《纳税实务》教案第19课处理关税税务（二）.docx

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1、课题处理关税税务(二)课时2课时（90min）教学目标知识技能目标：(1)掌握关税完税价格的确定方法。(2)掌握关税应纳税额的计算方法。素质目标：关注国家政策方针，增强民族荣誉感和爱国精神。教学重难点教学重点：关税完税价格的确定，关税应纳税额的计算教学难点：正确计算关税的应纳税额教学方法案例分析法、问答法、讨论法、讲授法教学用具电脑、投影仪、多媒体课件、教材教学过程主要教学内容及步骤考勤【教师】使用APP进行签到【学生】班干部报请假人员及原因案例导入【教师】多媒体展示“大吉股份有限公司”的基本情况，然后要求学生完成以下任务：请计算公司进口铜板应缴纳的关税税额和增值税税额.【学生】婚、思考、讨论

2、.计算传授新知【教师】通过学生的计算结果和遇到的问题，引入要讲的知识，讲解关税完税价格的确定，以及关税应纳税额的计算等知识一、完税价格的确定【教师】讲解关税完税价格的确定关税的计税依据是进(出)口货物的完税价格或数量。其中，完税价格是指海关按照有关规定对进(出)口货物进行审核、评估，最终确定的价格。完税价格可分为进口货物的完税价格和出口货物的完税价格。(一)一般进口货物完税价格的确定*【教师】讲解关税一般进口货物完税价格的确定1 ,成交价格估价方法进口货物的完税价格包括货物的成交价格和货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。其中，进口货物的成交价格是指买方为购买该货物并按有关

3、规定调整后的实付或应付价格.一般情况下,下列费用应计入进口货物的完税价格。(1)由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。【课堂互动】【教师】提出问题购货佣金是指什么？经纪费是指什么？【学生】思考、回答问题【教师】总结学生的回答购货佣金是指买方为购买货物向自己的采购代理人支付的劳务费用；经纪费是指买方为购买货物向代表双方利益的经纪人支付的劳务费用。【学生】聆听、理解、记录(2)由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。(3)由买方负担的包装材木斗费用和包装劳务费用。(4)与该货物的生产和向我国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分傩的料件(指材料、部件、零件等，下

4、同)、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境夕阳发、设计等相关服务的费用。(5)与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费。【课堂互动】【教师】提出问题特许权费用是指什么?【学生】思考、回答问题【教师】总结学生的回答特许权使用费是指买方为获得与进口货物相关的并受著作权保护的作品、专利、商标、专有技术和其他权利的使用许可而支付的费用。【学生】聆听、理解、记录(6)卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益.但是，下列能与进口货物实付或者应付价格进行区分的费用，不得计入完税价格。1)厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安

5、装、装配、维修和技术服务的费用。2)货物运抵我国境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用。3)缴纳的进口关税及其他国内税款。4)为在境内复制进口货物而支付的费用。5)境内外技术培训费用及境外考察费用。6)符合条件的为购买进口货物而融资所产生的利息费用。【教师】通过讲解例题，帮助学生掌握利用成交价格估价法确定完税价格的方法【例6-1某大型贸易公司进口一批货物，支出明细如下：支付进口货物买价450万元；支付购货佣金12万元；支付经纪费8万元；支付货物运抵我国海关地前的运输费用35万元，装卸费用和保险费用20万元；支付货物从海关地运往公司的运输费用10万元，装卸费用和保险费用5万元。请计算该

6、批货物的进口完税价格。【解析】进口完税价格=450+8+35+20=513万元*【学生】聆听、思考、理解、掌握2.海关估价方法进口货物的价格不符合成交价格条件或成交价格不能确定的，海关应当依次按照相同货物成交价格估价方法、类似货物成交价格估价方法、倒扣价格估价方法、计算价格估价方法及其他合理估价方法，估定进口货物完税价格。(1)相同货物成交价格估价方法。相同货物成交价格估价方法是指海关以与进口货物同时或大约同时向我国境内销售的相同货物的成交价格为依据，估定进口货物完税价格的方法.(2)类1以货物成交价格估价方法。类似货物成交价格估价方法是指海关以与进口货物同时或大约同时向我国境内销售的州以货物

7、的成交价格为依据，估定进口货物完税价格的方法.(3)倒扣价格估价方法。倒扣价格估价方法是指海关以进口货物、与进口货物相同或类似的货物在我国境内的销售价格为基础，扣除境内发生的有关费用后，估定进口货物完税价格的方法。(4)计算价格估价方法。计算价格估价方法是指海关以下列各项的总和为基础，估定进口货物完税价格的方法：生产该货物所使用的料件成本和加工费用。向我国境内销售同等级或同种类货物通常的利润和一般费用。该货物运抵境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。(5)其他合理估价方法。如果按照上述几种方法仍不能估定进口货物的完税价格，海关可按照其他合理方法进行估定.【知识拓展】*【教师】讲解倒扣价

8、格估价方法和计算价格估价方法的相关知识纳税人向海关提供有关资料后，可以提出申请，颠倒倒扣价格估价方法和计算价格估价方法的适用次序。【学生】聆听、理解、记录(二)特殊迸口货物完税价格的确定【教师】讲解关税特殊进口货物完税价格的确定以某些特殊、灵活的贸易方式进口的货物，由于没有成交价格作为依据，其完税价格参照以下方法进行确定。(1)加工贸易进口料件及其制成品需要征税或内销补税的,海关按照一般进口货物的完税价格规定，审查确定其完税价格。(2)从保税区或出口加工区销往区外、从保税仓库出库内销的进口货物(加工贸易进口料件及其制成品除外)，以海关审查确定的价格估定完税价格。对经审查销售价格不能确定的货物，

