达成目标的方法。首先，确定销售预算。销售预算作为预算工作起点，也是预算管理工作核心。在确定销售预算的过程中，要结合企业与客户的谈判情况，合理确定

10、企业的销售目标，明确企业的销售单价、销售数量的预测值。在确定销售收入之后，要将销售收入划分至具体的产品及具体环节，明确销售部门人员的职责。其次，确定采购预算。采购预算要结合企业生产规划，合理确定企业采购产品的预算。在此过程中，企业的财务部门与供应商进行谈判，合理确定各类供应商的付款要求，结合各类供应商的要求开展采购预算编制，形成以材料产品为单位的编制措施。再次，编制人力资源预算。企业的人力资源预算包括工资、福利、培训费用、招聘费用等。在确定人力资源预算时，要根据企业的人员特征，合理分析人员管理流程的要求，并以此确保企业的人员工作任务得到科学安排与妥善管理。最后，确定财务预算。财务预算包括确定企

11、业资金预算、财务费用预算等。其中企业要重点关注资金预算，细致分析现金流量的流动情况，落实收支平衡的原则。（四）严肃执行预算第一，借助信息系统对企业预算执行予以控制。企业在执行预算管理环节，要重视信息系统控制要求，借助信息系统对企业预算起到控制作用。通常制造业企业可以借助ERP系统设置预算管理子系统,预算管理子系统中包含预算控制、预算分析、预算查询等方面的功能，能够结合企业不同环节预算的情况及时调取预算数据，并实现对预算体系的动态整改。第二，建立科学的预算执行内部控制体系。为确保预算管理工作更加严肃，企业要落实内部控制工作要求，结合企业经营环境以及组织架构分工情况，形成对全员的合理管理机制，落实

12、各岗位职员相互制约、相互监督的要求。在存在支出事项时，要落实授权审批控制的要求，严格执行内部控制的作用，借助内部控制达到防控风险，优化管理体系的目标。第三，执行预算分析机制。企业执行预算分析，应该由财务部门每月出具预算分析报告，针对预算执行状态进行监控，包括监控各项预算科目执行状态及预算中各项项目偏离的情况。通过预算分析的方式，以因素分析法等方法详细找到预算工作中所存在的偏差以及具体偏差成因，以此对管理流程进行整改2。（五）合理调整预算制造业企业在预算执行环节中，很可能会面临一系列不确定性因素，各类因素产生之后会导致预算发生调整。例如企业产量下降，预期的收入目标无法完成,此时就要控制支出，包括

13、非生产必要经费冻结、人员招聘冻结等，必要时组建利益创造小组，全方位挖掘利益创出方案，扑灭浪费、创出效益，并形成利益创出跟踪机制，确保利益创出案件按照预期要求得到执行，为企业创造新的利益贡献,具体而言企业在开展预算调整环节，要重视以下要求。第一，明确预算调整方式。企业预算调整包括自上而下和自下而上。自上而下是企业管理层发现环境产生重大变化，原有的预算无法继续执行，此时要明确调整要求。自下而上是由企业基层在执行预算中发现产生重大不可抗力，此时基层准备预算调整材料，并提交管理层进行审批，确保相关工作要求按照标准得到执行。第二，合理确定预算调整范围。预算调整应该具有刚性、约束力。企业在设定预算调整方案

14、时，要确定预算调整范围，对预算调整范围内的事项才能进行调整。预算调整的范围包括企业内部环境发生变动及企业外部环境发生变动。内部环境变化包括战略调整、经营规划调整、组织架构调整等；外部环境调整包括政策调整、市场调整等。（六）执行预算考评第一，明确预算考评的原则。制造业企业在执行预算考评的环节，要对预算工作流程进行总结与分析，并以此判断企业工作效益。企业在执行预算考评环节,也符合一定的原则，确保预算考评方案更加合理。首先，刚性原则。企业在确定预算目标之后，预算目标要具有严肃性，预算考评要符合预算目标，确保预算目标更具有刚性和严肃性。其次，及时性原则。预算执行的过程中，企业要执行实时监控机制，定期分

15、析预算管理工作情况及预算执行状态。再次,分级考核原则。企业在工作中，要对预算工作任务要求进行分级考核。落实分级考核的原则，要求对企业不同层级人员分别设置考评指标3。最后，公平性原则。企业在预算考评环节,要让考评具有公平性、公正性,充分提高人员参与预算考核的积极性。第二，形成具体的预算考评指标并与薪酬挂钩。企业不同部门工作要点有一定差异，预算考评指标也不同。在设定预算考评指标的环节，要结合各部分的实际特点形成科学的考核指标体系。例如对于采购部门，要以降低采购零部件的单价、与供应商协力降低成本为核心考核指标；对于生产技术部门，以设备、稼动、工时为轴，建立起能“在一定的时间内发挥出最高效率”的机制为

16、核心的考核指标等。第三，以预算考核结果作为下一年度预算工作的起点。为确保企业的预算能够形成闭环管理体系，在完成预算考评任务之后，要对考评情况进行总结与分析,并反省上一年考评结果中总结的问题，设定下一年度改善目标，以此建立闭环的管理流程，提高预算管理工作规范性。三、结束语本文以制造业企业为研究对象，分析制造业企业实施全面预算管理工作中的具体问题以及策略，认为制造业企业要形成完善的全面预算管理体系，就要针对管理流程中所存在的各类问题形成科学的措施予以优化。在执行全面预算管理的环节中，制造业企业要重视战略目标，针对预算环境分析、预算目标管理、预算执行、预算调整、预算考评等环节形成完善的措施。同时制造业企业在未来发展过程中，除了本文所探讨的相关要点，还要进一步结合预算管理工作要求，形成更加科学的管理措施，提高管理工作的规范性。