9、海关应当按照一般进口货物估价方法的规定，估定其完税价格。如进口货物的销售价格中不含其在保税区、出口加工区或保税仓库中发生的仓储费用、运输费用及其他相关费用的，相关费用应当按照客观量化的数据资料予以计入。(3)运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，其完税价格应当由海关以审查确定的境夕理费和料件费为基础审查确定。(4)运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，其完税价格应当由海关以审查确定的境外加工费、料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。(5)经海关批准的暂时进境货物，其完税价格

10、应当由海关按照一般进口货物估价方法的规定进行估定。(6)对以租赁方式进口的货物，海关按照下列方法审查确定其完税价格：以支付租金的方式租赁的货物，在租赁期间以海关审查确定的租金作为完税价格，利息应当予以计入。留购的租赁货物，以海关审查确定的留购价格作为完税价格。纳税人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价方法的规定，估定其完税价格.(7)境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审查确定的留购价格作为完税价格。(8)享受减税或免税的进口货物在转让或出售需要补税时，应当以海关审杳确定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。计算公式如下：完税价格=海关审查确定的该货

11、物原进口时的价格X1-申请补税时实际已使用的时间(月)(监管年限X12)【教师】通过讲解例题，帮助学生掌握特殊进口货物完税价格的确定方法【例62】2019年6月I日，甲公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。2022年5月31日，因项目完工，公司将该设备出售.已知该电子设备进口时经海关审有确定的价格为600万元，适用的关税税率为10%,海关规定的监管年限为6年。请计算甲公司应补缴的关税税额。【解析】应补缴的关税税额=60OX(l-36)x10%=30万元*【学生】聆听、思考、理解、掌握(9)以易货贸易、寄售、捐赠或赠送等其他方式进口的货物，应当按照一般进口货物估价方法的规定

12、，估定完税价格。(三)出口货物完税价格的确定【教师】讲解关税出口货物完税价格的确定1 .成交价格估价方法出口货物的完税价格由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审直确定，包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保睑费，不包括出口关税税额。出口货物的成交价格是指该货物出口销售到我国境外时，买方向卖方实付或应付的价格。出口货物的成交价格中含有支付给境外人员的佣金的，如果单独列明，应当扣除。2 .海关估价方法出口货物的成交价格不能确定时，海关经了解有关情况，并与纳税人进行价格磋商后，依次以下列价格估定出口货物的完税价格。(1)与该货物同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交

13、价格。(2)与该货物同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格。(3)根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用和保险费计算所得的价格。(4)以合理方法估定的价格。【多媒体教学】【教师】组织学生扫码观看“关税的分类”视频(详见教材)，加深学生对所学知识的理解。【学生】观看、思考、理解二、应纳税额的计算(一)从价计征应纳税额的计算【教师】讲解关税从价计征应纳税额的计算从价计征是以进(出)口货物的完税价格为计税依据的一种关税计征方法。我国对进(出)口货物征收关税，主要采用从价计征的方法。从价计征应纳税额的计算公式如下：应纳税额=应税进(出)口货物的完税

14、价格X税率【教师】通过讲解例题，帮助学生掌握从价计征应纳税额的计算方法【例6-3某公司进口一台成交价格为560万元（含向境外采购代理人支付的购货佣金10万元）的电子设备，同时支付该设备运抵我国海关地前的运费和保险费共计2万元。已知该设备适用的关税税率为15%,请计算该公司应缴纳的关税税额。【解析】应缴纳的关税税额=（560-10+2）I5%=82.8万元【学生】聆听、思考、理解、掌握（二）从量计征应纳税额的计算* 【教师】讲解关税从量计征应纳税额的计算从量计征是以进口货物的数量为计税依据的一种关税计征方法。我国对啤酒、原油等进口货物实行从量计征.从量计征应纳税额的计算公式如下：应纳税额=应税进

15、口货物的数量单位货物税额* 【教师】通过讲解例题，帮助学生掌握从量计征应纳税额的计算方法【例6-4某公司进口原油230万吨，已知每吨原油的关税税额为95元。请计算该公司进口环节应缴纳的关税税额。【解析】应缴纳的关税税额=230100009510000=21850万元* 【学生】聆听、思考、理解、掌握（三）复合计征应纳税额的计算【教师】讲解关税复合计征应纳税额的计算复合计征是指对某种进口货物同时采用从量计征和从价计征的一种关税计征方法。我国对录像机、放像机等进口货物实行复合计征。复合计征应纳税额的计算公式如下：应纳税额=应税进口货物的数量X单位货物税额+应税进口货物的完税价格X税率*【教师】通过讲解例题，帮助学生掌握复合计征应纳税额的计算方法【例6-52022年5月，某公司进口30台单价为3万元的机器，并支付该批机器运抵我国海关地前的运费及保险费共计9万元.已知该批机器适用单位税额为6000元、从价税率为4%的复合计征关税方法。清计算该公司应缴纳的关税税额。【解析】应缴纳的关税税额=30x06+（303+9）x4%=21.96万元【学生】聆听、思考、